Deducerea TVA-ului sumelor transferate în totalitate sau în parte, vânzătorul pentru livrarea viitoare a mărfii (lucrări, servicii), transferul drepturilor de proprietate, se face pe baza alin. 12, art. 171 din Codul fiscal.
Deducerile se fac pe motivele specificate în secțiunea 9, art. 172 din Codul Fiscal. Aceasta include următoarele condiții:
1. După primirea plății, plata parțială pentru livrarea viitoare a bunurilor (executarea lucrărilor, prestarea serviciilor), transferul drepturilor de proprietate, vânzătorul emite o factură;
2. Transferul efectiv al sumelor de plată trebuie documentat.
3. Acordul dintre participanți trebuie să prevadă transferul sumelor specificate de plată anticipată.
În conformitate cu paragraful 3 al art. 168 din Codul Fiscal al Federației Ruse la primirea sumei de plată anticipată (integrală sau parțială), facturile sunt emise de vânzător în cel mult cinci zile calendaristice, începând cu data primirii acestor sume.
Dar plata anticipată, plătită în forme de decontare fără numerar, nu este înregistrată în cartea de cumpărare (clauza 19 din Regulile cărții de cumpărături, p. "D").
De asemenea, cartea de cumpărături nu înregistrează avansurile plătite furnizorilor pentru livrarea de bunuri (lucrări, servicii), transferul drepturilor de proprietate dobândite pentru operațiuni care nu sunt supuse TVA-ului (exceptate de la acesta) (paragrafele "e").
Care este diferența dintre plata în avans și plata în avans?
Avansul este o plată parțială, pe care cumpărătorul o transferă vânzătorului (furnizor, contractant) pentru livrarea viitoare a bunurilor (lucrări, servicii, transfer de drepturi de proprietate). Advance este una dintre formele de plată anticipată.
Plata anticipată reprezintă o plată preliminară pentru bunuri (lucrări, servicii, drepturi de proprietate). Plata anticipată este împărțită într-o (plata 100%) integral, parțial (acesta poate fi un procent din valoarea tranzacției sau o sumă fixă), rotitor (plăți periodice plătite în avans la încheierea de contracte cu legături economice pe termen lung).
Este posibil să se deducă valoarea TVA din avansurile acordate dacă avansul sau transferul în avans nu este prevăzut în contract și furnizorul (contractantul) solicită transferul avansului pentru achiziționarea de materiale?
Cum să fii în acest caz? Este necesar să se încheie un acord suplimentar cu contractul, inclusiv o condiție pentru plata în avans.
Cum de a fi într-o situație în care contractul de livrare nu poate fi definit în mod clar suma de plată în avans? În practică, de multe ori există cazuri în care contractul de furnizare specificat că compania navele de produse pe baza cererii clientului, după care facturile furnizor de plată, și după faptul de plată și o factură pentru suma de plată în avans. Produsele sunt expediate după plata facturii. la solicitarea sumei este întotdeauna diferit, astfel încât să le înregistreze în contract este pur și simplu nici un fel. Poate societatea să accepte deducerea TVA pe baza facturilor emise?
Este posibil să se deducă TVA din avansul plătit în avans în baza contractului de cedare a dreptului de creanță? Aceste situații au fost examinate de instanțe din diferite instanțe. De exemplu, luați în considerare următoarea situație.
Locatarul, în baza contractului de închiriere, transferă chiria în avans. Pentru suma avansului, Locatorul va transfera factura locatarului. Pe baza unui Chiriașul contract de cesiune a dat Landlord dreptul conform contractului cu cerințele datoriei Contractor. După care chiriași și proprietari au semnat un acord conform căruia datoria locatorului de către locatar în baza contractului de cesiune este luată în calcul de către Locatarul la Locatorul datoria la plata unui avans din
contract de închiriere.
Locatarul a declarat că TVA este deductibilă pe baza contractului și a facturii pentru avansul primit de la locator.
Autoritățile fiscale au considerat că, deoarece plata în avans a fost efectuată pe baza unui acord, i. E. într-o formă nemonetară, locatarul nu a respectat toate condițiile clauzei 9 din articolul 172 din Codul fiscal.
După adoptarea TVA-ului de la avansurile acordate la deducere, aceste sume trebuie restabilite. Click aici pentru detalii.
Carte gratuită
Cum să calculați concediul în mod corespunzător și să aveți timp să vă odihniți.
Pentru a primi o carte gratuită, introduceți informațiile în formularul de mai jos și faceți clic pe butonul "Obțineți o carte".
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: