1) verificarea corectitudinii contabilității mărfurilor în conformitate cu politica contabilă
2) verificarea corectitudinii evaluării, reflectarea completă și realitatea existenței bunurilor
3) verificarea corectitudinii determinării costului vânzărilor și veniturilor
4) verificarea corectitudinii determinării rezultatului financiar
2. Verificarea efectuării tranzacțiilor în numerar.
3. Verificați tranzacțiile din contul curent.
4. Verificarea contabilității activelor fixe.
5. Verificați inventarul.
6. Verificarea decontărilor cu debitorii și creditorii.
7. Verificați calculele de salarizare.
8. Verificarea impozitării
9. Verificarea documentelor sistemului
10. Auditul politicilor contabile
11. Verificarea formării indicatorilor de situații financiare
Documente normative: Codul Fiscal al Federației Ruse, Legea "Cu privire la Contabilitate", toate PBU, Codul Civil al Federației Ruse
Documentele entității auditate: documentele primare cu privire la primirea de bunuri, reprezentând registrele de contabilitate pentru venituri, cheltuieli, TVA, declarații contabile, declarații, documente de contabilitate a mijloacelor fixe, a stocurilor, s / n, așezări cu debitori și creditori, registrele contabile, documentele de constituire, certificate, alte documente de sistem.
Nivelul de semnificație este mediu. [23, p. 284]
2.3 Verificarea corectitudinii contabilității în TO. "Agromash"
În timpul inspecției tranzacțiilor de mărfuri este necesar:
verifică corectitudinea contului de primire a mărfurilor, a verifica disponibilitatea documentelor privind fluxul de mărfuri (Anexa 1-8), verificați în mod selectiv data și numărul de elemente rând din documentele anexate la factură (Anexa 2);
pentru a urmări selectiv exactitatea și corectitudinea reflectării datoriilor cumpărătorilor în registrele contabile.
să se verifice selectiv prin renumărarea caracterului oportun și complet al amortizării valorii mărfurilor, a marjelor comerciale și a costurilor comerciale; verificarea selectivă a realității formării prețurilor pentru produse;
verificați exactitatea contabilizării marcajelor comerciale din contul 42;
verificați corectitudinea compilării tranzacțiilor contabile pentru primirea încasărilor din vânzări, marjele comerciale, costurile comerciale;
să verifice exactitatea taxei TVA, să determine rezultatele financiare ale vânzării;
pentru a verifica corectitudinea și oportunitatea reflectării veniturilor;
să se familiarizeze cu rezultatele inventarului și reflectarea lor în contabilitate. Confirmați soldurile mărfurilor prezentate în bilanț cu datele de inventar;
determină soldul mărfurilor în contul 41 prezentat în bilanțul contabil la sfârșitul perioadei de raportare;
verificați modul de funcționare a casei de marcat și contul de circulație a fondurilor în contul curent. [24, p. 295-297]
În timpul auditului tranzacțiilor de mărfuri. Agromash a fost înființată:
Contabilitatea pentru primirea bunurilor este efectuată corect. Primirea mărfurilor se emite prin facturi, facturi, facturi, prin proxy.
Anularea valorii bunurilor, a marjelor comerciale și a cheltuielilor în timp util și integral;
Contul de marjă comercială din contul 42 este corect.
Înregistrările privind încasarea veniturilor, contabilizarea mărfurilor și reflectarea cheltuielilor sunt efectuate corect.
TVA este acumulată și înregistrată corect.
Venitul se reflectă într-o manieră corectă și corectă.
Corectitudinea determinării rezultatului financiar (Anexa 29)
În fiecare magazin de TO. se folosește o mașină de înregistrare în numerar. Raportul operatorului de casier se face în conformitate cu cerințele.
Operațiunile din contul de decontare se efectuează în conformitate cu Regulamentul Băncii Centrale a Federației Ruse nr. 2-n din 12.04.01 (Anexa 24, 25)
La verificarea mijloacelor de bază se stabilește:
Corectitudinea evaluării activelor fixe și raportarea acestora;
Corectitudinea închirierii de mijloace fixe;
Deținerea activelor fixe către client;
Corectitudinea deprecierii.
La verificarea stocurilor se stabilește:
Reflecție completă în contabilitate a tuturor valorilor materiale și industriale;
Secvența de aplicare a politicii contabile în ceea ce privește selectarea unei unități de contabilitate a stocurilor;
Existența contractelor de răspundere completă.
La verificarea conturilor de încasat:
Conformitatea contabilității în conturile de încasat și implementarea politicii contabile adoptate;
Realitatea existenței și reflectarea corectă și completă în contabilizarea creanțelor.
În timpul verificării conturilor de plătit, existența reală a fost stabilită, reflectată corect și raportată integral.
La verificarea calculelor privind salariile se stabilește:
Respectarea cerințelor actelor legislative și de reglementare privind forța de muncă în localitățile cu angajații;
Corectitudinea angajamentelor privind remunerarea forței de muncă;
Actualitatea plății salariilor și plata sumelor neachitate în timp;
Corectitudinea reflectării în conturi a arieratelor salariale.
Definirea corectă a bazei impozabile a impozitelor;
Calcularea corectă a taxelor;
Plata în timp util a taxelor;
Absența problemelor în relația cu inspecția fiscală.
Atunci când se verifică politica contabilă a acestei organizații, se stabilește respectarea cerințelor și principiilor PBU 1/98.
Documentele de sistem (charter, certificate, licențe etc.) respectă cerințele legilor federale.
Datele rapoartelor contabile corespund datelor din registrele contabile, sunt respectate interrelațiile formelor de raportare contabile.
2.4 Erori și încălcări ale comportamentului contabilității și recomandări pentru eliminarea acestora
În timpul auditului corectitudinii înregistrării în T, O, Agromash, au fost detectate următoarele încălcări:
1) În bilanțul de la poziția "Bunuri finite și bunuri destinate revânzării" cu privire la soldul contului 41 "Bunuri" valoarea indicatorului este absentă, dar, conform datelor din registrele contabile, soldul bunurilor este disponibil
2) Lipsa rezultatelor inventarului. Inventarul se efectuează neregulat și din când în când prin ordin al capului. În plus, rezultatele inventarului nu sunt documentate și nu sunt reflectate în contabilitate.
3) colectarea insuficientă a documentelor privind contabilitatea mijloacelor fixe. Înregistrarea documentelor pentru contabilizarea mijloacelor fixe este la un nivel scăzut.
4) Numerarul este înregistrat în casierie în încălcare (Anexa 15)
Pe baza acestui fapt, se poate concluziona că raportarea organizației nu conține date fiabile privind cantitatea de bunuri.
Recomandări pentru abordarea încălcărilor identificate:
1) Reflectarea reală a poziției de proprietate a organizației în conformitate cu politica contabilă. Respectarea datelor din registrele contabile la situațiile financiare.
2) inventarierea periodică, sistematică, prelucrarea rezultatelor inventarului în conformitate cu cerințele documentelor de reglementare, reflectarea corectă a rezultatelor în contabilitate, adică trebuie utilizate surplusuri, iar penuria fie se aplică persoanelor vinovate, fie se pierde în detrimentul cheltuielilor de circulație.
3) Introducerea de documente suplimentare privind contabilitatea mijloacelor fixe. Îmbunătățirea calității completării documentelor pentru contabilizarea mijloacelor fixe.
Din cele de mai sus putem trage următoarele concluzii:
Contabilitatea sintetică a mărfurilor se efectuează pe conturile 41, 002 și 004.
41 conturi iau în considerare bunurile, a căror proprietate a trecut la organizația comercială. În conturile extrabilanțiele 002 și 004 sunt luate în considerare mărfurile depozitate și acceptate în cadrul comisiei.
În comerțul cu ridicata, bunurile sunt contabilizate la prețuri de achiziție (preț furnizor + costuri suplimentare), în comerțul cu amănuntul, mărfurile sunt înregistrate la prețuri de vânzare (preț furnizor + marcă comercială).
Atunci când se primește mărfurile, este necesar să se verifice conformitatea mărfurilor cu caracteristicile lor: în funcție de cantitate, calitate, exhaustivitate. Verificarea se efectuează pe baza documentelor de însoțire: o scrisoare de trăsură, o scrisoare de însoțire feroviară, un conosament, o scrisoare de expediție, o factură.
În caz de discrepanțe cu documentele de însoțire, se întocmește acte din formularul TORG-1, TORG-2, TORG-3. Pe baza acestor acte, se înregistrează înregistrări.
Bunurile sunt emise prin fișa de selecție a ordinelor TORG-8, de asemenea factura de mărfuri TORG-12, mișcarea internă este realizată sub forma TORG-13.
Înregistrarea acceptării pachetului inclus în prețul mărfurilor se efectuează prin întocmirea actului TORG-5, cortina fiind formalizată prin actul TORG-6. La primirea mărfurilor fără documente ale furnizorului se întocmește actul TORG-4.
Disponibilitatea mărfurilor în depozite și în comerțul cu amănuntul este verificată periodic prin inventar. Rezultatele inventarului pot fi surplus sau lipsă. Sunt surplusuri, lipsa în limitele ratei pierderilor naturale se referă la costuri, în exces față de norme - pentru persoanele vinovate.
Reduceri pentru pierderea mărfii identificate în timpul recoltate, depozitare și distribuție reflectă creditul de debit 94 și 41, furnizorul de eroare - de debit 76, ca urmare a unor dezastre naturale - 99 de debit.
Dacă se modifică oferta și cererea unui produs sau dacă se schimbă proprietățile consumatorului sau îmbătrânirea morală, mărfurile sunt supuse reevaluării. Reevaluarea este realizată printr-un inventar inventar și este contabilizată prin cont 14.
Costurile de vânzare sunt contabilizate în contul 44. În contul debitului 44 al contului, toate cheltuielile sunt colectate și apoi debitate la contul 90.
Decontările cu furnizorii sunt contabilizate în contul 60. Împrumutul reflectă apariția obligațiilor și performanța de debit.
Contul 62 este utilizat pentru contabilizarea decontărilor cu clienții.
Contul 62 este debitat în corespondență cu conturile 90, 91 pentru sumele pentru care sunt prezentate documentele de decontare, este creditat cu conturile înregistrărilor de numerar, calcule privind sumele plăților primite.
Toate organizațiile comerciale trebuie să efectueze decontări în numerar cu ajutorul unui registru de numerar.
În faza inițială a auditului T.O. „Agromash“, un audit de program, al cărui subiect este înregistrarea mărfurilor în conformitate cu politicile organizației contabile, evaluarea corectă, care se reflectă în totalitate și realitatea bunurilor, corectitudinea veniturilor costurile de implementare și de vânzări, corectitudinea rezultatelor financiare, de verificare documente de sistem, politică contabilă, active fixe, creanțe și datorii, calcule de salarizare, impozitare. Apoi sistemul de control intern este evaluat, este la nivelul de mijloc. De asemenea, este necesar să se evalueze nivelul de semnificație și de audit de risc, care constă din mai multe componente: riscul de detectare, riscul de control, riscul inerent. Riscul de audit în acest caz este mediu, iar nivelul de semnificație este mediu.
La verificarea organizației comerciale date se stabilește că:
Costul veniturilor din vânzări și vânzări este determinat și reflectat în conformitate cu politica contabilă;
Primirea bunurilor este procesată corect;
TVA este acumulată și înregistrată în conformitate cu cerințele;
Reflecția mărfurilor se efectuează în conformitate cu politica contabilă.
Operațiunile cu numerar și operațiunile din contul de decontare se efectuează în conformitate cu normele de reglementare.
Contabilizarea activelor fixe în conformitate cu cerințele PBU 5/99.
Stocurile sunt reflectate în contabilitate în întregime.
Creanțele și datoriile există, sunt reflectate în contabilitate corect și în întregime și sunt, de asemenea, raportate.
Calculul salariilor îndeplinește cerințele legilor și reglementărilor federale.
Impozitarea corespunde codului fiscal al Federației Ruse.
Politica contabilă respectă cerințele din PBU 1/98.
Documentele sistemului îndeplinesc cerințele legilor federale.
formele de situații financiare sunt interdependente, iar datele lor corespund datelor din registrele contabile.
Dar în timpul inspecției au fost constatate încălcări:
Reflectarea nerealistă a valorii bunurilor în bilanț;
Efectuarea inventarului nu respectă cerințele Ghidului pentru inventarierea proprietății și pasivelor.
Aceste încălcări sunt supuse unei corecții bazate pe recomandări.
Lista literaturii utilizate
2. Legea federală "Cu privire la contabilitate".
3. Codul Fiscal al Federației Ruse.
4. Instrucțiuni metodologice privind inventarierea obligațiilor de proprietate și financiare.
19. Gmurman V.E. Teoria probabilității și a statisticilor matematice. Manual pentru licee. - M. High School, 199. 479 p.
22. Kovaleva O.V. Audit: Instruire de studiu. - M. Prior, 199, 272 p.
25. Alexanodorov OA Auditul activelor fixe în organizația comercială // Declarațiile auditorului. - Nu. 30-35.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: