Recent, organizațiile trebuie tot mai mult să-și optimizeze costurile și să caute rezerve pentru a spori profitabilitatea afacerii. O opțiune pentru cei care lucrează la un sistem comun de impozitare este economisirea TVA și trecerea la utilizarea sistemului simplificat de impozitare, menținând același nivel de prețuri de vânzare. Dar pentru contabil, schimbarea regimului de impozitare reprezintă o complicație suplimentară a muncii. Vom ajuta să evităm problemele și să ne reamintim cât de corect trebuie să ții cont de venituri și cheltuieli în tranziția de la DOS la USN.
Codul Fiscal stabilește patru reguli de contabilitate pentru venituri și cheltuieli, care urmează să fie urmat vânzătorul (executor) și cumpărători (clienți) în tranziția la sistemul general de impozitare (DOS), Procedurilor simplificate (USN).
Regula 1 - pentru vânzători (interpreți)
În primul rând, vorbim despre sumele de avansuri primite de la clienți, clienți și alți contrapărți. Atunci când se lucrează la un sistem general de impozitare, venitul nu reflectă data primirii avansurilor (sub-clauza 1 a clauzei 1 a articolului 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse). El este recunoscut în ceea ce privește vânzarea de bunuri, executarea lucrărilor, prestarea de servicii (clauza 1, articolul 271 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, atunci când se aplică sistemul simplificat de impozitare, se folosește metoda numerarului, iar veniturile "fiscale" sunt recunoscute la primirea banilor (clauza 1, articolul 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În acest caz, o întrebare importantă este ce să facem cu TVA-ul. La urma urmei, atunci când primesc organizația în avans a fost de lucru pe un sistem comun și plata taxelor (cop. 2 alin. 1, art. 167 din Codul fiscal). Deducerea acestei TVA se solicită, de obicei, la executarea contractului - după expedierea bunurilor, executarea lucrărilor, furnizarea de servicii. Dar, în acest caz, se întâmplă în anul următor - după trecerea la USN din DOS, în cazul în care organizația încetează să mai fie un plătitor de TVA și să piardă dreptul de deducere (pp 1, 8, articolul 171 din Codul fiscal ...).
Codul Fiscal al Federației Ruse impune următoarele. Suma TVA plătită din avansul primit înainte de trecerea la cererea USN trebuie returnată contrapărții în ultimul trimestru înainte de trecerea la aplicația USN. De exemplu, puteți încheia un acord suplimentar cu acesta pentru un contract de modificare a prețului bunurilor (lucrări, servicii) cu suma taxei. Și, după ce a revenit la contrapartidă TVA, în același trimestru este posibil să se declare această taxă la o deducere (articolul 5 din postul 346.25 НК Federația Rusă).
Regula 2 - pentru vânzători (executori)
Din fericire, nu există dificultăți în ceea ce privește TVA în această situație. Impozitul trebuie să fie evaluat și plătit la buget în mod obișnuit - la momentul expedierii, în perioada de lucru pe sistemul general de impozitare.
Regula 3 - pentru clienți (clienți)
.. Pentru a recunoaște costul de achiziție a proprietății, lucrări, servicii, etc. efectuate după trecerea de la DOS la USN cu obiectul de impozitare „venituri minus cheltuieli“ ar trebui să fie (sub-clauza 4 alineatul 1 din articolul 346.25 din Codul fiscal ...):
- la data punerii în aplicare a cheltuielilor, dacă acestea au fost plătite înainte de trecerea la sistemul simplificat de impozitare;
- la data plății costurilor, dacă acestea sunt plătite după trecerea la USN.
Recunoașterea cheltuielilor la data punerii în aplicare
O întrebare separată se referă la ceea ce trebuie făcut cu TVA "intrare", acceptată pentru deducere înainte de a trece de la DSS la USN pentru proprietăți, lucrări, servicii, imobilizări necorporale, care sunt utilizate în continuare. La urma urmei, ca regulă generală, "uproschentsy" nu sunt considerate contribuabili de TVA (clauza 2 din articolul 346.11 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Recunoașterea cheltuielilor la data plății
Regula 4 - pentru clienți (clienți)
Nu este considerat ca făcând parte din suma cheltuielilor plătite după trecerea de la DOS la USN, dacă nu au fost luate în considerare aceste costuri înainte de tranziție - atunci când se lucrează la sistemul comun de impozitare (sub-clauza 5, paragraful 1 al articolului 346.25 din Codul fiscal ...).
Reguli de acțiune
Toate aceste reguli se aplică numai dacă organizația a lucrat pe un sistem comun folosind metoda acumulării înainte de a trece de la DOS la USN. La fel și marea majoritate a firmelor.
Dacă, înainte de a trece la USN, baza de impozitare atunci când se lucrează la un sistem comun a fost determinată prin metoda numerarului, atunci după tranziție modificările în contabilitatea veniturilor și cheltuielilor "fiscale" sunt minime. La urma urmei, USN presupune, de asemenea, utilizarea unei metode de numerar.
Expert în contabilitate și impozitareAnastasia Degtyarenko
Versiunea electronică a revistei
«CONTABILITATE PRACTICA»
Oferta cea mai bună pentru cei care au nevoie de un buget minim și informații practice privind contabilitatea și taxele.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: