În contractul de muncă, se pot acorda bonusuri managerului. În acest scop, fondatorii (membrii, acționarii) organizației ar trebui să clarifice toate condițiile sale:
- Indicatori pentru care se acordă bonusuri capului;
- sursele de plată a primelor;
- tipurile și mărimile de premii și recompense;
- procedura de luare a deciziilor privind plata primelor către cap.
Aceste condiții pot fi prescrise:
- în dispoziția generală privind primele acordate salariaților organizației;
- în contractul colectiv;
- într-un alt act local.
Acumularea de bonusuri unice pentru director este făcută pe baza:
- procesul-verbal al adunării generale a participanților (acționarilor);
- deciziile consiliului de administrație sau ale consiliului de supraveghere;
- deciziile unicului fondator (participant, acționar) al organizației.
Angajat un director nu poate semna un ordin al evaluării în sine a unei prime unice, întrucât decizia privind atribuirea angajatului, angajatorul trebuie să fie făcută (art. 2, art. 135 și art. 191 din RF LC).
Dacă directorul însuși numește un bonus:
În funcție de sursa premiului, înregistrarea sa se face în contabilitate. Sursa poate fi:
- cheltuieli pentru activități obișnuite;
- alte cheltuieli;
- profitul net.
Premiul de performanță trebuie amortizat cu cheltuielile pentru activitățile obișnuite (punctele 5 și 8 din PBU 10/99) și reflectat prin afișare:
- Debit 26 (44) Împrumutul 70 - se acordă directorul organizației.
Primele neamerciale sunt legate de alte cheltuieli (paragraful 11 din PBU 10/99) și sunt documentate de următoarea înregistrare:
- Debit 91-2 credit 70 - prima este adăugată datorită altor cheltuieli.
Dacă sursa primelor este profit nedistribuit (net), în contabilitate acest lucru se reflectă prin postarea:
- Debit 84 de credit 70 - bonus acumulate în detrimentul profitului net.
Organizația este obligată să calculeze impozitul pe venitul personal din prime la cap (articolul 1 din articolul 210 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Decizia privind calcularea primelor pentru asigurarea împotriva accidentelor și a bolilor profesionale pentru valoarea primei care nu este legată de activitatea capului este luată de organizația însăși. Legea nu prevede o procedură clară pentru a face față unei astfel de situații.
Se recomandă luarea deciziei organizației privind taxarea, ghidată de prețul emisiunii. Contribuțiile sunt mai bine plătite, dacă tariful pentru primele de asigurare nu este mare, acest lucru va evita posibilele litigii cu FSS din Rusia.
În funcție de sistemul de impozitare aplicat de organizație, se face ordinea de plată a altor impozite.
Organizația aplică un sistem general de impozitare
Contabilitatea pentru indicatorii de producție privind costurile și prevăzută în contractul de muncă la calcularea impozitului pe venit se face ca parte a costurilor forței de muncă (articolul 255 alineatul 2 din Codul Fiscal al RF).
Momentul recunoașterii costurilor depinde de metoda de contabilizare a veniturilor și cheltuielilor pe care organizația o aplică:
- metoda acumulării - deoarece primele acordate managerului și primele de asigurare aferente acestora sunt costuri indirecte, costurile sunt suportate pentru cheltuielile perioadei curente (clauza 2, articolul 318 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
- metoda cash - costurile ar trebui să fie luate în considerare la plata primei și a transferului de impozite (articolul 273 clauza 3 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Organizația aplică USN
Contabilitatea cheltuielilor are loc în funcție de obiectul ales de impozitare:
- venituri minus cheltuieli - organizația are dreptul de a include prime în compunerea costurilor care reduc baza de impozitare pentru o singură taxă (paragraful 1.6, paragraful 2 al articolului 346.16 din Codul Fiscal), dacă sunt îndeplinite următoarele două condiții:
- bonusurile sunt stipulate în contractul de muncă (colectiv);
- bonusurile plătite pentru performanța muncii.
Prima este inclusă în cheltuielile la momentul plății (clauza 2 a articolului 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Organizația ar trebui să includă contribuțiile pentru contribuțiile de asigurare obligatorie de pensie pentru asigurarea de accidente și boli profesionale în costurile la data transferului la buget (alin. 1.7 Art. 346.16 și alin. 2, art. 346.17 din Codul fiscal).
- venituri - valoarea primei nu reduce baza de impozitare (paragraful 1 al articolului 346.14 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Suma deducerii fiscale unice puteți face suma contribuțiilor pentru asigurările obligatorii de pensie și de asigurare împotriva accidentelor și bolilor profesionale. Acest ghid urmează regula potrivit căreia dimensiunea globală a deducerii (prime plus incapacitate temporară) nu poate depăși 50% din valoarea calculată a taxei (p. 3, v. 346.21 RF).
Organizația plătește UTII
În acest caz, calcularea și plata primelor la cap nu afectează calculul impozitului unic, deoarece taxa se calculează pe baza venitului imputat (clauza 1 articolul 346.29 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Organizația combină sistemul general de impozitare cu UTII
În cazul în care prima se calculează pentru rezultatele generale ale organizației trebuie să-l distribui (pag. 9 din art. 274 alin. 7, art. 346.26 din Codul fiscal), în cazul în care prima acordată pentru realizarea unor indicatori specifici, se referă la costurile în funcție de tipul de activitate în care capul a atins succes.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: