Popular după subiect
La fel ca și în vânzarea mărfurilor pentru export, compania plătește TVA la o rată de 0% (subpoziția 1, clauza 1, articolul 164 din Codul fiscal), tranzacțiile de export sunt cu siguranță mai rentabile decât cele domestice. Cu toate acestea, pentru a justifica aplicarea cotei zero și a deducerilor fiscale, este necesar să se pregătească un pachet de documente care confirmă faptul de export (articolul 165 din Codul Fiscal al Federației Ruse), care uneori este foarte dificil.
Cu toate acestea, de cele mai multe ori, companiile oferă simultan atât export, cât și pe piața internă. În acest caz, contribuabilul este obligat să țină evidențe separate, un comportament pe care societatea ar trebui să elaboreze și să aprobe propria lor politică contabilă (p. 10 Art. 165 din Codul fiscal, scrisoarea din partea Ministerului rus de Finanțe 27.06.12 №03-07-08 / 163, de la 12.11. 12 Nr. 03-07-08 / 316). Este cel mai profitabil să alegeți o astfel de tehnică, care să permită să nu amâne amânările pentru o lungă perioadă de timp.
În cazul în care exportatorul efectuează operațiuni care nu sunt impozabile, autoritățile fiscale trebuie să nu le ia în considerare
După cum arată practica, companiile au dezvoltat multe modalități de a ține evidențe separate. Cu toate acestea, în majoritatea cazurilor, cota de deducere a TVA care poate fi atribuită exporturilor, care va fi luată în considerare numai după colectarea întregului pachet de documente, este determinată pe baza raportului dintre câștigurile de export și veniturile totale ale companiei. În același timp, veniturile sunt luate minus TVA.
Ponderea exporturilor în venituri totale: 300 mii ruble. / 900 de mii de ruble. = 0,33.
Valoarea TVA-ului de intrare care contabilizează operațiunile de export: 72 mii ruble. 0,33 = 23,76 mii ruble.
Cu toate acestea, după cum rezultă din documentul intern al Serviciului Federal Federal al Rusiei, care a fost la dispoziția "PNP". o situație specială apare atunci când, împreună cu livrările pentru export și pentru piața internă, societatea desfășoară și operațiuni care nu fac obiectul TVA (articolul 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Supraveghetorii consideră că încasările pentru tranzacțiile neimpozabile nu pot fi incluse în suma totală a veniturilor atunci când se calculează cota TVA-ului la export.
În opinia autorităților fiscale, pe baza cotei calculate a exporturilor, valoarea impozitului aferent intrărilor, care este supusă rambursării ulterioare din buget la confirmarea exportului, este determinată ulterior. În timp ce TVA-ul pe tranzacții neimpozabile nu este prezentat ca o deducere, acesta este luat în considerare în valoarea acestor tranzacții. Desigur, controlorii își iau o poziție mai avantajoasă pentru ei. La urma urmei, dreptul de deducere a TVA-ului la export apare mai târziu decât pentru operațiunile din țară.
Ponderea exporturilor în venituri supuse TVA: 300 mii ruble. 700 mii de ruble. = 0,43.
Valoarea TVA-ului de intrare care contabilizează operațiunile de export: 72 mii ruble. 0,43 = 30,96 mii ruble.
Conform documentului de mai sus, Serviciul Fiscal Federal, una dintre companiile au fost în măsură să dovedească legalitatea includerii veniturilor din tranzacții neimpozabile în suma totală a veniturilor la calcularea taxei aferente intrărilor corespunzătoare exporturilor. În același timp, contribuabilul sa referit la prevederile politicilor sale contabile. A fost confirmat faptul că ponderea transporturilor de export este determinat prin luarea în considerare a sumelor obținute din tranzacția nu este supusă TVA-ului, care este luată în considerare la calcularea raportului. Aceasta este, conform primei versiuni a calculului digital.
Manipulările cu perioada de primire a deducerilor sunt pline de plata penalităților
În practică, există, de asemenea, opțiuni alternative pentru obținerea de avantaje fiscale. Deci, unele companii, cunoscând în prealabil că vor avea expediție pentru export, declară imediat toate TVA-urile aferente intrărilor la o deducere. Aceasta este suma totală a impozitului, care se referă atât la exporturi, cât și la țară. Și după colectarea întregului pachet de documente care confirmă legitimitatea utilizării ratei zero, compania reflectă implementarea. Și, în același timp, restabilește suma impozabilă aferentă produselor de export.
Cu toate acestea, potrivit Ministerului de Finanțe al Rusiei, în cazul societății nave în mod regulat mărfurilor pentru export, procedura de recuperare a TVA-ului, prevăzută la paragraful 5 din paragraful 3 al articolului 170 din Codul fiscal nu se aplică (o scrisoare de la 06.07.12 №03-07-08 / 172, de la 27.06. 12 №03-07-08 / 163, din 20.02.12 №03-07-08 / 42, din 07.02.12 №03-07-08 / 31). Aceasta este, în acest caz, societatea nu poate pretinde în mod nelimitat TVA la o deducere din motive generale. Prin urmare, prin această metodă de menținere a contabilității separate a TVA, numai vânzătorii care efectuează livrări unice pentru export nu sunt expuși riscului.
Pentru a reduce riscurile fiscale, va fi necesară depunerea unei estimări pentru reducerea perioadei în care întreaga deducere a fost declarată ca fiind internă. În ultima zi a perioadei de raportare, în care se colectează documentele care confirmă rata zero, declarați din nou aceeași sumă. Și, deoarece compania folosește ilegal banii bugetari tot timpul, în timp ce colectează un pachet de documente privind exporturile, va trebui să plătească mai mult și penalități.
Care opțiune este cea mai profitabilă
Evident, fiecare opțiune de contabilitate separată are argumentele sale pro și contra. După cum reiese din tabel, opțiunea cea mai avantajoasă cu astfel de date inițiale este de a declara deducerea în întregime ca fiind internă și apoi să trimiteți actualizarea. În același timp, suma de interes va fi de numai 0,61 mii de ruble. Și compania poate lua imediat întreaga sumă de TVA la o deducere - 72 de mii de ruble. Cu toate acestea, această metodă poate fi utilizată fără risc numai de companiile care exportă neregulat.
Restul este mai avantajos pentru a stabili în politica contabilă această opțiune, care vă permite să atribuiți "pentru export" cât mai redus posibil TVA. În exemplul nostru, acesta este modul de determinare a proporției de venituri, luând în considerare tranzacțiile neimpozabile.
Compararea opțiunilor pentru contabilitate separată pentru TVA la export, mii de ruble.
Proporțional la veniturile totale minus tranzacțiile neimpozabile
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: