1. Legea federală "Cu privire la licențierea anumitor tipuri de activități" și Legea federală "Cu privire la audit".
Conform acestei prevederi, licențierea activităților de audit este efectuată de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse (în continuare - autoritatea de acordare a licențelor). Licența pentru audit este acordată timp de 5 ani. Durata licenței poate fi prelungită la cererea licențiatului în modul prevăzut pentru reemiterea documentului care confirmă existența licenței.
Cerințele și condițiile de licențiere pentru activitatea licențiată sunt:
a) existența solicitantului de licență (Titularul licenței) a regulilor de control intern al lucrărilor și respectarea regulilor specificate de licențiat în efectuarea activităților de audit, în conformitate cu cerințele articolului 10 din Legea federală „privind activitatea de audit“ de calitate;
b) respectarea de către licențiat a cerințelor articolului 1 din Legea federală "Cu privire la audit" cu privire la interzicerea angajării în alte tipuri de activități antreprenoriale, cu excepția efectuării serviciilor de audit și prestări prevăzute în acest articol;
c) licențiat auditorilor - organizația de audit sau licențiat - întreprinzătorii individuali implicați în audit, certificatul de calificare auditor, al cărui tip corespunde profilului auditului;
d) prezența a cel puțin 3 auditori care sunt angajați ai solicitantului de licență (licențiat) - o organizație comercială pe bază de contracte de muncă;
e) crearea unui solicitant de licență (licențiat) - o organizație comercială sub orice formă organizatorică și juridică, cu excepția unei societăți pe acțiuni deschise;
e) respectarea de către licențiat a cerințelor articolului 8 din Legea federală "Cu privire la audit";
g) prezența licențiatului - organizația de audit cu efectuarea auditului statutar al lungimii instituțiilor de credit de activitate de audit de cel puțin 2 ani, iar în timpul auditului statutar al grupurilor bancare și de holding bancar companii timp de audit al instituțiilor de credit este de cel puțin 2 ani, în conformitate cu cerințele articolului 42 din Legea federală "Privind băncile și activitățile bancare";
h) participarea la cel puțin 2 auditori care au calificări de audit în domeniul auditului instituțiilor de credit, grupurilor bancare și holdingurilor bancare (audit bancar), efectuate de către licențiat - organizația de audit;
i) respectarea de către licențiat a cerințelor de raportare a licențiatului autorității emitente;
j) furnizarea de către licențiat a condițiilor pentru controlul extern al calității activității licențiatului, inclusiv furnizarea tuturor documentelor și informațiilor necesare pentru verificare;
l) oferind titularului de licență securitatea informațiilor și a documentelor care constituie un secret de audit.
Punerea în aplicare a activităților licențiate care încalcă cerințele și condițiile de acordare a licențelor (inclusiv grosiere) implică responsabilități, stabilite prin legislația Federației Ruse.
O încălcare gravă a cerințelor și condițiilor licenței în implementarea activităților de audit este:
a) o singură neîndeplinire de către licențiat, în cursul unui an calendaristic, a cel puțin uneia dintre cerințele și condițiile licenței prevăzute la lit. c), "e" și "l" din clauza 4 din prezentul regulament;
b) nerespectarea repetată de către licențiat în cursul anului calendaristic de cel puțin una dintre cerințele de licență și condițiile specificate la literele „a“, „b“ și „g“ de la punctul 4 din prezentul articol.
6. Pentru a obține o licență, solicitantul de licență depune sau trimite autorității emitente o cerere de acordare a unei licențe și a documentelor specificate la paragraful 1 al articolului 9 din Legea federală "Cu privire la acordarea licențelor pentru anumite tipuri de activități", precum și:
a) informațiile incluse în Registrul de Stat al auditorilor certificați auditorilor organizațiilor de audit certificat de calificare deținut la personalul solicitantului de licență - organizație comercială sau solicitantul de licență - auditorii individuali;
b) copii ale documentelor privind numirea șefului cererii de licență - o organizație comercială.
Documentele anexate cererii de licență trebuie incluse în inventar, care este înaintat (depus) de către solicitantul de licență autorității emitente împreună cu cererea.
Organizațiile de audit în cursul desfășurării activităților lor sunt obligate să respecte principiile etice profesionale și să le utilizeze ca bază pentru luarea oricărei decizii profesionale. Principalele principii etice profesionale asociate cu activitățile de audit sunt formulate în Norma Federală (Standard) a Activității de Audit Nr. 1 "Scopul și principalele principii ale auditului rapoartelor financiare (contabile)".
Conform paragrafului 3 al Regulamentului nr. 1, în exercitarea atribuțiilor sale profesionale, auditorul trebuie să se ghideze după standardele stabilite de asociația profesională de audit din care face parte (standarde profesionale), precum și următoarele principii etice:
- competență profesională și conștiinciozitate;
Să analizăm fiecare dintre aceste principii în detaliu.
Independența - principiul auditului, care constă în obligația de a le lipsește auditorul atunci când se formează avizul de financiare, de proprietate, de rudenie sau de orice alt interes în afacerile entității, care depășește proporția în care contractul pentru a efectua servicii de audit, precum și orice dependență de terțe părți. În același timp, independența auditorului ar trebui furnizată atât din motive oficiale, cât și din circumstanțe reale.
Cinstea este principiul auditului, care constă în aderarea obligatorie a auditorului la datoria profesională, precum și în respectarea normelor generale de moralitate.
Obiectivitate - principiul auditului, care constă în aplicarea obligatorie de auditor echidistantă, imparțială și independentă, nu din cauza nici o influență, orice abordare pentru abordarea problemelor profesionale și de formare a opiniilor, constatări și concluzii.
Competența profesională este principiul auditului, care constă în faptul că auditorul trebuie să posede cunoștințele și abilitățile necesare care să îi permită să ofere servicii calificate, de calitate și profesionale, care să îndeplinească cerințele moderne. Organizația de audit în scopul asigurării unui audit calificat ar trebui să implice specialiști instruiți, calificați profesional și să monitorizeze calitatea muncii lor.
Organizația de audit nu ar trebui să furnizeze servicii dincolo de sfera competenței profesionale și a domeniului de aplicare a autorității sale, în conformitate cu licențele existente pentru audit.
Integritatea este principiul auditului, care constă în obligația de a furniza auditorului servicii profesionale cu diligența, grija, promptitudinea și utilizarea adecvată a abilităților sale. Principiul conștiinței presupune o atitudine asiduă și responsabilă a auditorului față de munca sa, însă nu ar trebui interpretată ca o garanție a infailibilității în activitatea de audit.
Confidențialitatea - principiul auditului, care constă în faptul că auditorii și organizațiile de audit sunt obligați să asigure siguranța documentelor primite sau compilate de acestea în timpul auditului. Ei nu au dreptul de a transfera aceste documente sau copii ale acestora (în totalitate sau parțial) de către orice terță parte a fost să prezinte fie oral informațiile conținute în ele, fără acordul proprietarului (manager) al subiectului economic, cu excepția cazurilor prevăzute de acte legislative ale Federației Ruse. Principiul confidențialității trebuie să fie strict respectate, în ciuda faptului că divulgarea sau difuzarea de informații cu privire la entitatea economică nu l-au pus pe prezentarea auditorului sau a altor pagube materiale. Respectarea principiului confidențialității este obligatorie, indiferent de continuarea sau încetarea relației cu clientul și fără termene limită. Organizația de audit nu are dreptul să folosească, în interes propriu sau în interesul terților, informații confidențiale despre afacerile clienților care i-au devenit cunoscute în îndeplinirea sarcinilor profesionale.
Trimiteți-le prietenilor: