Cumpărătorul a transferat vânzătorului bani într-o sumă mai mare decât cea prevăzută în contractul de livrare de bunuri. După detectarea erorii, plata în plus se transferă în contul de decontare al vânzătorului. Ministerul de Finanțe al Rusiei a indicat modul în care, în metoda numerarului de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor, reflectă în contabilitatea fiscală suma astfel plătită excesiv, dar ulterior restituită.
Dacă urmați recomandările experților Ministerului Finanțelor, cumpărătorul va avea probleme, deoarece el va trebui să depună o declarație revizuită, să plătească taxe și penalități de transfer. Și aici, în contul fiscal al vânzătorului de complexități nu va fi. Scrisoarea nr. 03-03-06 / 1/374 a Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 30 iunie 2008
Vânzătorul efectuează o plată în venituri și după returnarea sa,
Ministerul de Finanțe al Rusiei a explicat că furnizorul de bunuri ar include în venituri întreaga sumă transferată eronat în contul său. Motivul - metoda cash a contabilității veniturilor și cheltuielilor, pe care vânzătorul o aplică în calcularea impozitului pe venit. Prin această metodă, norma stabilită în clauza 2 a articolului 273 din Codul Fiscal al Federației Ruse este valabilă:
„Data primirii de venit este recunoscut zile de la primirea de fonduri în conturi bancare și (sau) în numerar, veniturile din alte bunuri (lucrări, servicii) și (sau) drepturile de proprietate, precum și rambursarea datoriilor către contribuabil în orice alt mod (bază de numerar).“ În opinia noastră, poziția Ministerului de Finanțe al Rusiei este corectă. La urma urmei, în situația în cauză, depășirea din contracte va fi de fapt un avans pentru viitoarele livrări. După cum se știe, plata în avans nu este luată în considerare la calcularea bazei de impozitare numai în cazul în care organizația se așteaptă la plata impozitului pe venit pe bază de angajamente (cop. 1 alin. 1, art. 251 din Codul fiscal). Cu o metodă de numerar, avansurile sunt incluse în venituri.
Furnizorul nu va avea nici o dificultate și cu suma returnată cumpărătorului. În contabilitatea fiscală, va fi recunoscut drept cheltuială în ziua plății (articolul 273 alineatul (3) al articolului 273 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
CUMPĂTORUL trebuie să răspundă la taxă și să prezinte "UTECHNIK"
Problemele pot fi întâmpinate de vinovatul unei plăți greșite, adică cumpărătorul, dacă el, ca și vânzătorul, calculează impozitul pe profit prin metoda numerarului. Oferind furnizorului o cantitate excesivă pentru bunuri, cumpărătorul îl va reflecta în costuri.
În opinia Ministerului de Finanțe al Rusiei, cumpărătorul nu are venituri atunci când primește suma transferată în mod eronat. În definitiv, veniturile sunt determinate pentru bunurile vândute (articolul 249 alineatul (2) din Codul fiscal al Federației Ruse). Și în această situație, nu a existat nicio implementare. Prin urmare, cumpărătorul trebuie să facă corecții la contabilitatea fiscală a perioadei de raportare (fiscală), la care au fost scrise mărfurile. În cazul în care primirea mărfurilor și rambursarea plății excedentare au avut loc în perioade diferite, este necesar să se returneze o declarație actualizată privind impozitul pe venit. În plus, este necesar să se plătească restanțele bugetare la buget, precum și să se menționeze sancțiunile.
În plus, ZAO Samotsvet va trebui să treacă la arieratele bugetare în valoare de 21.600 de ruble. (90.000 ruble * 24%), precum și o amendă în valoare de 96.66 ruble. Sancțiunile sunt calculate pe baza ratei de refinanțare de 1/300 pentru fiecare zi de întârziere a plății. În cazul nostru, amenda va trebui plătită în trei zile. Rata de refinanțare în această perioadă a fost de 10,75%.
Cu un sistem ușor, vânzătorul nu va avea nici un venit sau cheltuieli
În opinia noastră, organizațiile care plătesc impozitul pe venit pot beneficia și de această explicație. La toate acestea, contabilitatea numerarului pentru venituri și cheltuieli se aplică în ambele moduri.
Recomanda articolul colegilor:
Trimiteți-le prietenilor: