Un antreprenor individual (USN cu un obiect de venituri) transferă bani dintr-un cont de decontare în baza unui contract de împrumut fără dobândă (regim fiscal general), în care acesta este singurul fondator. Este posibil? Dacă da, cum este mai bine să aranjezi:
- ca un contract de împrumut fără dobândă între un antreprenor individual și o LLC (sau o persoană fizică și o LLC);
- ca asistență financiară temporară către fondator cu transferul de fonduri din contul de decontare al PA?
Venitul provine sub forma unor prestații materiale pentru părțile la contract?
Conform paragrafului 1 al art. 421 Codul civil, cetățenii și persoanele juridice sunt libere să încheie un contract.
Relațiile din cadrul contractului de împrumut sunt reglementate de capitolul 42 "Împrumut și credit" din Codul civil al Federației Ruse.
Paragraful 1 al art. 807 din Codul civil prevede că acordul de împrumut o parte (creditor) transferă proprietatea către o altă parte (debitorul) bani sau alte lucruri, anumite caracteristici generice și debitor se obligă să restituie creditorului aceeași sumă de bani (valoarea creditului) sau un număr egal de alții le-au primit lucruri de același fel și de calitate.
În acest caz, contractul de împrumut este considerat încheiat din momentul transferului de bani sau al altor lucruri.
Conform regulii generale stabilite prin clauza 1 a art. 809 din Codul civil, în cazul în care obiectul acordului de împrumut sunt în numerar și în alt mod prevăzut de lege sau de contractul de împrumut, creditorul are dreptul să primească dobânzi de la debitor la suma creditului în cantitățile și în modul specificat în contract.
Cu alte cuvinte, condiția privind gratuitatea contractului trebuie să fie stipulată în textul tratatului. În caz contrar, împrumutatul este obligat să plătească dobânda creditorului pentru utilizarea proprietății, conform prevederilor secțiunii 1, art. 809 Codul civil al Federației Ruse. Conform acestei reguli, în absența acordului privind valoarea dobânzii dimensiunea lor este determinată de locul existent de reședință al creditorului, în cazul în care creditorul este o persoană juridică în locație, rata dobânzii bancare (rata de refinanțare) de la data plății sumei datorate de către debitor sau de partea sa relevantă.
În conformitate cu art. 810 din Codul civil al Federației Ruse, debitorul are datoria de a reveni la creditor cuantumul creditului la timp și în modul prevăzut de contractul de împrumut.
Astfel, un acord de împrumut fără dobândă poate fi încheiat între o persoană juridică și o persoană fizică, în cazul în care creditorul este o persoană fizică. În același timp, pentru încheierea unui contract de împrumut și executarea acestuia nu contează dacă o persoană este sau nu participant (fondator) al societății.
În conformitate cu prevederile alin. 10 p. 1 al art. 251 din Codul Fiscal și alin. 12 al art. 270 din Codul fiscal al fondurilor primite sau transferate prin contract pentru un împrumut sau un credit și care sunt primite sau trimise la rambursarea nu sunt contabilizate în scopuri fiscale profit, fie ca venit sau ca o cheltuială astfel de credite. În același timp, legislația fiscală nu stabilește nicio restricție privind aplicarea acestor standarde. Cu alte cuvinte, Codul Fiscal al Federației Ruse nu stabilește aplicarea acestor norme în funcție de faptul că o persoană care a furnizat bani societății în temeiul unui contract de împrumut, participant (fondator) sau nu. În consecință, atunci când se încheie un contract de împrumut fără dobândă, o persoană juridică nu are datorii fiscale suplimentare nici atunci când se primesc fonduri de împrumut, fie atunci când sunt returnate.
Trebuie remarcat faptul că, de mult timp, autoritățile fiscale au crezut că atunci când acordă un împrumut fără dobândă împrumutatului organizației este un serviciu gratuit de a furniza bani.
Cu toate acestea, în cadrul serviciului în scopuri fiscale, orice activitate rezultatele care nu au o expresie materială, utilizate și consumate în cursul acestei lucrări (p. 5, Art. 38 din Codul fiscal). Relațiile reciproce în cadrul contractului de împrumut nu au astfel de caracteristici, iar utilizarea fondurilor în cadrul contractului de împrumut fără a le percepe dobânzilor creditorilor nu poate fi considerată drept o relație juridică în furnizarea de servicii.
În conformitate cu art. 41 din venitul Codului Fiscal recunoscut beneficii economice în numerar sau în natură sunt luate în considerare în cazul posibilității evaluării sale și în măsura în care aceste beneficii pot fi evaluate și stabilite în conformitate cu capitolul „impozitul pe venitul personal“, „Impozitul pe profit Corporate "Din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Paragraful 1 al art. 346.15 Codul Fiscal stabilește că, la calcularea obiectului de impozitare, contribuabilii iau în considerare veniturile din vânzări determinate în conformitate cu art. 249 din Codul Fiscal și veniturile neoperative, determinate în conformitate cu art. 250 din Codul fiscal.
La determinarea obiectului de impozitare, venitul prevazut la art. 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse (subpoziția 1 de la punctul 1.1 din articolul 346.15 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Deci, sub. 10 p. 1 al art. 251 din Codul fiscal prevede că fondurile primite de contribuabil în cadrul contractelor de credit sau un împrumut, indiferent de forma de înregistrare a creditelor, precum și fondurile primite în rambursarea acestor credite, se referă la veniturile nu au fost luate în considerare în scopuri fiscale.
Pe baza art. 41 din Codul Fiscal al Federației Ruse, veniturile sub formă de beneficii economice apar dacă se poate evalua în conformitate cu prevederile Ch. 23 și 25 din Codul fiscal. Capitolul 25 din Codul Fiscal nu conține procedura de determinare a beneficiului material și evaluarea acestuia în cazul obținerii unui împrumut fără dobândă.
În consecință, suma împrumutului restituită individului antreprenor-creditor nu își mărește baza de impozitare pentru impozitul plătit în legătură cu aplicarea sistemului simplificat de impozitare.
În același timp, în opinia noastră, nu contează că creditorul este un individ, mai degrabă decât un antreprenor individual.
În conformitate cu art. 23 Codul civil, art. 11 din Codul Fiscal al Federației Ruse, antreprenorii individuali sunt persoane fizice înregistrate în conformitate cu procedura stabilită și desfășoară activități antreprenoriale fără a se forma o persoană juridică. În același timp, în sine, pentru a obține statutul de cetățean al antreprenorului individual nu se „crea“ o nouă entitate, separat de cetățeanul activității de proprietate și de afaceri separată a cetățeanului este în continuare activitățile cetățenilor.
În conformitate cu paragraful 2 al art. 209 din Codul civil al Federației Ruse, proprietarul are dreptul, la discreția sa, de a dispune de orice bunuri care nu contravin legii.
În consecință, un cetățean are dreptul, la discreția sa, de a dispune de fondurile proprii (inclusiv prin transferul acestora în baza unui contract de împrumut) atât în scopuri personale, cât și în scopul desfășurării activităților antreprenoriale.
Acest lucru se aplică în totalitate numerarului deținut de un cetățean înregistrat ca antreprenor individual și de conturile bancare în care sunt plasate aceste fonduri.
Astfel, în această situație, creditorul are dreptul să transfere fonduri (suma creditului) din contul său curent.
Articole similare
-
Organizația a acordat un împrumut fără dobândă unui antreprenor individual
-
Furnizarea de împrumuturi de către un antreprenor individual
Trimiteți-le prietenilor: