În ce cazuri și pe parcursul cărora tranzacțiile realizează o evaluare semnificativă a potențialului de impozitare, apar datorii și, împreună cu acestea, riscurile fiscale? Erori în contabilitatea și calificarea instrumentelor financiare, nerecunoașterea pierderilor și cheltuielilor, supraestimarea valorii rezervelor, emisiune separată - criterii pentru recunoașterea tranzacțiilor ca fiind controlate. Nu uitați de riscurile unei interpretări ambigue a legilor fiscale, a litigiilor fiscale. Toate aceste opțiuni necesită o contabilitate fiscală detaliată, construirea registrelor fiscale primare care să îndeplinească cerințele auditului bazat pe risc.
Următoarea clasificare a angajamentelor contingente (estimate) non-credit este posibilă:
1) o probabilitate mare de ieșiri, de exemplu, mai mare de 50% (prevederi contabile pentru pasive în sold la echilibru fiind plumb 61501);
2) probabilitatea medie a unei ieșiri, de exemplu de la 10 la 50% (contabilitate se efectuează în afara bilanțului conturilor contului în conformitate cu Regulamentul N 385-P);
3) probabilitatea scăzută de ieșire a resurselor, de exemplu până la 10% (nu se efectuează contabilitatea).
Să dăm un exemplu de apariție a unei obligații contingente de natură non-credit și reflectarea acesteia în situațiile financiare ale băncii.
Domenii ale potențialelor riscuri fiscale
Cele mai importante datorii fiscale potențiale (riscuri fiscale) pot apărea din partea organizației de credit pentru următoarele tranzacții.
Operațiuni de credit. Rezerve (articolele 291, 292 din Codul Fiscal al Federației Ruse)
Operațiuni cu valori mobiliare (articolele 280, 281 НК din Federația Rusă)
Operațiuni cu instrumente financiare ale tranzacțiilor la termen (articolele 301-305 din Codul Fiscal al Federației Ruse)
Operațiunea de cedare a drepturilor de creanță (articolul 279 din Codul Fiscal al Federației Ruse)
În desfășurarea acestor operațiuni apar următoarele:
- riscul de nerecunoaștere a unei pierderi din cesiunea creanțelor în temeiul împrumutului garantat printr-un gaj (garanție), în cazul în care în momentul punerii în aplicare a deciziei instanței de a bloca accesul pe proprietatea ipotecat a debitorului;
- riscul de nerecunoaștere a unei pierderi din cesiunea creanțelor în temeiul împrumutului garantat printr-un gaj (garanție), în absența măsurilor bancare care vizează realizarea garanției în temeiul contractului de credit.
Cheltuieli cu salariile (articolele 255, 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse)
Atunci când se calculează plata, poate exista un risc de nerecunoaștere ca cheltuieli care reduc baza impozabilă pentru impozitul pe venit:
- costul de orice fel de remunerație plătite conducerii și angajaților, în plus față de dispozițiile de remunerare în conformitate cu contractul de muncă (contract) și (sau), care nu sunt acoperite de sistemul intern de remunerare a instituției de credit (punctul 21 al articolului 270 din Codul fiscal ..);
- cheltuieli sub formă de prime plătite angajaților în detrimentul fondurilor cu destinație specială sau veniturilor cu destinație specială (clauza 22, articolul 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
- cheltuieli sub formă de asistență materială plătită salariaților (clauza 23, articolul 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
- cheltuielile sub formă de plăți către membrii consiliului de administrație, în cazul în care banca și membrii consiliului de administrație nu sunt întocmite un raport de muncă (n. 48,8 art. 270 din Codul fiscal).
Crearea rezervelor pentru datorii îndoielnice în contul fiscal (articolul 266 din Codul Fiscal al Federației Ruse)
Posibil risc de nerecunoaștere ca o cheltuială este deductibilă pentru impozitul pe venit, sumele de provizioane pentru creante incerte cu privire la penalități dobânzilor la creditele garantate cu garanții (garanție).
Riscurile fiscale în aplicarea legislației privind prețurile de transfer
Dacă nu ați găsit informațiile de care aveți nevoie pe această pagină, încercați să utilizați căutarea de site:
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: