Întrebare: Cum să reflectăm în costul dezmembrării mașinilor în spațiile destinate leasingului?
Răspuns: În acest caz, există două opțiuni posibile: dezmembrarea activelor fixe cu anularea sau dezmembrarea activelor fixe atunci când se deplasează fără a fi eliminate.
Pe baza revendicărilor 8 la 1, articolul 265 din Codul fiscal al costurilor de dezmembrare, dezasamblarea, îndepărtarea activelor dezafectate pot fi incluse în cheltuielile care nu își desfășoară activitatea în lichidarea activelor fixe dezafectate.
În conformitate cu articolul 256 din Codul Fiscal al Federației Ruse, bunurile amortizabile sunt utilizate în scopuri fiscale pentru a recunoaște proprietatea utilizată de contribuabil pentru a obține venituri. Astfel, costurile de dezmembrare a bunurilor care nu sunt legate de activitățile de producție nu sunt luate în considerare la calcularea bazei de impozitare.
În cazul îndepărtării echipamentului fără anulare ulterioară a acestor costuri, în opinia noastră, ar trebui să fie atribuite celorlalte costuri asociate producției și vânzărilor pe baza revendicărilor 6 revendicării 1 st.253, st.264 pp.49 revendicarea 1 din Codul fiscal .
Costul de demontare a echipamentului este justificat din punct de vedere economic, exprimat în numerar și documentat. În acest sens, pe baza clauzei 1, articolul 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse, acestea sunt recunoscute drept cheltuieli care reduc veniturile obținute de organizație în scopuri de impozit pe profit.
Conform revendicării 1 st.272 Codul fiscal în determinarea organizației în scopuri fiscale costurile legate de costurile de angajamente de profit sunt recunoscute ca atare în perioada de raportare (impozit) în care acestea apar pe baza termenilor tranzacțiilor.
Data punerii în aplicare a cheltuielilor este data semnării Acceptarea muncii prestate (revendicările 3 revendicării 7 st.272 Codul fiscal). Bazat revendicarea 1 st.318 RF TC sunt costurile indirecte vizualizate în întregime și se referă la perioada de contabilizare a costurilor (impozit), (p.2 st.318 RF).
Să luăm în considerare două variante de reflectare a operațiunii specificate în evidența contabilă - dezmembrarea mijloacelor de bază cu deconectarea sau dezmembrarea ulterioară, fără a se elimina mijloacele de bază în mișcare.
Atunci când se creează active imobilizate în contul 01 "Active imobilizate" se poate deschide subcontul 2 "Eliminarea activelor fixe". În debitul acestui subcont se transferă costul obiectului de pensionare, iar pe credit - valoarea amortizării acumulate. După procedura de eliminare a activelor imobilizate valoare reziduală se deduce din contul 01, The subcont „Eliminarea activelor imobilizate“, în „Alte venituri și cheltuieli“ cont de debit 91, subcont 2 „Alte cheltuieli“.
Câștigurile și pierderile rezultate din anulări de active imobilizate, în acest caz, valoarea reziduală a echipamentului în lichidare și a costurilor de demontare și de reciclare, sunt reflectate în contabilitate în cheltuielile de exploatare în perioada de raportare la care se referă (revendicarea 31 PBU 6/01).
Pentru a ține cont de cheltuielile de funcționare, este desemnat contul 91 "Alte venituri și cheltuieli", subcontul 2 "Alte cheltuieli".
Astfel, în contabilitate, trebuie introduse următoarele intrări (tabelul 1).
În cazul destrămării mijloacelor fixe, deoarece acestea se deplaseze, fără anularea ulterioară a oricăror costuri de implementare asociate cu punerea în aplicare a acestor lucrări, în opinia noastră, să fie atribuită la costul de producție de bunuri (lucrări, servicii), de obicei, în detrimentul 26 „Cheltuieli generale“.
În conformitate cu punctul 14 din PBU 6/01, costul mijloacelor fixe în care sunt acceptate pentru contabilitate nu poate fi modificat, cu excepția cazurilor stabilite de legislația Federației Ruse și PBU 6/01. În același paragraf este o listă închisă de cazuri în care este permis să schimbe valoarea inițială a mijloacelor fixe, în care acestea sunt acceptate în scopuri contabile: finalizare, echipamente suplimentare, reconstrucție, modernizare, lichidare parțială și reevaluare.
Deoarece în această situație nu se produce finalizare, retrofit, reconstrucție, eliminarea parțială a activelor fixe, și a produs doar mișcarea sa, nu există nici un motiv pentru a schimba valoarea sa inițială.
În contabilitate, aceste costuri (fără TVA) sunt înregistrate la data semnării actelor de acceptare și lucrări executate (atunci când sunt executate de către un contractant), înregistrat pe debitul cheltuielilor de contabilitate, de exemplu, contul 25 „Cheltuieli generale“ în corespondență cu contul 60 „Decontări cu furnizori și contractori. "
Suma TVA revendicată de contractori se reflectă în debitul contului 19 "Taxa pe valoarea adăugată pentru bunurile achiziționate" în corespondența cu creditul contului 60 "Decontări cu furnizorii și contractanții".
Firma de audit "Vneshaudit"
Semnat în imprimare
Trimiteți-le prietenilor: