În conformitate cu paragraful 3 al art. 169 din Codul fiscal obligat să prezinte facturi menține o evidență a facturilor primite și emise, achizițiile de carte și vânzări de carte revine plătitorilor de TVA.
În conformitate cu alineatul (3) al treilea paragraf din art. 168 din Codul fiscal atunci când modificați valoarea bunurilor livrate (lucrări, servicii), drepturile de proprietate transferate, inclusiv în cazul schimbării prețului (tarif) și (sau) valoarea clarificările (volum) bunurilor livrate (lucrări, servicii), transmise vânzătorul va emite cumpărătorului o factură de ajustare nu mai târziu de cinci zile calendaristice de la data întocmirii documentelor specificate în clauza 10, alin. 172 din Codul Fiscal.
În conformitate cu paragraful 10 al art. 172 din Codul fiscal documentele menționate sunt: contract, acord, un document primar să dovedească consimțământul (Notă reală) un cumpărător pentru modificarea valorii bunurilor livrate (lucrări, servicii), drepturile de proprietate transferate, inclusiv cele datorate variațiilor de preț (tarif) și (sau) schimbarea cantității (volumului) bunurilor expediate (lucrări executate, servicii prestate), drepturi de proprietate transferate.
Rețineți că ordinea de înregistrare a facturilor de ajustare în cărțile de cumpărare (vânzări) de la cumpărător va depinde de modul în care s-au modificat măsurile inițiale (valoarea bunurilor (lucrări, servicii) a scăzut sau a crescut).
Procedura de înregistrare a facturilor corective sunt detaliate în anexa N 4 la Rezoluția N 1137 „Forma numărul de cărți utilizate la calcularea taxei pe valoarea adăugată și regulile de conduită sale“ și în apendicele N 5 la rezoluția N 1137 „de vânzare sub formă de carte, folosit la calcularea taxei pe valoarea adăugată și a normelor de conduită a acesteia. "
În conformitate cu anexele menționate mai sus, rezultatele ajustării facturii sunt reflectate de cumpărător:
- în cazul creșterii indicatorilor de cost - în cartea de cumpărături;
- în cazul scăderii indicatorilor de valoare - în cartea de vânzare.
Înregistrarea facturilor corective în cartea de cumpărături a cumpărătorului (valoarea a crescut)
Facturile de ajustare primite de cumpărători cu o modificare a valorii în sus sunt înregistrate de cumpărători în cartea de cumpărare atunci când există un drept la deducerea impozitului
În cazul în care cumpărătorul reflectă în cartea de cumpărare datele privind factura de ajustare în cazul creșterii valorii bunurilor expediate (lucrări executate, servicii prestate), drepturile de proprietate transferate reflectă următoarele:
- în coloana 7 sunt indicate datele din rândul "Creșterea totală (suma rândurilor B)" din coloana 9 a facturii de ajustare;
- în coloana 8a sunt indicate datele din rândul "Creșterea totală (suma rândurilor B)" din coloana 5 a facturii de ajustare;
- în coloana 8b sunt indicate datele din rândul "Creșterea totală (suma rândurilor B)" din coloana 8 a facturii de ajustare.
Înregistrarea facturilor corective în carnetul de vânzare de către cumpărător (costul a scăzut)
În conformitate cu alin. 4 p. 3 din art. 170 din Codul Fiscal, cumpărătorul înregistrează în carnetul de vânzare o factură de corecție pentru o modificare a direcției de reducere pentru a restabili valoarea impozitului.
Astfel, ideea că cartea de cumpărături este completă numai de către cumpărător, iar cartea de vânzare este doar vânzătorul, a fost modificată radical în legătură cu introducerea facturilor de ajustare. Această circumstanță se datorează faptului că, potrivit alin. 4 p. 3 din art. 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse, cumpărătorul are obligația de a restabili valoarea TVA atunci când valoarea bunurilor primite este redusă. Conform punctului 13 din art. 171 din Codul fiscal, vânzătorul are dreptul de a deduce sumele TVA atunci când valoarea mărfurilor expediate scade.
În cazul în care cumpărătorul refuză (în cazul unei reduceri a valorii bunurilor expediate (lucrări executate, servicii prestate), drepturile de proprietate transferate), următoarele informații se reflectă în cartea de vânzare a datelor din factura de ajustare:
- în coloana 4 sunt indicate datele relevante din linia "Reducerea totală (suma rândurilor D)" din coloana 9 a facturii de ajustare;
- în coloana 5a din cartea de vânzare, sunt indicate datele relevante din rândul "Reducerea totală (suma rândurilor de D)" din coloana 5 a facturii de ajustare;
- în coloana 5b sunt indicate datele corespunzătoare din rândul "Reducerea totală (suma rândurilor D)" din coloana 8 a facturii de ajustare.
contabilitate
Considerăm că modificarea prețului energiei electrice ca urmare a semnării acordului nu poate fi recunoscută ca o greșeală.
Astfel, documentele primare întocmite pe baza acordului semnat cu privire la modificarea prețului reprezintă baza pentru înregistrarea înregistrărilor contabile la data întocmirii acestor documente.
În cazul unei majorări a tarifelor la energia electrică, corespondența conturilor din contul organizației va arăta astfel:
Debit 25, 26 Credit 60
- datoria ajustată pentru diferența de prețuri;
Debit 19 Credit 60
- diferența de TVA se reflectă în legătură cu creșterea costului serviciilor;
Debit 68 Credit 19
- TVA este acceptată pentru deducerea facturii de ajustare;
În cazul unei reduceri a tarifelor la energia electrică, în contabilitate trebuie efectuate următoarele tranzacții:
Debit 25, 26 Credit 60
- inversarea datoriei pentru diferența de preț;
Debit 19 Credit 60
- inversarea diferenței de TVA cu o scădere a prețului;
Debit 19 Credit 68
- TVA-ul aferent facturii corective a fost restabilit.
Răspunsul a fost pregătit de:
Expert al Serviciului de consultanță juridică GARANT
Shpilevaya Olga
Controlul calității răspunsului:
Referent al Serviciului de consultanță juridică GARANT
Regina Elena
Calculator de plăți pentru impozitul de USN 6%
- Proiectat pentru calcularea impozitului plătibil pentru perioada de raportare (fiscală) corespunzătoare.
- Pentru a calcula impozitul în datele de intrare, sunt indicate sume trimestriale ale veniturilor primite, contribuțiile plătite (în limitele calculate pentru perioada de raportare / perioadă fiscală) și beneficiile.
Materialul este pregătit pe baza unei consultări scrise individuale prestate în cadrul Serviciului de consultanță juridică.
Trimiteți-le prietenilor: