Notă. Articolul a fost sugerat de Valentina Vladimirovna Bondarenko, contabil șef. OOO Askat, Novoaltaysk, Teritoriul Altai.
Se pare că toți trebuie să fie conștienți de faptul că antreprenorii și organizațiile care aplică taxe simplificate nu sunt obligați să emită facturi cu TVA (cu excepția intermediarilor). La urma urmei, taxa este prezentată cumpărătorilor numai de către contribuabili (în anumite cazuri - de agenți fiscali) <1>. Și contribuabilii simplificați nu ar trebui să plătească TVA <2>. În consecință, acestea nu ar trebui, de asemenea, să emită facturi <3>. Și nici clienții lor, nici furnizorii.
Cu toate acestea, există situații în care contrapărțile încă mai solicită o factură din partea simplificată.
Situație 1. Rambursarea către plătitorul TVA a produsului defect
Furnizorul, care își ia bunurile înapoi, insistă asupra faptului că persoana simplificată întocmește o factură. Deci e mai ușor: am primit o factură cu TVA și am dedus-o. Cu toate acestea, acest lucru este greșit.
Furnizorul însuși va emite o factură de corecție în care se va reflecta reducerea numărului de bunuri expediate anterior. Pe baza acestei facturi de ajustare, furnizorul acceptă deducerea TVA pentru bunurile returnate de către părintele simplificat <4>.
Dacă uproschenets returnează toate bunurile produse pe factură, înregistrările furnizorul din carte achiziționează factură, pe care el a făcut cu transportul mărfurilor către cumpărător <5>. Adică, furnizorul nu are nevoie să expună nici măcar o factură de ajustare.
Rețineți că în contul fiscal al persoanei simplificate returnarea mărfurilor defecte (dacă au fost cumpărate pentru revânzare) nu se reflectă:
- valoarea bunurilor returnate nu este inclusă în costurile taxei simplificate, deoarece rentabilitatea lor nu este egală cu vânzarea;
- banii primiti de la furnizor pentru bunurile returnate, veniturile nu trebuie sa fie incluse <6>.
Și dacă cel mai simplu, care folosește "venit-cheltuieli" USNO, returnează materiile prime și materialele furnizorului, atunci situația se schimbă. Amintiți-vă că costul materiilor prime este contabilizat ca parte a costurilor materiale, odată ce materiile prime și materialele sunt primite și plătite <7>. De asemenea, costul TVA este taxat pentru ei <8>. Prin urmare, în acest caz, persoana simplificată ar trebui să reducă valoarea costurilor recunoscute anterior pentru costul materiilor prime returnate. La urma urmei, aceste costuri nu mai pot fi numite justificate din punct de vedere economic <9>. De asemenea, trebuie recuperată suma taxei pe valoarea adăugată "însoțitoare".
Situația 2. Furnizorul a returnat un avans în care se încadrează valoarea taxei pe valoarea adăugată
De exemplu, simplificatorul enumerate la preplata furnizorului său pentru bunuri în valoare de 118 de mii de ruble. inclusiv TVA 18 mii ruble. Furnizorul a expediat bunurile în valoare de 70,8 mii ruble. inclusiv TVA 10,8 mii ruble. Suma rămasă este de 47,2 mii de ruble. furnizor returnat la simplificat, și în plata pentru transfer
banii sunt indicați: "inclusiv TVA 7,2 mii ruble." După rambursarea unei părți a avansului, furnizorul a început să ceară de la persoana simplificată cumpărătorului o factură pentru suma banilor returnați cu alocarea TVA-ului.
În ciuda faptului că persoana simplificată a primit bani cu privire la un ordin de plată în care este alocată suma TVA, el încă nu are motive de facturare.
Iar factura de la cumpărător (chiar dacă nu a fost una simplificată) de a deduce TVA în avans nu este necesară deloc. Furnizorul înregistrează în carnetul de cumpărare factura emisă cumpărătorului la primirea avansului. Bineînțeles, numai la partea din avans care a fost returnată <10>.
În primul rând, contravine legilor fiscale.
În al doilea rând, dacă se întâmplă acest lucru, va fi necesar nu mai târziu de data de 20 a lunii următoare trimestrului în care este emisă factura <11>:
- plata TVA specificată în factură la buget;
- să depună o declarație de TVA pentru trimestrul în care este emisă factura și în formă electronică.
<1> 1 al art. 168 alin. (3) din art. 169 din Codul fiscal
<2> Nr. 2, 3 linguri. 346.11 din Codul Fiscal al Federației Ruse
<7> polițist. 5 p. 1 al art. 346,16, subf. 1 p. 2 din art. 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse
<9> 1 al art. 252 alin. (2) din art. 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse
<10> paragraful 5 al art. 171 din Codul fiscal
<11> polițist. 1 p. 5 din art. 173 din Codul Fiscal al Federației Ruse
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: