PNO, PNA - valoarea unei obligații fiscale permanente (NPL) și a unui activ (PNA),
SHE, IT - valoarea creanței privind impozitul amânat (DTA) și a datoriei privind impozitul amânat (TI).
Schema de calcul a impozitului pe profit curent este prezentată la punctul 21 din PBU 18/02. Un exemplu practic de calculare a impozitului pe venit curent este prezentat în Anexa la PBU 18/02.
Pentru a verifica calculul curent al impozitului, puteți efectua un calcul alternativ după cum urmează:
Impozitul curent pe profit = Profitul impozabil pentru perioada de raportare x Rata impozitului pe profit.
Dacă firmele nu sunt datorii permanente fiscale (active), diferența absolută dintre „impozitul pe profit nominal“, calculat cu profit „contabilitate“ și „Impozitul curent“ va fi egală cu diferența absolută dintre active privind impozitul amânat și datorii privind impozitul amânat. La urma urmei, este această cantitate (ajustare), în acest caz, și va avea un impact asupra dimensiunii obligatiilor fiscale curente privind impozitul pe venit.
Profitul net (pierderea), exclusiv diferențele temporare, va fi determinat de formula:
PE = BP - UR - PNO + PNA,
unde BP este profitul contabil,
UR - cheltuiala condiționată sub impozitul pe profit
PNA, PNA - valoarea unei obligații fiscale permanente (NPL) și a unui activ (PNA).
Structura raportului de profit și pierdere este următoarea formulă pentru determinarea profitului net ținând cont de diferențele temporare:
ЧП = БП + ОНА - IT - ТНП,
unde BP este profitul contabil,
SHE, IT - valoarea creanței privind impozitul amânat (DTA) și a datoriei privind impozitul amânat (IT),
TNP - impozitul pe venit curent.
Aici ne referim la OHA, IT acumulate sau creditate, reflectate în intrările contabile:
Debit 09 Credit 68,
Debit 68 Credit 09,
Debit 68 Credit 77,
Debit 77 Credit 68,
care ajustează valoarea impozitului pe venit. Pentru profitul net, aceste postări nu au o relație.
Dar, în unele cazuri, SHE și IT ar trebui eliminate în contul de profit și pierdere. Apoi, acestea vor afecta profitul net și pierderea.
Într-un exemplu concret, vom lua în considerare modul de calcul al impozitului pe profit actual și vom completa declarația de profit și pierdere.
Amortizarea acumulată în înregistrările contabile este mai mare decât această valoare în impozitul de 5000 de ruble.
Pe baza profitului contabil al perioadei de raportare, organizația trebuie să calculeze suma cheltuielilor imputate pentru impozitul pe venit:
Debit 99, subaccount "Venit condiționat (cheltuială) pentru impozitul pe venit" Credit 68, subcontul "Calcularea impozitului pe profit" - 12 000 de ruble. (50.000 ruble x 24%) - cheltuieli aferente impozitului pe profit generate în această perioadă de raportare.
Deoarece există diferențe constante în ceea ce privește contabilizarea cheltuielilor care nu sunt aplicate în scopuri fiscale, valoarea "cheltuielilor condiționate" pentru impozitul pe profit ar trebui majorată cu o datorie fiscală permanentă:
Debit 99, subcontul "Responsabilitate fiscală permanentă" împrumut 68 - 2400 rub. (10 000 ruble x 24%) - se reflectă obligația de impozitare permanentă care a apărut în această perioadă de raportare.
O abatere în calculul amortizării generează un activ privind impozitul amânat:
Debit 09 Credit 68, subcontul "Calcularea impozitului pe venit" - 1200 de ruble. (5000 ruble x 24%) - reflectă valoarea creanței privind impozitul amânat care a apărut în această perioadă fiscală.
Impozitul curent pe venit este de 15.600 de ruble. [12 000 + 2400 + 1200 sau (50 000 + 10 000 + 5000) x 24%].
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: