După cum se reflectă în contul organizației de funcționare a reevaluarea imobilizărilor corporale (OS) (echipamente de producție) cu privire la rezultatele reevaluării la sfârșitul anului a obiectelor sistemului de operare și a acumulat aceasta depreciere după reevaluare, de exemplu, o lună?
contabilitate
Costul inițial al obiectelor OS este rambursat prin acumularea amortizării (paragraful 17 PBU 6/01).
Potrivit alin. 15 PBU 6/01 organizație poate nu mai mult de o dată pe an (la sfârșitul anului) reevalua grupurile de obiecte OS omogene pe costul curent de înlocuire. Ulterior, aceste obiecte sunt reevaluate în mod regulat, astfel încât valoarea lor, prin care se reflectă în contabilitate și raportare, să nu difere semnificativ de valoarea actuală (de înlocuire).
Sub curent (de înlocuire) costul instalațiilor de exploatare se referă la suma de bani care trebuie plătite la data reevaluării, dacă este cazul, înlocuirea unui obiect (pag. 43) instrucțiuni metodice.
Reevaluare obiect de operare este realizată prin conversia din valoarea sa inițială sau valoarea curentă (înlocuire) în cazul în care proprietatea este reevaluată înainte și amortizare sumele acumulate pentru utilizarea de timp a obiectului (pag. 15 PBU 6/01).
Procedura de calculare a valorii reevaluării este explicată la punctul 48 din orientări.
În acest caz, ca urmare a reevaluării, diferența dintre costul de înlocuire a instalației și costul său inițial este de 2.069.648 RUB. (8,468,000 ruble - 6,398,352 ruble). Factorul de conversie este de 1,3235 (8,468,000 ruble / 6,398,352 ruble). Suma deprecierii recalculate se ridică la 3,175,582.08 ruble. (2,399,382 ruble x 1,3235). Diferența dintre amortizarea recalculată și valoarea deprecierii acumulate este de 776,200,08 ruble. (3,175,582,08 RUB - 2,399,382 RUB).
Ulterior, calculul de amortizare se face pe baza ratei de înlocuire și valoarea amortizării calculate pe baza duratei de viață utilă a obiectului (alin. 2 p. 19 PBU 6/01).
Înregistrările privind acumularea amortizării se fac în ordinea stabilită de Instrucțiunea privind utilizarea planului de conturi și sunt enumerate mai jos în tabelul de înregistrare.
Impozitul pe profit
Suma Reevaluare nu este recunoscut randamentul (debit) luate în considerare în scopuri fiscale (alin. 6, n. 1, v. 257 Cod fiscal).
Amortizarea se calculează lunar pe baza costului inițial al OS și a ratei amortizării, determinată pe baza duratei de viață utilă (paragraful 2, articolul 259, clauza 2, articolul 259.1 din Codul Fiscal). Astfel, în scopul impozitării, rezultatele reevaluării efectuate nu afectează valoarea amortizării acumulate. Valoarea amortizării lunare în scopuri fiscale este de 44.433 ruble. (6,398,352 ruble / 144 de luni).
Aplicarea PBU 18/02
Cantitatea de SPO generată în înregistrare este înregistrată la debitul contului 99 "Profit și pierdere" și la contul de credit 68 "Calcule pentru impozite și taxe" (Instrucțiuni pentru utilizarea Planului de conturi).
PPT.RU - Putere. Dreapta. Impozite. afaceri
Datele dvs. personale sunt procesate pe site în scopul funcționării sale în cadrul Politicii privind prelucrarea datelor cu caracter personal. Dacă nu sunteți de acord, vă rugăm să părăsiți site-ul.
Trimiteți-le prietenilor: