Legea rusă nu interzice încheierea unui contract de împrumut în care una dintre părți este un antreprenor și nu contează dacă acționează ca împrumutat sau creditor. Contractul de împrumut este considerat încheiat din momentul transferului de bani sau al altor lucruri (postul 1 al poziției 807 din Codul civil al Federației Ruse). De regulă, aceste contracte sunt întocmite în scris, precizând valoarea împrumutului, procedura și termenii rambursării datoriei. În afara cazului în care se prevede altfel prin lege sau prin contract de împrumut, creditorul are dreptul să primească dobândă din partea împrumutatului în sumele și în ordinea stabilită de contract, în plus, contractul poate fi fără dobândă. În ciuda simplității aparente a acestui tip de contract, în practică există multe întrebări. Vom răspunde la unele dintre ele.
Antreprenor - creditor
În cazul în care antreprenorul a obține o licență și să plătească modificări EGRIP asociate cu o activitate suplimentară - furnizarea creditului? Pentru activitățile de afaceri pentru o persoană trebuie să se înregistreze în calitate de întreprinzător individual, fără o entitate juridică, indicând activitățile pe care intenționează să le efectueze, în conformitate cu clasificarea rusă a activităților economice (NACE. Într-o declarație cu privire la înregistrarea de stat a unei persoane în calitate de întreprinzător individual trebuie să indice toate tipurile de economice activități care vor fi tratate de către antreprenor. activități economice Shade poate face o diferenta prin completarea formularului privind tipurile de activități economice care urmează să fie incluse în EGRIP și (sau) pe tipuri de activități economice care urmează să fie excluse din registru.
În ceea ce privește licența, lista operațiunilor bancare, a căror punere în aplicare necesită obținerea unei licențe de la Banca Rusiei, este definită de Partea 1 din Art. 5 din Legea N 395-1. O astfel de licență poate fi emisă numai unei persoane care are calitatea de instituție de credit și este înregistrată în conformitate cu procedura stabilită de Legea nr. 395-1.
Este antreprenorul un agent fiscal? Cu dobânda acumulată de creditor în cazul unui împrumut, am rezolvat-o. Acum, luați în considerare situația în care un împrumut este emis în condiții fără dobândă (de obicei pentru angajații săi). În acest caz, împrumutatul are un venit sub forma unor beneficii materiale obținute din economii la dobândă pentru utilizarea fondurilor împrumutate (de credit). În consecință, antreprenorul acționează ca agent fiscal, adică trebuie să calculeze, să perceapă și să transfere la buget cuantumul impozitului pe venitul personal din venitul unei persoane.
Reamintim, agenții fiscale, care sunt responsabili pentru a calcula, reține de contribuabil și să plătească sume fiscale recunoscute, în special, companiile rusești și a întreprinzătorilor individuali, din care sau ca urmare a relațiilor cu care contribuabilul a primit venitul menționat în Sec. 2, art. 226 din Codul Fiscal. Conform acestui punct de impozitul pe venitul personal este calculat și plătit în ceea ce privește toate veniturile unei persoane fizice, din care sursa este un agent fiscal, cu excepția veniturilor pentru care calculul impozitului și plata se efectuează în conformitate cu art. Art. 214,1, 227, 227,1 și 228 din Codul fiscal, inclusiv impozitele reținute anterior. întreprinzători individuali, în calitate de agenți fiscale, sunt supuse înregistrării fiscale și să plătească suma impozitului pe venitul personal reținut la domiciliul lor, determinată în conformitate cu prevederile art. 11 din Codul fiscal.
În virtutea numerelor nr. 1 p. 1 al art. 212 NC RF beneficii materiale derivate din economiile de interes pentru contribuabil utilizarea împrumutat (de credit), fonduri furnizate de organizații sau întreprinzători individuali, recunoscute în scopul impozitului pe venit plătitor de impozitul pe venitul personal. Baza de impozitare se determină ca excesul de interes pentru utilizarea împrumutat (de credit), care sunt exprimate în ruble, calculată pe baza a două treimi din rata curentă de refinanțare stabilită de Banca Rusiei la data primirii efective a veniturilor de către contribuabil, cu privire la valoarea dobânzii calculată pe baza termenilor contractului.
Fiți atenți! Veniturile sub forma unor beneficii materiale de economisire a dobânzii nu vor fi numai dacă împrumutul este acordat cu o rată a dobânzii mai mare de 2/3 din rata de refinanțare. În caz contrar, lunar, în ziua plății dobânzii (articolul 223 alineatul (1) al articolului 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse), este necesar să se identifice diferența și să se perceapă o taxă pe venit.
Un exemplu. Un antreprenor individual a emis un împrumut fără dobândă unei persoane (angajatul său) în valoare de 150.000 de ruble. pentru o perioadă de 6 luni.
Calculăm impozitul pe venitul personal pentru beneficiul economic al angajatului: (150.000 ruble x (2/3 x 8%) / 365 zile x 181 zile) x 35%, unde:
În opinia noastră, astfel de argumente conduc în mod inevitabil la cererile autorităților fiscale. În plus, luând în considerare prețul emisiunii și luând în considerare și faptul că vorbim de mijloacele contribuabilului, considerăm că un astfel de risc este irațional.
Dacă se acordă un împrumut fără dobândă unei persoane juridice? Există, de asemenea, posibile situații în care un împrumut fără dobândă este acordat unei entități juridice, de exemplu unei societăți partenere.
Antreprenorii care sunt pe o impozitare comună valoarea proprietății sistem (PIT calculat) este transmis pe acordul de împrumut și cheltuiala rezultată de rambursare nu ia în considerare (n. 6, Art. 250, p. 10, n. 1, v. 251 NC Federația rusă).
Acordarea de împrumuturi nu este, de asemenea, supusă TVA pe baza clauzelor. 15 p. 3 al art. 149 din Codul fiscal.
Întreprinzătorii care utilizează moduri speciale, la calcularea unei singure taxe, nu iau în considerare și valoarea bunurilor transferate în cadrul unui contract de împrumut și primite în rambursarea unei datorii.
Astfel, un antreprenor care emite un împrumut fără dobândă unei entități juridice nu are consecințe fiscale.
- pentru construcții noi sau pentru achiziționarea unei clădiri rezidențiale, a unui apartament, a unei încăperi sau a unei părți (mizele) pe teritoriul Federației Ruse;
- privind achiziționarea de terenuri pentru construcția de locuințe individuale;
- pentru achiziționarea de terenuri pe care se află casele achiziționate sau a unor acțiuni (mizele) în ele.
În același timp, această normă specifică faptul că prestațiile materiale specificate sunt scutite de impozitare, cu condiția ca contribuabilul să aibă dreptul să primească deducerea taxei pe proprietate stabilită în clauze. 2 p. 1 al art. 220 din Codul Fiscal al Federației Ruse, confirmată de autoritatea fiscală în modul prevăzut în clauza nr. 220 din Codul fiscal.
Antreprenor - împrumutat
Luați în considerare situația inversă, atunci când o persoană fizică sau juridică împrumută, iar antreprenorul este un împrumutat. Principala întrebare este: venitul în acest caz apare sub forma unui avantaj material obținut din economii de dobânzi pentru utilizarea fondurilor împrumutate, supuse impozitului pe venitul personal?
Antreprenor care utilizează sistemul simplificat de impozitare. Reamintim, în conformitate cu paragraful 3 al art. 346.11 din Codul fiscal, utilizarea antreprenorilor UPDF oferă eliberarea lor, în special, de obligația de a plăti impozitul pe venitul personal (în ceea ce privește veniturile obținute din activități comerciale, cu excepția impozitului pe venit impozitate la ratele de impozitare specificate în sub. N. 2, 4 și 5 Articolul 224 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Astfel, punctul 2 al art. 224 din NC se stabilește că rata de impozitare pe PIT este stabilită la 35% la valoarea economiilor pe interes în obținerea de fonduri împrumutate contribuabilului (credit) în plus față de dimensiunea specificată în revendicarea. 2 linguri. 212 din Codul fiscal.
Astfel, în cazul în care un împrumut este primit de la o persoană juridică sau de la un antreprenor, atunci în acest caz nu va fi posibil să se evite plata impozitului pe venitul personal al venitului sub formă de beneficii materiale din economisirea de dobânzi unei "persoane simplificate".
Despre împrumuturile primite de la persoane fizice, puțin mai târziu.
Un întreprinzător care aplică un regim special sub formă de UTII și sistemul general de impozitare. În conformitate cu paragraful 4 al art. 346.26 din Codul Fiscal, plata întreprinzătorilor individuali UTII prevede scutirea acestora de la obligația de a plăti impozitul pe venitul personal pe veniturile obținute din activități de afaceri cotei unice de impozitare impozabile, precum și în ceea ce privește proprietatea utilizate în scopuri comerciale, supuse taxei uniforme.
În temeiul alineatului (7) din art. 346.26 din Codul Fiscal, contribuabilii care exercită împreună cu o afacere evaluabil UTII alte tipuri de activitate de întreprinzător, calculeze și să plătească impozite și taxe în legătură cu aceste activități, în conformitate cu diferitele regimuri de impozitare, cu condiția Codul fiscal RF. Ele sunt obligate să țină evidențe separate ale activelor, datoriilor și a operațiunilor de afaceri în ceea ce privește activitățile comerciale care fac obiectul impozitării UTII și activității de întreprinzător, pentru care contribuabilul trebuie să plătească impozite, în conformitate cu tratamentul fiscal diferit.
Din aceasta rezultă că procedura de impozitare a beneficiului material obținut din economii de dobânzi depinde de activitatea asociată cu venitul primit de către întreprinzător.
Cu toate acestea, trebuie avut în vedere că, în conformitate cu paragraful alin. 1 p. 1 al art. 212 RF TC plătitor de venit PIT ca un beneficiu material, în special, câștigul material care rezultă din reducerea consumului de interes pentru utilizarea fondurilor împrumutate (de credit) furnizate de organizații sau întreprinzători individuali. Astfel, Art. 212 din Codul fiscal nu prevede acest tip de venit, ca beneficiul materiale primite de la economii cu privire la interesul pentru utilizarea creditare personale platitor de impozit pe venit la un individ. Prin urmare, comerciantul care a primit împrumut gratuit de la un individ nu este un întreprinzător individual, nu există niciun venit ca un câștig de material obținut din economii cu privire la interesul pentru utilizarea mijloacelor suplimentare pentru a fi PIT.
Fără împrumut fără scrupule
Un debitor care nu plătește este o persoană fizică. Ce se întâmplă dacă împrumutatul nu se grăbește să-și îndeplinească obligațiile? O întrebare dificilă. De exemplu, în cazul în care debitorul este angajat, s-ar putea lua în considerare o deducere lunar din salariile de un angajat al datoriei de a rambursa împrumutul, dar trebuie să te avertizez că art. 137 din LC RF conține o listă închisă a posibilelor deduceri din salariile angajaților, printre care nu există niciun element ca rambursarea împrumutului acordat. Încălcarea acestei reguli poate atrage costuri suplimentare sub forma unei amenzi, prevăzută la art. 5.27 din Codul administrativ al Federației Ruse.
Pentru a nu încălca legea, este necesar să se adreseze instanței inițial și numai după aceea, pe baza documentului executiv, să colecteze salariul angajatului. Un punct important - recuperarea nu poate depăși 50% din venit.
Pentru informații. Ca regulă generală, la tribunalul de arbitraj este introdusă o acțiune în legătură cu un subiect al Federației Ruse la locul de domiciliu sau de reședință al inculpatului (articolul 35 din APC RF). În consecință, litigiul este supus controlului într-o instanță de arbitraj de la locul de reședință al împrumutatului.
În plus față de această metodă, există încă un lucru - să ierți datoria (articolul 415 din Codul civil al Federației Ruse).
Un debitor care nu plătește este un antreprenor. În practică, nu este exclus că antreprenorul însuși se numără printre debitorii neglijenți. Nu vom lua în considerare acțiunile creditorului - o entitate juridică, vom acorda atenție doar relațiilor cu un individ.
Să ne imaginăm o astfel de situație: un om de afaceri a luat un împrumut, dar nu a putut să returneze banii în timpul stabilit, în legătură cu care a sugerat că creditorul (un individ) să returneze împrumutul cu bunurile. Pentru a realiza bunurile primite, persoana a transferat-o altui antreprenor în baza unui contract de comision. Ce obligații are întreprinzătorul?
(Art. 990 din Codul civil) Din moment ce vorbim despre acordul de comision, antreprenorul vinde bunuri deținute de către principalul obligat - o persoană fizică. Numerarul de la vânzarea de bunuri este proprietatea acestuia din urmă (Secțiunea 1, articolul 996 din Codul civil al Federației Ruse). Prin urmare, veniturile obținute pentru bunurile vândute, în scopul impozitării impozitului pe venitul personal, sunt veniturile unei persoane în temeiul paragrafelor 5 p. 1 al art. 208, p. 1 al art. 209, paragraful 1 al art. 210, paras. 1 p. 1 al art. 223 din Codul Fiscal. Cu toate acestea, costul mărfurilor, o sumă egală a obligațiilor de împrumut STINȘI primare, în scopul de a PIT venit nu este recunoscut (v. V. 41, 208 RF).
Pentru informații. Conform paragrafelor 2 p. 1 al art. 228 din Codul Fiscal atunci când persoanele primesc venituri din vânzarea proprietății deținute de aceștia pe dreptul de proprietate, aceste persoane calculează și plătesc impozitul în mod independent pe baza sumelor de venituri primite. Astfel, pentru calcularea venitului care face obiectul impozitului pe venitul personal, în acest caz este necesar să se determine diferența dintre veniturile din vânzarea bunurilor și valoarea cheltuielilor pentru cumpărarea lor.
Astfel, atunci când persoanele primesc venituri din vânzarea de bunuri în baza contractelor de comision, un comisar de afaceri nu este recunoscut ca agent fiscal.
Am examinat situația non-standard cu participarea unei terțe părți. În cazul unui simplu refuz al debitorului de a-și îndeplini obligațiile, creditorul are, probabil, doar două opțiuni: să ierte sau să recupereze datoria prin intermediul instanței. Al treilea nu este dat.
PS Consultant Plus
Articole similare
-
Organizația a acordat un împrumut fără dobândă unui antreprenor individual
-
Furnizarea de împrumuturi de către un antreprenor individual
Trimiteți-le prietenilor: