Navigare rapidă: Catalog articole Alte probleme Contabilitatea datoriei restante (Levitskaya AV)
Articolul descrie procedura de contabilitate a arieratelor creditelor acordate de bancă într-o situație în care clientul (persoană juridică) nu este în măsură să-și îndeplinească obligațiile în timp util pentru a returna fondurile. intrările contabile care reflectă operațiunile de rambursare și anulări de datorii restante, formarea și ajustarea reducerilor pentru pierderi posibile, taxe și obținerea de penalități.
În cazul în care fonduri de la client-debitor nu a cerut o zi sau condiții de date (evenimente), la sfârșitul zilei de tranzacționare pe datorie (o parte din ea) este transferată în conturile de arierate ale creditelor interbancare acordate, depozite și alte destinații de plasare.
Datorii la împrumuturi acordate
Transferul datoriei restante la datoria principală se efectuează prin următoarele înregistrări:
Dt 45801 - 45813, 45816 "Datorii restante pentru împrumuturi și alte fonduri plasate"
Кт 441 - 453, 456 "Împrumuturi acordate" - pentru suma datoriei.
Reduceri pentru pierderea formate anterior, în conformitate cu prevederile N-P curent 254 (tolerate) de primit recuperate și reflectate de evidențe contabile:
Дт 44115 - 45315, 45615 "Rezerve pentru posibile pierderi"
Rm 70601 „Venituri“, simbolul 16305 „Venituri din reluarea rezervelor pentru pierderi posibile, în plus față de rezerve - datorii estimate non-creditare“, - în valoare de recuperare a provizioanelor pentru pierderile posibile privind datoria curentă,
și se formează rezerva pentru posibile pierderi din datoriile întârziate:
Дт 70606 "Cheltuieli", simbol 25302 "Deducerea rezervelor pentru posibile pierderi, cu excepția rezervelor - obligații de evaluare nevalorificată";
Кт 45818 "Rezerve pentru eventuale pierderi" - pentru suma rezervelor create pentru posibile pierderi din datorii restante.
Datoria restanta la dobanda
Dobânda acumulată care nu a fost primită din împrumuturi (în lipsa incertitudinii de primire a veniturilor) este transferată în conturile pentru contabilizarea dobânzilor restante cu următoarele intrări contabile:
Dt 45901 - 45913, 45916 "Dobânzi restante la creditele acordate și alte fonduri plasate"
Кт 47427 "Cerințe privind încasarea dobânzilor" - cu privire la valoarea dobânzii acumulate din împrumuturi (în lipsa incertitudinii de obținere a venitului).
Rezerva de pierderi posibile la dobânda curentă este restabilită și reflectată în înregistrările contabile:
Дт 47425 "Rezerve pentru posibile pierderi"
Кт 70601 "Venituri", simbolul 16305 "Venituri din restabilirea sumelor din rezerve pentru posibile pierderi, cu excepția rezervelor - angajamente estimate non-credit".
Se formează rezerva pentru posibile pierderi din dobânzi restante:
Дт 70606 "Cheltuieli", simbol 25302 "Deducerea rezervelor pentru posibile pierderi, cu excepția rezervelor - obligații de evaluare nevalorificată";
Кт 45918 "Rezerve pentru posibile pierderi".
Încasarea dobânzilor restante la împrumuturi, pentru care venitul este recunoscut ca fiind incert, se efectuează în conturi in afara bilanțului:
Дт 91604 "Dobânzi nerecuperate la împrumuturi și alte fonduri plasate (altele decât împrumuturile interbancare) acordate clienților"
Кт 99999 "Cont pentru corespondența cu conturile active pentru dubla intrare".
Ajustarea provizionului pentru eventuale pierderi din împrumuturi
Dacă suma rezervei necesare este mai mare decât valoarea rezervei create anterior, este necesar să se creeze o rezervă la valoarea necesară, reflectând aceasta în contabilitate prin postare:
Дт 70606 "Cheltuieli", simbol 25302 "Deducerea rezervelor pentru eventuale pierderi, cu excepția rezervelor - angajamente estimate neacordate"
45 Km 818, 45918 conturile de rezerve pentru eventuale pierderi la datoriile restante la credite și alte destinații de plasare și dobânzi restante la credite și alte destinații de plasare - la valoarea deficitului a rezervei.
Dacă suma rezervei necesare este mai mică decât rezerva deja creată și înregistrată, atunci rezervele excedentare acumulate mai devreme sunt restituite venitului. Cablarea se face:
Dt 45818, 45918 conturi de rezerve pentru posibile pierderi din credite restante pentru credite și alte fonduri plasate și pentru dobânzi restante la împrumuturi și alte fonduri plasate
Rm 70601 „Venituri“, a „Venituri din reluarea rezervelor pentru pierderi posibile, în plus față de rezerve - estimate pasive non-creditare“ - simbol 16305 suma indemnizației prea.
Rambursarea arieratelor
Rambursarea datoriei restante la creditul dat se reflectă în următoarele intrări:
Дт 30102 "Conturi corespondente ale instituțiilor de credit la Banca Rusiei"
sau 405 - 408 "fonduri în conturile clientului"
Кт 45801 - 45813, 45816 "Datorii restante la împrumuturi și alte fonduri plasate" - pentru suma datoriei restante rambursate.
Rambursarea de către clienți a băncii a datoriilor restante din dobânzi se reflectă în următoarele postări:
Дт 30102 "Conturi corespondente ale instituțiilor de credit la Banca Rusiei"
sau 405 - 408 "fonduri în conturile clientului"
Rm 45901-45913, 45916 „dobânzi restante la credite și alte destinații de plasare“ - în valoare de rambursarea dobânzii restante la împrumuturile în absența incertitudinii în obținerea de venituri.
Și există o restabilire a rezervei pentru posibile pierderi din împrumuturile restante și dobânzile:
Дт 45818, 45918 "Rezerve pentru posibile pierderi"
Кт 70601 "Venituri", simbolul 16305 "Venituri din restabilirea sumelor din rezerve pentru posibile pierderi, cu excepția rezervelor - angajamente neacordate la credite" - pentru suma rezervelor reînnoite.
Contabilitatea penală
Condițiile contractului pot prevedea sancțiuni pentru neîndeplinirea sau executarea precoce a obligațiilor debitorului.
Să ne amintim că interesul sporit în caz de neplată sau îndeplinirea prematură de către debitor (debitor) contractul de împrumut, conform explicațiilor Băncii Rusiei ar trebui să fie clasificate ca o anulare și să reflecte în contabilitate ca amenzi și penalități, în conformitate cu punctul. P. 2.5 și 8.1 din anexa 3 la Regulamentele N 385-P.
Dobânda restanță primită din împrumuturi, încasarea venitului pentru care anterior a fost recunoscută ca fiind incertă, este debitat în contul de venituri. Cablarea se face:
Дт 30102 "Conturi corespondente ale instituțiilor de credit la Banca Rusiei"
sau 405 - 408 "Conturi de încasat"
Кт 70606 "Venituri", simbolurile 11101 - 11113, 11116 "Venituri din dobânzi la împrumuturile acordate" - pentru suma dobânzilor primite.
În același timp, dobânda primită este anulată din contabilitate off-balance:
Дт 99999 "Cont pentru corespondența cu conturile active pentru dubla intrare"
Кт 91604 "Dobânda nerevendicată a creditelor și a altor fonduri plasate (altele decât împrumuturile interbancare) acordate clienților" - pentru suma dobânzilor primite.
Încasarea pedepselor (pierderi) se reflectă în următoarele înregistrări contabile:
Дт 47423 "Cerințe pentru alte operațiuni"
Кт 70601 "Venituri", simbol 17101 "Sancțiuni, amenzi, penalități pentru operațiunile de atragere și punere la dispoziție (plasare) de fonduri", - pentru suma penalizărilor acumulate.
Primirea unei amenzi (pedeapsă) este înregistrată în afișarea postării:
Дт 30102 "Conturi corespondente ale instituțiilor de credit la Banca Rusiei"
sau 405 - 408 "Conturi de încasat"
Кт 47423 "Creanțe pentru alte tranzacții" - pentru suma penalităților primite.
În conformitate cu Regulamentul N 254-P de încasat pentru credite considerat nerecuperabil, în cazul în care o instituție de credit luate măsurile de drept și de fapt necesare și suficiente pentru recuperarea și realizarea drepturilor care decurg din prezenta garanție pentru împrumutul său, în cazul în care documentele și (sau) acte de stat autorizate autorităţile sunt necesare și suficiente pentru o decizie privind anularea datoriilor rău pe împrumut în detrimentul rezervei formate sub ea, precum și costurile estimate ale instituției de credit acțiunile ulterioare pentru colectarea datoriilor neperformante vor fi mai mari decât rezultatul obținut.
Anularea de către o instituție de credit a unor împrumuturi de încasat nerecuperabile se efectuează în detrimentul rezervei formate pentru împrumutul respectiv:
Дт 45818 "Rezerve pentru posibile pierderi"
Кт 45801 - 45813, 45816 "Datorii restante la credite și alte fonduri plasate" - pentru sumele scutite de datorii restante.
În același timp, dobânda acreditată aferente creditelor de încasat neachitate se pierde de la instituția de credit:
Дт 45918 "Rezerve pentru posibile pierderi"
Кт 45901 - 45913, 45916 "Dobânzi restante la împrumuturi și alte fonduri plasate" - cu privire la sumele dobânzilor restante.
Valorile creditelor și altor fonduri alocate furnizate clienților, scoase din rezervă pentru posibile pierderi, sunt înregistrate în conturile în afara bilanțului:
Дт 91802 "Datorii pe credite și alte fonduri plasate acordate clienților (cu excepția celor interbancare), amortizate din cauza provizioanelor pentru posibile pierderi"
Кт 99999 "Cont pentru corespondența cu conturile active pentru dubla intrare" - valoarea împrumuturilor și a altor fonduri plasate (cu excepția celor interbancare).
Datoria privind plățile de dobânzi aferente datoriei principale scutite din cauza imposibilității de recuperare se înregistrează, de asemenea, în conturile extrabilanțiere (contabilitatea analitică se efectuează în contextul fiecărui contract):
Dt 91704 "Dobânda neachitată din împrumuturi și alte fonduri plasate (altele decât împrumuturile interbancare) acordate clienților scoase din bilanțul unei instituții de credit"
Кт 99999 "Contul de corespondență cu conturi active pentru dubla intrare" - pentru sumele împrumuturilor și altor fonduri plasate (cu excepția celor interbancare) furnizate clienților.
În acest caz, valoarea dobânzilor neîncasate înregistrate în contul 91604, transferate în contul pentru a înregistra un interes necâștigat amortizată din cauza imposibilității de colectare a datoriilor:
Dt 91704 "Dobânda neachitată din împrumuturi și alte fonduri plasate (altele decât împrumuturile interbancare) acordate clienților scoase din bilanțul unei instituții de credit"
Кт 91604 "Dobânzi nerecuperate la împrumuturi și alte fonduri plasate (altele decât împrumuturile interbancare) acordate clienților".
Când se primesc fonduri de la debitori pentru a achita datoriile scutite de împrumuturi și dobânzi, se fac următoarele intrări:
Дт 30102 "Conturi corespondente ale instituțiilor de credit la Banca Rusiei"
sau 405 - 408 "Conturi de încasat"
Rm 70601 „Venituri“, simbolul 17306 „Alte venituri atribuite altor“ sau simbolul 17201 „Veniturile ultimii ani a relevat în anul de raportare a operațiunilor și atragerea de fonduri (oferind)“, - în valoarea fondurilor primite.
În același timp, conturile din afara bilanțului sunt închise:
Дт 99999 "Cont pentru corespondența cu conturile active pentru dubla intrare"
Кт 91704 "Dobânzi nerecuperate la împrumuturi și alte fonduri plasate (altele decât împrumuturile interbancare) acordate clienților scoase din bilanțul instituției de credit"
91802 sau „Împrumuturi și alte destinații de plasare către clienți (cu excepția interbancare), scrise în afara împotriva reducerilor pentru pierderi posibile“ - valoarea dobânzii și valoarea principalului, respectiv.
Sumele datoriei restante sunt scoase după cinci ani de la data amortizării din cauza provizioanelor pentru posibile pierderi:
Дт 99999 "Cont pentru corespondența cu conturile active pentru dubla intrare"
Кт 91704 "Dobânzi nerecuperate la împrumuturi și alte fonduri plasate (altele decât împrumuturile interbancare) acordate clienților scoase din bilanțul instituției de credit"
sau 91802 "Arierate la împrumuturi și alte fonduri plasate clienților (cu excepția împrumuturilor interbancare), amortizate din cauza provizioanelor pentru posibile pierderi".
În concluzie, observăm că una dintre opțiunile de soluționare a situației în care debitorul nu este în măsură să-și îndeplinească obligațiile în timp util pentru a returna fondurile, pot fi revizuite de rambursare banca a termenului de împrumut în sus. O astfel de modificare a termenilor contractului cu împrumutatul este formalizată printr-un acord suplimentar la contractul de împrumut. La data stabilită de acordul suplimentar, banca transferă soldul datoriei de împrumut la un alt cont de sold secundar corespunzător noii scadențe a împrumutului.
Dacă nu puteți găsi pe această pagină informațiile de care aveți nevoie, încercați să utilizați bara de căutare:
Articole similare
-
Documentarea ca element al metodei contabile - activitatea de control
-
Documentația ca element al metodei contabile - rezumat, diplomă, diplomă
Trimiteți-le prietenilor: