O. Kharlamova, expert al PB
Firma se poate despărți de proprietatea sa din mai multe motive. Inclusiv din cauza uzurii fizice și morale a echipamentului. De exemplu, când mașina nu mai produce detalii de calitate corespunzătoare sau produsele nu mai corespund standardelor moderne. Ca rezultat al dezmembrării, rămân valori materiale care pot fi utilizate în viitor. În primul rând, aceste acțiuni necesită o contabilitate documentară.
Pe baza actului, se face o înregistrare în cardul de inventar conform formularului OS-6. Termenul de valabilitate al acestui document este de cel puțin cinci ani (punctul 80 din Ghidul pentru contabilizarea activelor fixe).
În primul rând, este necesar să se determine cine va efectua lucrările de dezmembrare. Fie firma însăși se va descurca, fie va trebui să atragă o organizație din afară. Cum să reflectăm acest lucru în contabilitate, să examinăm un exemplu.
Monolit LLC a demonstrat două prese de tipărire. Costul inițial al fiecăruia este de 252.000 de ruble. valoarea reziduală este de 21.000 de ruble. valoarea amortizării acumulate este de 231 000 ruble. O mașină a fost dezmembrată de companie și a cheltuit 10.000 de ruble. (salarii - 7400 ruble UST și primele de asigurare - 2600 ruble), iar celălalt - cu implicarea LLC "Vega", care a plătit 17.700 de ruble. (inclusiv TVA - 2700 de ruble). Contabilul "Monolith" a făcut următoarele intrări:
Debit 01 sub-cont "Eliminarea sistemului de operare" Credit 01
- 504 000 de ruble. - costul inițial al mașinilor a fost anulat;
Debit 02 Credit 01 subaccount "Eliminarea OS"
- 462 000 ruble. - amortizarea pe două mașini a fost anulată;
Debit 91-2 Credit 01 sub-cont "Eliminarea sistemului de operare"
- 42 000 ruble. - valoarea reziduală a mașinilor a fost anulată.
Demontarea tipăririi de către forțele organizației, contabilul reflectă postările:
Debit 91-2 Credit 70
- 7400 freca. - costurile aferente salariilor angajaților implicați în dezmembrare au fost eliminate;
Debit 91-2 Credit 69
- 2600 freca. - Primele de asigurare acumulate și impozitul social unificat au fost eliminate.
Atunci când o imprimantă este dezasamblată de o organizație terță parte, în înregistrările contabile se vor efectua următoarele intrări:
Debit 91-2 Credit 60 (76)
- 15 000 de ruble. - se reflectă datoria pentru lucrările de dezmembrare;
Debit 19 Credit 60 (76)
- 2700 freca. - TVA este alocată pentru dezmembrare;
Debit 60 Credit 51
- 17 700 de ruble. - au fost plătite lucrările de dezmembrare;
Debit 68 Credit 19
- 2700 freca. - TVA-ul plătit furnizorului a fost dedus.
După dezmembrarea activului fix, detaliile acestuia rămân, care trebuie luate în considerare. Conform punctului 79 din Ghidul privind contabilitatea activelor fixe, materialele și piesele de schimb rămase sunt achiziționate la valoarea curentă de piață.
Să luăm datele din exemplul anterior.
După dezmembrarea mașinilor, Monolit LLC a lăsat piese de schimb și fier vechi. Valoarea de piață a pieselor de schimb la data scadenței a fost de 35 000 de ruble. și resturi de metal - 18 000 de ruble. În contabilitate, contabilul a făcut următoarele intrări:
Debit 10 subcontul "Piese de schimb" Credit 91-1
- 35 000 de ruble. - piesele sunt capitalizate la valoarea de piață;
Debit 10 subcontul "Alte materiale" Credit 91-1
- 18 000 de ruble. - fier vechi închiriat;
Debit 99 Credit 91-9
- 14 000 de ruble. (42 000 + 7400 + 2600 + 15 000 - 35 000 - - 18 000) - se reflectă pierderea din dezmembrare.
În contul fiscal, contabilul trebuie, de asemenea, să adere la prețurile pieței. Să o analizăm în detaliu.
Componența veniturilor neoperative include valoarea bunurilor primite în timpul dezmembrării (clauza 13, articolul 250 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În același timp, profitul poate fi redus cu suma cheltuielilor suportate: amortizarea necompensată și cheltuielile pentru lichidarea unui activ fix (subpostul 8, clauza 1, articolul 265 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Această situație se va schimba de la anul următor. Legislatorii au decis să modifice alineatul 2 al articolului 254 din Codul fiscal. Organizațiile vor putea să includă în cheltuieli la calcularea bazei pentru impozitul pe venit 24 la sută din valoarea materialelor capitalizate.
Cu restituirea TVA pentru echipamentele de dezmembrare - nuanțele sale. Dacă este vândută sau utilizată în activități care fac obiectul TVA-ului, atunci impozitul poate fi compensat (sub-pct. 1 din clauza 2 din articolul 171 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În caz contrar, aceste sume sunt incluse în costul serviciilor de dezmembrare (clauza 2, articolul 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Oamenii buni spun că trebuie să existe o cale de ieșire din această situație. Am vândut sistemul de operare, conform căruia sa decis să nu o mai folosim. Costul inițial de 700 mii purta 30 mii; cumpărătorii au fost de acord să cumpere aceste sisteme de operare numai ca fier vechi => am scris off OS (-670), vin fier vechi la un preț de piață (500 mii), pentru același vinde și ce? De două ori arată venitul: 10 / 91.1 500 mii și 62 / 91.1 500 mii și am în loc o pierdere de 170 mii profit 330. Ce ar trebui să fac?
Și nu este mai ușor să vinzi sistemul de operare așa cum este și să nu te deranjezi cu primirea de fier vechi? Și este mai ușor să arate operațiunea de cumpărare și vânzare în cont 01 Kt 02, Dt 01 Kt 01, Dt 90 Kt 01, Dt 62 Kt 90. Și în contul fiscal o pierdere de 170 de dolari tr. noi includem în alte cheltuieli în părți egale în timpul vieții utilitare rămase (articolul 268 clauza 3 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Nu toți clienții vor avea nevoie de documente pe sistemul de operare. [quote] De două ori am arătat venitul: 10 / 91.1 500 mii și 62 / 91.1 500 mii și am în loc o pierdere de 170 mii profituri 330 Ce ar trebui să fac? [/ quote] Dar această postare este uitată? 91.2 / 10 - la vânzare este scos cu / st de fier vechi. Cele 170 de pierderi rămân în vigoare.
Deci vorbesc. Nu trebuie să resturile de metal și chiar să menționați. Și în documentele de vânzare pentru a emite obiectul OS în sine.
[QUOTE = Olga Cher] Nu toți clienții vor avea nevoie de documente pe sistemul de operare. Dar acest cablu este uitat? 91.2 / 10 - la vânzare este scos cu / st de fier vechi. Cele 170 de pierderi rămân în vigoare. A uitat da nu este prezent, - cu бухучеттом intrebarile nu sunt prezente, totul este perfect, iar pentru ННП este aparent NU. Vânzarea OS este singura cale de ieșire?
Oamenii care îi plac
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: