Instrucțiuni pentru contabil
Teste pentru contabil
În timp ce pentru angajat nu contează dacă premiul pentru Anul Nou este o recompensă bazată pe rezultatele muncii pentru anul sau pur și simplu un cadou de la conducere, pentru contabil este o diferență fundamentală.
Opțiunea unu: o sărbătoare festivă
În cazul în care luăm în considerare, prima acumulată de Anul Nou este neproductivă, deoarece, de obicei, nu este legată de rezultatele muncii. Sursa fondurilor poate fi fie profit nealocat din anii precedenți, fie venituri provenite din activitățile curente.
În plus, ordinul directorului companiei este necesar. O astfel de ordonare poate fi emisă atât pe formularele standard nr. T-11, nr. T-11a, cât și sub orice formă. Este important să menționăm numele angajaților încurajați, baza de plată și suma.
În cazul în care toate documentele prezentate, valoarea contabilă a primei „festiv“ dedus din contul 84 „rezultatul reportat (pierdere neacoperit)“ din contul de credit 73 „Decontări cu personal pentru alte tranzacții“. În cazul în care nu există decizii ale proprietarilor sau au decis să trimită venitul anului curent pentru plata primei, postarea va fi diferită. Va trebui să utilizați contul 91 al contului 2 "Alte cheltuieli".
Deci, am decis să dezasamblam procedura de procesare a primei de non-producție în contabilitate, acum vom vedea ce se întâmplă în contabilitatea fiscală.
Conform normelor Codului Fiscal, pentru a se asigura că costurile deductibile pentru impozitul pe venit, acestea trebuie să nu numai documentat, ci și justificată economic (art. 252 din Codul fiscal). La prima vedere, se pare că premiul de Anul Nou nu îndeplinește astfel de condiții și, prin urmare, nu este inclus în costul forței de muncă (articolul 255 din Codul Fiscal).
Cu toate acestea, nu uitați de paragraful 21 al articolului 270 din Codul fiscal. Acesta precizează că, atunci când se determină baza fiscală, "nu sunt luate în considerare" cheltuielile pentru orice tip de remunerație acordat conducerii sau angajaților, alții decât remunerațiile plătite în baza contractelor de muncă (contracte) ". Din aceasta putem trage următoarea concluzie: pentru a fi incluse în costurile de prima este suficient ca acesta a fost numit în regulamentele privind bonusurile, convențiile colective sau alte acte normative locale, care se face referire la un contract de muncă.
Luați în considerare un alt impozit - impozitul pe venitul personal. Este reținută din toate sumele pe care firma le plătește angajaților săi (articolul 208 subpunctul 1 al articolului 208 din Codul fiscal), indiferent dacă acestea sunt calculate din profitul net sau nu.
În loc de premiu, premiul de Anul Nou poate fi acordat și ca asistență materială. În acest caz, valoarea sa nu poate fi luată în considerare la calculul profitului impozabil (cop. 23 Art. 270 Taxei), dar nu trebuie să calculeze UST (Sec. 3, Art. 236 NC). Ajutorul nu este, de asemenea, supus impozitului pe venit, dar în limita a 4000 de ruble (paragraful 4 al paragrafului 28 al articolului 217 din Codul Fiscal).
A doua opțiune: finală premium
Dacă premiul pentru Anul Nou este numit recompensă pentru rezultatele lucrărilor pentru anul, atunci sensul plății este inversat. Acesta este deja un premiu de producție cu drepturi depline - cu toate consecințele ulterioare.
În contabilitate astfel de remunerații pentru munca angajaților considerate ca o parte a costurilor forței de muncă și se referă la cheltuielile din activitățile curente (p. 5 Pbu 10/99 „Costurile de organizare“). Prin urmare, prima se reflectă în debitul contului de cheltuieli (20, 26, 44, etc.) și creditul contului 70 "Decontări cu personal pentru remunerare".
Situația contabilă fiscală este de asemenea destul de clară. Pentru costurile forței de muncă, deductibile pentru impozitul pe venit, companiile au dreptul de a include „angajamente de stimulare pe bază, inclusiv premii pentru rezultate de producție, suprataxe la ratele de tarifare și salariile pentru calificare profesională, realizări înalte de muncă și alți indicatori similari“ ( articolul 2 al articolului 255 din Codul fiscal). Excepție sunt numai acele prime care sunt "plătite angajaților în detrimentul fondurilor speciale sau veniturilor cu destinație specială" (articolul 22, articolul 270 din Codul fiscal).
Așadar, am luat în considerare mai multe opțiuni posibile pentru plata bonusurilor angajaților pentru viitoarele sărbători de Anul Nou. Și nu este modul în care firma va emite un astfel de cadou angajaților săi. Principalul lucru este că o astfel de remunerație stimulează angajații să îmbunătățească indicatorii cantitativi și calitativi ai muncii.
Materialul este furnizat de revista "Calcul"
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: