Adesea, în timpul vacanțelor și vacanțelor școlare, organizațiile oferă angajaților sau membrilor familiilor lor vouchere la sanatorii, pensiuni, tabere de sănătate pentru copii sau le compensează în întregime sau parțial pentru costul voucherilor auto-achiziționate.
Să vedem dacă este posibil ceva pentru a justifica aceste costuri, compania a fost în măsură să le recunoască în calculul impozitului pe venit în plus, să înțeleagă, dacă este necesar să se perceapă prime la fondurile și să păstreze impozitul pe venitul personal pe sumele cheltuite pentru restul personalului.
Un pachet emis ca premiu
Această metodă vă permite să salvați parțial impozitul pe venit. Primele de asigurare și impozitul pe venitul personal vor trebui plătite integral.
Impozitele pe venit
Ca regulă generală, cheltuielile angajatorului pentru plata voucherelor pentru tratamentul sau restul salariaților la calculul impozitului pe profit nu sunt luate în considerare (articolul 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În același timp, nu contează dacă este prevăzută eliberarea unei autorizații într-un contract de muncă sau colectiv sau într-un act normativ local. În plus, nu contează cine va fi vacant pe acest voucher - angajatul însuși, copilul său sau alți membri ai familiei sale (soț / soție, părinți, frați, surori, nepoți etc.).
În ciuda acestei interdicții, organizația are șansa de a recunoaște în contul fiscal cel puțin o parte din costul voucherului. Pentru a face acest lucru, emiterea unui voucher este formalizată ca fiind emiterea unei prime în natură angajatului (paragraful 2 al articolului 255 din Codul fiscal Fiscal). Și în ordinea de plată a acesteia trebuie să se precizeze că prima sub formă de voucher este dată pentru rezultatele obținute de angajat (este de dorit să se precizeze pentru care). Este evident că metoda propusă poate fi emisă cu un voucher destinat numai angajatului însuși și nu pentru copilul său sau pentru alți membri ai familiei.
În plus față de ordin, posibilitatea de a acorda o primă în natură ar trebui prevăzută într-un contract de muncă sau colectiv sau într-un act normativ local (de exemplu, în dispoziția privind atribuirea salariaților). În caz contrar, prima nu va fi considerată parte a salariului și, prin urmare, organizația nu va putea să o ia în considerare la calcularea impozitului pe profit (articolele 129 și 135 din Codul muncii al Federației Ruse, articolul 255 alineatul 1 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Cu toate acestea, chiar și cu înregistrarea corespunzătoare a tuturor documentelor, cel mai probabil, compania va fi în măsură să includă în costul forței de muncă este doar o parte din costul permisului. Faptul că ponderea salariilor plătite în natură nu poate depăși 20% din suma acumulată la angajat pentru ultima lună (Art. 2, art. 131 din LC RF).
Pe baza acestei reguli, autoritățile de reglementare consideră că problema salariilor angajaților din organizația natură are dreptul de a include în costul forței de muncă nu mai mult de 20% din suma acumulată pentru el (o scrisoare din partea Ministerului rus de Finanțe 22.10.13 № 03-04-06 / 44206 și de la 05.11.09 № 03-03-05 / 200 rus Serviciul Fiscal Federal din Moscova din 30.07.10 № 16-15 / 080276 @ și de la 11.01.08 № 21-08 / 001105 @).
Astfel, societatea va putea recunoaște întregul cost al unui permis de călătorie gratuit în contul fiscal doar dacă salariul angajatului este de cel puțin cinci ori mai mare decât costul acestuia.
Cu toate acestea, aceste dificultăți nu vor apărea dacă, în locul acordării unui angajat un voucher gratuit, organizația îl compensează pentru costurile sale. Doar pentru a emite o astfel de plată nu este necesar ca o compensație, ci ca un bonus unic pentru o anumită realizare a muncii, prevăzută de un contract de muncă sau de un sistem de salarizare. În acest caz, societatea va putea recunoaște întreaga sumă a primei, și anume costul total al voucherului, la calcularea impozitului pe profit (articolul 255 din articolul 255 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Contribuții de asigurări la fonduri și impozitul pe venitul persoanelor
Când vă înregistrați ca un voucher pentru fabricarea Achievement Award, trebuie avut în vedere faptul că o astfel de plata se face în mod clar în cadrul relațiilor de muncă. Deci, întregul cost de organizare tur va trebui să perceapă prime pentru fondurile extrabugetare, inclusiv contribuțiile la leziuni (cap. 1 și 2 din art. 7 din Legea federală a 24.07.09 numărul 212-FZ și n. 1 din art. 20.1 din Legea federală a 24.07. 98 № 125-FL).
Rețineți că pentru evaluarea contribuțiilor la fonduri nu contează care parte a costului turului pe care compania la recunoscut în contul fiscal. Cu toate acestea, întreaga sumă acumulată a primelor de asigurare, este îndreptățită să ia în considerare la calcularea impozitului pe profit (sub-clauza 1, clauza 1, articolul 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În plus, costul permisului, cu titlu gratuit furnizată de către angajat ca recompensă sau să-l compenseze pentru suma care urmează să fie incluse în venituri supuse impozitului pe venit personal, să-l păstrați această taxă și transfer la buget (sub-clauza. 6 alin. 1, art. 208 și art. 226 din Codul fiscal ).
Bilete gratuite și prime de asigurare
Dacă nu "mascați" nimic gratuit, veți putea salva pe primele de asigurare.
Voucher pentru angajați
Arbitraj Curtea Supremă a Federației Ruse consideră că acordarea de angajați tur liber nu face parte din salariul, deoarece nu depinde de abilitatea sa, complexitatea, cantitatea și calitatea muncii și nu este sistematică. Prin urmare, judecătorul a ajuns la concluzia că costul de bilete destinate angajatului, organizația nu este obligată să perceapă prime la fondurile (definiția RF de la 19/03/14 numărul SAV-2564/14 și de la 14.11.13 numărul SAV-15670/13) . Desigur, această concluzie este valabilă numai în cazurile în care acordarea de permise angajaților emise în mod obișnuit, și nu ca o primă pentru cifrele de producție.
Cu toate acestea, fondurile însele dețin un punct de vedere diferit. În opinia lor, angajatorul oferă angajatului un început în cadrul relațiilor de muncă. Prin urmare, aceste plăți sunt supuse unor contribuții de asigurări, inclusiv contribuțiile la leziuni (scrisoarea FSS din 17.11.11 № 14-03-11 / 08-13985, Ministerul Sănătății din Rusia de la 12.03.10 № 559-19 din 01.03.10 și numărul 426 -19).
Cu toate acestea, organizațiile care nu intenționează să se afle în conflict cu inspectorii și nu doresc să meargă în fața instanțelor, este mai sigur să se evalueze independent costul voucherului dat angajatului.
Familie pachet de membru
Ministerul rus al Muncii a fost de acord că permisul este conceput pentru a nu pentru lucrător și pentru copilul său sau de un alt membru al familiei, nu este supus contribuțiilor de asigurare la fondurile extrabugetare (o scrisoare de la 18.02.14 № 17-3 / EGC-82 și numărul 17 de pe 05.12.13 -3 / 2055). Dar numai cu condiția ca cel care se va sprijini pe acest voucher nu este un angajat al organizației. După ce plata a companiei în beneficiul persoanelor care nu sunt cu ea într-un raport de muncă, nu sunt incluse în baza de calcul a primelor de asigurare (art. 1, art. 7 din Legea federală a 24.07.09 numărul 212-FZ).
În plus, este important ca voucherul să fie eliberat pentru copil sau pentru un alt membru al familiei, și nu pentru angajat. În caz contrar, fondul poate calcula că voucherul a fost dat însuși angajatului însuși și, prin urmare, va imputa primelor de asigurare la valoarea sa (scrisoarea Serviciului Federal al Federației Ruse nr. 14-03-11 / 08-13985 din 17 noiembrie 2011).
Dacă, totuși, organizația îi despăgubește pe angajat pentru costul voucherului achiziționat de către angajator, atunci în documentele de plată a despăgubirii ca destinatari este necesar să se indice copilul sau o altă persoană, și nu salariatul. Eliberarea banilor pentru permisul copiilor față de angajatul însuși poate duce la faptul că fondurile vor cere să plătească prime de asigurare cu privire la suma plătită acestuia.
Biletul gratuit și impozitul pe venitul personal
Costul voucherului pe care organizația la furnizat gratuit angajatului, copilului său sau altui membru al familiei nu este supus impozitului pe venitul personal decât dacă sunt îndeplinite toate condițiile următoare (paragraful 9 al articolului 217 din Codul Fiscal):
- permisul a fost eliberat unui sanatoriu, unui dispensar, unei case de odihnă, unei pensiuni, unui complex de îmbunătățire a sănătății sau unui sanatoriu, tabără de îmbunătățire a sănătății sau sport pentru copii;
- pe teritoriul Federației Ruse se află un sanatoriu sau o stațiune balneară;
- turneul nu este turistic;
- organizația nu a luat în considerare costul permisului în calculul impozitului pe profit.
Aceleași condiții trebuie îndeplinite pentru a nu se reține impozitul pe venitul personal atunci când salariatul este plătit integral sau parțial pentru un bilet pe care la cumpărat pentru el sau pentru familia însuși.
Astfel, dacă organizația a efectuat un tur străin angajatului sau ia plătit costurile unei călătorii turistice, de exemplu, la St. Petersburg, costul voucherului este inclus în venitul angajatului impozitat prin impozitul pe venitul personal. Prin urmare, din această sumă, angajatorul este obligat să rețină impozitul pe venitul personal și să-l transfere în buget (clauzele 1, 4 și 6 ale articolului 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Trimiteți-le prietenilor: