Instrucțiuni pentru contabil
Teste pentru contabil
Oksana DYACHKOVA
auditor
În condițiile dezvoltării unui mediu competitiv, firmele trebuie adesea să desfășoare mai multe tipuri de activități. În acest caz, una și aceeași companie se pot angaja în activități pentru care se plătește un impozit unic pe venit imputate (UTII), precum și alte activități, impozitarea, care se desfășoară într-o manieră generală.
Următoarele activități pot fi transferate către UTII:
- servicii de uz casnic;
- servicii veterinare;
- repararea, întreținerea și spălarea mașinilor;
- comerțul cu amănuntul prin magazine cu zona unei săli de tranzacționare pentru fiecare obiect comercial nu depășește 150 de metri pătrați. m, corturi, tăvi, etc;
- servicii de catering în spații de cel mult 150 de metri pătrați. m;
- servicii de transport de pasageri și mărfuri, în cazul în care organizația operează nu mai mult de 20 de vehicule.
Societatea este obligată să plătească UTII dacă este cel puțin una dintre aceste activități în regiune, în cazul în care decizia legislatorilor regionale UTII introdus (Sec. 1, art. 346.26 din Codul fiscal).
Contribuabilii care exercită, împreună cu activitățile de mai sus și alte activități de afaceri ar trebui să țină o evidență separată a activelor, datoriilor și a operațiunilor de afaceri cu privire la diverse activități (pag. 7, art. 346.26 din Codul fiscal). contabilitate separată este necesară pentru a efectua, în scopul de a calcula corect TVA-ul, EHC, impozitul pe vânzări, impozitul pe profit și proprietăți plătite în ceea ce privește alte activități de întreprinzător.
Cerința de a păstra înregistrări separate este cuprinsă în multe documente normative, dar niciuna dintre ele nu explică ce se află în spatele acestei situații și cum să o pună în aplicare în practică. Prin urmare, contabilul trebuie să rezolve în mod independent problemele asociate cu calcularea impozitelor pentru diferite tipuri de activități. Una dintre aceste sarcini este calculul primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie (în continuare - contribuții la pensie).
Tarifele pentru contribuțiile la pensie sunt stabilite prin Legea federală din 15 decembrie 2001, nr. 167-FZ. UST, care se plătește la bugetul federal, este redusă cu suma contribuțiilor la pensie (articolul 243 alineatul (2) din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dacă o organizație are dreptul de a aplica scala regresivă în calcularea impozitului social unificat, atunci poate aplica rate regresive și când se calculează contribuțiile la pensie. Cheltuielile cu contribuțiile la pensie din beneficiile angajaților pentru impozitul pe profit sunt incluse în alte cheltuieli (subpostul 47, clauza 1, articolul 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În ceea ce privește angajații angajați în activități transferate la plata UTII, atunci câștigurile lor nu sunt acumulate unificate. Prin urmare, contribuțiile la pensie de la plăți către astfel de salariați nu vor fi reduse decât de impozitul social unic, ci de impozitul pe venitul imputat (clauza 2, articolul 346.32 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Trebuie reamintit faptul că UTII poate fi redus (nu mai mult de 50%) decât pe contribuțiile efectiv plătite.
Organizația decide independent ce fel de activitate este angajată. Cu toate acestea, este mai bine să formalizăm această decizie sub forma unui ordin al capului.
Exemplul 1 OOO Stalker vinde bunuri en gros și cu amănuntul. În regiunea în care compania își desfășoară activitatea la comerțul cu amănuntul, acest tip de activitate este transferată către UTII. După cum reiese din ordinul șefului, Ivanov AV este angajat al departamentului angro, iar Vasiliev IA este directorul magazinului de vânzare cu amănuntul. Salariul lui Ivanova AV și Vasilyeva IA este de 10.000 de ruble. pe lună. Ivanov A. V. sa născut în 1968, iar Vasiliev IA - în 1970. Compania ține evidența cheltuielilor în contul bilanțului 44, la care se deschid două subconturi: 44-1 pentru comerțul cu ridicata, 44-2 pentru comerțul cu amănuntul. Salariile angajaților înregistrate în contul 70. să-i sub-conturi deschise: 70-1 - să ia în considerare salariile angajaților departament en-gros, 70-2 - de a salariilor lucrătorilor cu amănuntul. Asezarile privind UST la bugetul federal, societatea este în subcont 69-2. Pentru calcule cu FIU privind finanțarea părții de asigurare a pensiilor de muncă utilizate subcont 01.02.69, și pentru a finanța partea finanțată - 02/02/69 subcont. Plățile în avans în Contribuțiile Unice Sociale la Taxe și Pensii LLC Stalker enumeră a 5-a zi a lunii următoare lunii pentru care s-au efectuat plățile în avans.
În contabilitatea LLC "Stalker" lunar în ultima zi a lunii se fac următoarele intrări:
Debit 44-1 Credit 70-1
- 10 000 freca. - Salariile au fost adăugate la Ivanov A.V .;
Debit 44-1 Credit 69-2
- 2800 freca. (10 000 ruble x 28%) - se reflectă suma plăților în avans în cadrul UST creditate în bugetul federal;
Debit 69-2 Credit 69-2-2
- 300 ruble. (10.000 ruble x 3%) - a fost efectuată o plată în avans a contribuțiilor de pensii la fondul de pensii pe partea finanțată din pensie;
Debit 69-2 Credit 69-2-1
- 1100 freca. (10.000 ruble x 11%) - a fost efectuată o plată în avans a contribuțiilor de pensii la fondul de pensii pentru partea de asigurare a pensiei;
Debit 44-2 credit 70-2
- 10 000 freca. - Salariile au fost plătite lui Vasiliev IA;
Debit 44-2 Credit 69-2-2
- 300 ruble. (10.000 ruble x 3%) - a fost efectuată o plată în avans a contribuțiilor de pensii la fondul de pensii pe partea finanțată din pensie;
Debit 44-2 Credit 69-2-1
- 1100 freca. (10 000 ruble x 11%) - a fost calculată o plată în avans a contribuțiilor la sistemul de pensii al Fondului de pensii din Federația Rusă pentru partea de asigurare a pensiei.
Transferul plăților în avans pe contribuțiile UST și de pensii se reflectă la începutul lunii următoare printr-o astfel de înregistrare:
Debit 69-2 Credit 51
- 2800 freca. - este afișată plata în avans a UST;
Debit 69-2-2 Credit 51
- 600 de ruble. (300 ruble + 300 ruble) - plățile în avans ale contribuțiilor pentru finanțarea părții finanțate din pensie sunt transferate către FIU;
Debit 69-2-1 Credit 51
- 2200 freca. (1100 ruble + 1100 ruble). - plățile în avans ale contribuțiilor pentru finanțarea părții de asigurare a pensiei sunt transferate către FIU.
În contabilitate, această sumă de impozit trebuie reflectată în următoarea intrare:
Debitul 99 sub-cont "Plăți acumulate pe UTII" Creditul 68 subcontul "Decontările în cadrul UTII"
Apoi, este necesar să se distribuie salariile acestor lucrători într-un mod calculat între tipurile de activitate. Pentru a face acest lucru trebuie să împărțiți proporțional venitul din fiecare activitate. Acesta este modul de distribuire a costurilor indirecte în calcularea impozitului pe venit este definit în capitolul 25 din Codul fiscal (articolul 272 alineatul 1 din Codul fiscal). Acordați atenție: pentru organizația comercială, venitul reprezintă întreaga valoare a mărfurilor vândute (articolul 249 din Codul Fiscal al Federației Ruse) și nu diferența dintre prețul de vânzare și prețul de cumpărare.
În practică, atunci când se distribuie salariile, se pune întrebarea: datele cu privire la valoarea veniturilor din care contabilitatea - contabilitatea sau taxa - trebuie să luați pentru un astfel de calcul? După cum se știe, pentru a calcula impozitul pe profit, întreprinderile multidisciplinare mențin o evidență fiscală a veniturilor și cheltuielilor nu pentru întreaga întreprindere, ci numai pentru activitățile supuse impozitului pe venit. Veniturile și cheltuielile pentru "imputare" în registrele fiscale nu sunt reflectate. Cu alte cuvinte, în funcție de activitatea "imputată", valoarea veniturilor este determinată doar în contabilitate. Prin urmare, în partea "vmenenka" datele privind veniturile pentru calcul trebuie luate din contabilitate. În același timp, trebuie reținut faptul că în evidențele contabile veniturile și cheltuielile organizației reflectă baza de angajamente. Și aceasta înseamnă că suma veniturilor din activitățile pentru care organizația nu plătește UTII în contabilitate și contabilitate fiscală poate să nu coincidă. Acest lucru se întâmplă în cazul în care contabilitatea veniturilor și a cheltuielilor pentru impozitul pe profit este efectuată prin metoda numerarului. Ce indicator în acest caz ar trebui să fie utilizat în calcul?
În funcție de ponderea veniturilor, puteți aloca și cheltuielile în contabilitate. Aceasta va reuni ambele conturi. Procedura de alocare a costurilor trebuie, de asemenea, să fie specificată în politica contabilă în scopuri contabile.
În plus, Codul Fiscal al Federației Ruse nu specifică pentru ce perioadă este necesară preluarea datelor pentru a calcula cota veniturilor dintr-un anumit tip de activitate în suma totală a venitului. Puteți face acest lucru pentru fiecare lună separat. Dar, în același timp, din cauza unor erori privind raportul veniturilor (pentru trimestrul) și salariile (trimestru total lunar) pentru fiecare activitate pot fi diferite unele de altele. Pentru a evita discrepanțe, este mai bine să facă calculul cumulat de la începutul anului. Această perioadă este mai bine să ia mai mult, deoarece legislația privind asigurarea de pensie obligatorie impune asiguraților să calculeze valoarea plăților în avans a contribuțiilor de pensii, pe baza baza, calculată de la începutul perioadei de facturare. Acest lucru este menționat la articolul 24 alineatul (2) din Legea federală din 15 decembrie 2001, nr. 167-FZ.
Distribuția lunară a salariilor și a contribuțiilor la asigurarea obligatorie de pensie este emisă printr-un certificat contabil.
Exemplul 2 "Fantasy" Ltd. produce aparate electrice de uz casnic. În plus, compania oferă servicii de reparare a aparatelor electrocasnice. Acest tip de activitate prin legislație regională este transferat la plata UTII. În ceea ce privește directorul OOO Fantasy, cantitatea de muncă pe care o desfășoară pentru fiecare activitate nu poate fi clar definită. Prin urmare, salariile directorului și contribuțiile de pensie din partea acestuia ar trebui distribuite în funcție de tipurile de activitate. Salariul regizorului, născut în 1969, este de 15.000 de ruble. pe lună. Plata salariilor și a plăților către bugetul SST și contribuțiile la pensie se efectuează în ultima zi a lunii.
Volumul veniturilor pentru lunile de acumulare de la începutul anului și distribuția proporțională a contribuțiilor acumulate la pensie sunt prezentate în certificatul contabil (în continuare este prezentată o formă aproximativă).
În contabilitate, salariile angajaților, care nu sunt direct legate de un anumit tip de activitate, sunt luate în considerare separat în subcontul 70-3.
Debit 20 subcontul "Activitatea de producție" Credit 26
- 7500 freca. (54 000 - 46 500) - o parte din salariul directorului este inclusă în costurile activităților de producție;
Debit 20 subcontul "Servicii de uz casnic" Credit 26
- 7500 freca. (36 000 - 28 500) - o parte din salariul directorului este inclusă în costurile de prestare a serviciilor personale;
Debit 20 subcontul "Activitatea de producție" Împrumut 69-2
Debit 69-2 Credit 69-2-1
Debit 69-2 Credit 69-2-2
Debit 20 subcontul "Servicii de uz casnic" Credit 69-2-1
Debit 20 subcontul "Servicii de uz casnic" Credit 69-2-2
Debit 69-2 Credit 51
- 1050 freca. - UST este inclus în bugetul federal;
Debit 69-2-1 Credit 51
- 1650 freca. (825 + 825) - sunt enumerate plățile în avans ale contribuțiilor la pensie la partea de asigurare a pensiei;
Debit 69-2-2 Credit 51
- 450 ruble. (225 + 225) - se menționează plățile în avans la contribuțiile la pensie pentru partea finanțată din pensie.
Antreprenorii individuali plătesc, de asemenea, contribuții la pensie. Dacă un antreprenor utilizează munca angajaților angajați, acesta plătește FIU atât pentru asigurarea proprie, cât și pentru asigurarea acestor angajați.
În ceea ce privește contribuțiile la PRF pentru angajați, întreprinzătorul plătește astfel de contribuții în același mod ca și organizațiile.
În tratamentul fiscal normal al contribuțiilor de pensii pentru angajații de asigurări reflectate în Tabelul 6-2 Cărți de venituri și cheltuieli și a operațiunilor economice (app. Ordinul comun al Ministerului rus de Finante si Ministerul Brut al Rusiei de la 8/13/02 numărul 86n / BG-3-04 / 430), în UST. Valorile acestor contribuții reduc UST care este plătibilă la bugetul federal din venitul angajaților angajați. Veniturile și cheltuielile sunt reflectate în contabilitate prin contabilitatea de numerar, adică după primirea efectivă a venitului și realizarea cheltuielilor. Valoarea contribuțiilor la pensie sub forma unei plăți fixe în tabelul 6-2 din registrul contabil se reflectă în alte cheltuieli ale întreprinzătorului.
La sfârșitul anului, cuantumul plății fixe plătite efectiv împreună cu alte cheltuieli reduce baza de impozitare a impozitului pe venit.
În cazul în care angajatorul își desfășoară activitatea, pe care a plătit UTII, apoi să păstreze o carte de înregistrare, el nu are nevoie (p. 3 Număr de comandă 86n / BG-3-04 / 430). Este suficient doar să se tragă în mod corect tranzacțiile de decontare și numerar în numerar și în formă non-numerar, precum și să se țină seama de indicii necesari pentru calcularea UTII.
În cazul plății sumei antreprenor UTII plătită de plată fixă, iar valoarea contribuțiilor la fondul de pensii pentru asigurarea angajaților scade (nu mai mult de 50%) din suma UTII datorată pentru perioada fiscală (Sec. 2, art. 346.32 din Codul fiscal). Astfel, dacă un antreprenor este angajat într-un singur tip de activitate, el nu are probleme cu privire la contribuțiile la UIF.
Din această scrisoare rezultă că nu este necesară distribuirea contribuțiilor pe tipuri de activități.
La calcularea UTII, un întreprinzător are dreptul să ia în considerare valoarea contribuțiilor la pensie sub forma unei plăți fixe la alegerea sa la unul dintre locurile de desfășurare a activității. Valoarea plății fixe este luată în considerare pe baza unei copii a ordinului de plată care confirmă plata contribuțiilor. Acest exemplar trebuie să fie certificat de inspecția fiscală la locul de reședință al întreprinzătorului. Mark privind compensarea plăților fixe în contul de plată pentru facturile de copii UTII este de a face ca taxa de birou în cazul în care antreprenorul depune o declarație pe UTII reflectând o scădere a cantității de plăți fixe.
Materialul este furnizat de revista "Practical Accounting"
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: