Următoarele informații se referă la detaliile contului sau depozitului: persoană fizică sau IP, pentru organizație - numele complet; numărul contului sau numărul contului clientului; numele băncii în care se deschide contul și contul corespondent al băncii; BIC; TIN al persoanei; PPC.
Modificările au afectat și secțiunea 2, art. 86 din Codul fiscal. unde se stabilește posibilitatea de a obține informații privind prezența conturilor, depozitele în bancă și soldurile de numerar în conturi, depozite, declarații privind operațiunile în conturi și depozite. Anterior, procedura de solicitare și de eliberare a acestor informații a fost prevăzută numai pentru organizații și IP-uri. Informațiile de mai sus au fost furnizate autorităților fiscale în cazul măsurilor de control fiscal cu privire la aceste organizații și la IP. Și, de asemenea, cu:
- decizia de colectare a impozitului;
- luarea deciziilor privind suspendarea operațiunilor în conturile organizației sau PA;
- suspendarea transferurilor de fonduri electronice sau anularea suspendării operațiunilor pe conturi, anularea suspendării transferurilor de fonduri electronice [articolul 86 alineatul (2) din Codul Fiscal al Federației Ruse].
Astfel, legiuitorul a redus numărul de motive pentru trimiterea cererilor de către autoritățile fiscale. Conceptul de control fiscal este mai amplu decât un audit fiscal, unul dintre tipurile acestuia (articolul 82 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Acesta din urmă este în mod clar limitat în timp - în termen de trei luni de la depunerea declarației fiscale se efectuează un control la birou (articolul 88 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Inspecția pe teren nu poate dura mai mult de două luni, în cazuri excepționale, perioada poate fi extinsă la șase luni. Inspecțiile la fața locului nu pot fi efectuate mai mult de două ori pe an fără o decizie specială a șefului Serviciului Federației Fiscale din Rusia. Inspecția fiscală nu poate verifica dublu acuratețea plății aceleiași taxe pentru aceeași perioadă (articolul 89 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Subiectul auditurilor fiscale este corectitudinea calculului și termenul de plată a impozitelor.
Nu vor fi încălcate aceste informații de drepturile constituționale ale cetățenilor? Reamintim că art. 23 din Constituția Federației Ruse stabilește dreptul fiecăruia la inviolabilitatea vieții private și la art. 24 din Constituția Federației Ruse vorbește despre inadmisibilitatea colectării, stocării, utilizării și difuzării informațiilor despre viața privată a unei persoane fără consimțământul său.
Argumentele reclamantei (băncii): depunerea documentelor de către bancă la cererea autorității fiscale reprezintă o încălcare a secretului bancar.
Instanța a decis: Având în vedere prevederile art. 26 din Legea privind băncile. clarificarea Curții Constituționale a Federației Ruse, instanța a subliniat că regimul secretului bancar nu constituie un obstacol în calea utilizării informațiilor relevante de către autoritățile fiscale, deoarece, potrivit art. 102 din Codul Fiscal al Federației Ruse a primit informații despre contribuabil constituie un secret fiscal, nu sunt supuse dezvăluirii, au un mod special de stocare și de acces. Depunerea documentelor de către bancă la cererea autorității fiscale nu constituie o încălcare a secretului bancar, deoarece informațiile sunt transmise unei agenții guvernamentale care păstrează secret și informațiile furnizate.
Secretul fiscal nu ar trebui să fie divulgate, iar autoritățile fiscale sunt obligate să le respecte și să se asigure conservarea acestuia (nr. 8, n. 1, v. 32 RF). Contribuabilii, la rândul lor, au dreptul să solicite respectarea și păstrarea secretului fiscal (clauzele 13 p. 1 din articolul 21 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Pentru divulgarea secretelor fiscale pentru angajații autorităților fiscale au fost prevăzute atât răspunderi administrative, cât și penale. Ca parte a responsabilității administrative a Serviciului Fiscal inspectorilor pentru a avea acces la astfel de informații în legătură cu îndeplinirea funcțiilor lor oficiale sau profesionale, poate fi amendat de la 4.000 la 5.000 de ruble (Art. 13.14 din Codul administrativ). În cadrul răspunderii penale urmărită penal divulgarea ilegală sau utilizarea de constituire a informațiilor fiscale sau bancare secrete fără consimțământul proprietarului persoana căreia a devenit cunoscută pe serviciu (art. 183 din Codul penal). Această infracțiune este pedepsită cu o amendă de până la 120 de mii de ruble. cu descalificarea de a ocupa anumite funcții de până la trei ani, sau muncă corecțională de până la doi ani, sau în folosul comunității de până la trei ani, sau închisoare de până la trei ani (Art. 2, art. 183 din Codul penal). Dacă astfel de acțiuni au cauzat pagube majore sau au fost comise pentru motive de mercenar, pedeapsa ar fi o amendă de până la 200 de mii de ruble. cu descalificarea de a ocupa anumite funcții de până la trei ani, sau prin lucrări obligatorii pentru o perioadă de până la cinci ani, sau până la cinci ani închisoare (art. 3 al art. 183 din Codul penal). În cazul în care divulgarea acestor informații a dus la consecințe grave, angajatul Inspectoratului Fiscal amenințat de muncă forțată pentru o perioadă de până la cinci ani sau închisoare de până la șapte ani (art. 4, art. 183 din Codul penal).
De asemenea, legiuitorul a avut în vedere o anumită protecție împotriva arbitrarității autorităților fiscale în obținerea informațiilor în cauză. Inspecția fiscală se poate aplica băncilor doar cu cereri motivate (clauza 2, articolul 86 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
- realizarea măsurilor de control fiscal;
- decizia de colectare a impozitului;
- suspendarea operațiunilor în conturi;
- suspendarea transferurilor de fonduri electronice;
- eliminarea suspendării operațiunilor în conturile organizației, antreprenor individual;
- anularea suspendării transferurilor de fonduri electronice.
Recomandări pentru completarea părții motivaționale a cererilor adresate băncii de către autoritățile fiscale, în cazul efectuării controalelor fiscale sau a documentelor solicitate (informații) în conformitate cu art. 93.1 din Codul Fiscal.
Trebuie remarcat faptul că, prin toate aceste măsuri, obligația autorităților fiscale de a notifica acțiunile entității pentru care se solicită informații nu este stabilită nicăieri. Atunci când se efectuează audituri fiscale, situația este clară - subiectul este "în mod implicit" în timpul efectuării inspecțiilor, deoarece i se ia decizia de a efectua un audit și acesta este cel care furnizează documentele. În cererea de informații (documente) în sensul art. 93.1 din Codul Fiscal. care poate avea loc în afara domeniului de aplicare al auditului fiscal, subiectul rămâne în ignoranță cu privire la faptul că o astfel de cerere de inspecție fiscală i sa aplicat.
Cererea autorității fiscale poate fi depusă atât pe suport de hârtie, cât și în formă electronică. Băncile sunt obligate să răspundă în termen de trei zile de la data primirii unei astfel de cereri (articolul 86 din articolul 86 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Pentru că nu a furnizat informațiile solicitate sau nu a furnizat informații care încalcă această perioadă, banca va fi amendată cu 20 de mii de ruble. în conformitate cu art. 135.1 din Codul Fiscal.
Cererea în formă tipărită este înmânată de către autoritatea fiscală reprezentantului băncii contra primirii, iar pe al doilea exemplar al cererii, banca marchează chitanța și acest exemplar rămâne la autoritatea fiscală. O altă modalitate de depunere a unei cereri pe hârtie este trimiterea unei scrisori prin scrisoare recomandată cu o chitanță de livrare. O astfel de cerere va fi prezentată băncii pe formularul autorității fiscale, semnată de conducătorul acestui organism și certificată de sigiliu. Data primirii cererii, înmânată chitanței către reprezentantul băncii, va fi data indicată în chitanța reprezentantului băncii cu privire la acceptarea cererii. Pentru o cerere trimisă băncii prin scrisoare recomandată cu o notificare de livrare, data specificată în anunțul de livrare.
Trimiteți-le prietenilor: