centru
structurarea afacerilor și securitatea fiscală
taxCOACH
Aspectele legate de influența valorii în vamă asupra impozitării și cuantumul taxelor vamale de plătit apar aproape toți importatorii, indiferent de importurile de bunuri pe teritoriul uniunii vamale.
În mod tradițional, se consideră că, pentru a optimiza impozitarea și taxele vamale datorate importului, este necesar să se subestimeze valoarea în vamă. Aceasta este, în primul rând, va afecta valoarea TVA-ului plătit „de import“ (a cărui mărime depinde de valoarea declarată în vamă a mărfurilor importate), iar pe de altă parte cu privire la valoarea taxelor vamale care trebuie plătite, precum și pentru unele produse, și accize.
Cu toate acestea, având în vedere că valoarea taxelor vamale (ținând cont de faptul că formează valoarea în vamă) pentru o varietate de bunuri în greutate suficientă în mod diferit, nu în mod necesar mecanismul de reducere a valorii în vamă poate lucra pentru a minimiza impozitare.
Pe baza raportului dintre ratele taxelor vamale și tarifele plătibile după vânzarea de bunuri impozitul pe venit, în unele cazuri, în beneficiul contribuabilului nu poate juca un eufemism, ci dimpotrivă - supraestimare a valorii în vamă.
Am făcut un calcul condiționată a arătat că, în cazurile în care valoarea taxelor vamale este scăzută (în calculul nostru - este de 5%), importatorul este benefic pentru a umfla valoarea în vamă, în scopul de a crește partea de cheltuieli este luată în considerare la calcularea impozitului pe venit. În acest caz, profitul final după plata tuturor taxelor și taxelor va fi mai mare decât dacă valoarea bunurilor la vamă este subevaluată.
Cu suma mare de taxe vamale la importul de mărfuri, dimpotrivă, subestimarea profitabilă a valorii în vamă, care în cele din urmă vă permite să plătească o sumă mai mică a taxelor vamale, care se presupune a fi mare în dimensiune decât rata impozitului pe venit.
Pe baza calculelor primite, rezultă că pentru a determina ce valoare a mărfurilor ar trebui să fie raportată contribuabilului, este necesar să se compare valoarea taxelor vamale și a impozitului pe profit planificată pentru plată. În cazul depășirii ratei impozitului pe profit peste rata vamală - este mai avantajos să se supraevalueze valoarea în vamă; în caz contrar - subestimați.
În calcul, se fac următoarele ipoteze:
1) Prețul de bază la care se aplică majorarea este valoarea mărfurilor + taxele vamale.
2) Nu sunt luate în considerare alte cheltuieli obligatorii: FOT, logistică, leasing. Acest calcul se bazează numai pe costurile directe ale bunurilor.
3) prețul bunurilor de vânzare, indiferent de costurile de preț de achiziție și de vămuire, la fel ca și pentru primul caz (în cazul în care rata tarifară sub rata impozitului pe venit) și al doilea (în cazul în care vama rata mai mare decât impozitul pe venit).
Este necesar să se țină cont de faptul că, atunci când crește valoarea în vamă, taxa vamală crește. Desigur, este inclusă în cheltuieli și reduce impozitul pe venit. cu toate acestea, 80% din taxa vamală majorată (minus 20% din impozitul pe profit din această sumă) reprezintă, de fapt, costuri necompensate ale contribuabilului.
În același timp, supraestimare în sine sau subestimarea costului mărfurilor de import nu afectează optimizarea TVA la importul și vânzarea ulterioară a mărfurilor, pentru că, având în vedere faptul că TVA-ul plătit la vamă, contribuabilul primește o deducere, suma totală plătită în TVA la buget, luând în considerare același preț pentru vânzarea de bunuri, nu se va schimba oricum. Valoarea în vamă a mărfurilor va afecta numai valoarea TVA plătită în momentul importării produselor.
Vă rugăm să rețineți că creșterea valorii în vamă poate afecta statisticile vamale (așa-numitul coridor vamal), astfel încât utilizarea acestui instrument pentru a optimiza impozitul pe venit ar trebui să fie extrem de precaut.
Recomanda articolul colegilor:
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: