Capitolul 1. Reducerea plăților fiscale de către entitățile comerciale
1.1. Conceptul de reducere a plăților fiscale.
1.3. Motivele reducerii plăților fiscale.
1.4. Clasificarea tipurilor de reduceri fiscale.
1.5. Atitudinea organelor de stat față de politica de minimizare a plăților fiscale implementate de entitățile comerciale.
Capitolul 2. Bazele teoretice ale planificării fiscale
2.1. Locul planificării fiscale în teoria economică.
2.2. Esență, principii, elemente și etape ale planificării fiscale
2.3. Clasificarea tipurilor de planificare fiscală.
Capitolul 3. Reglementarea de stat a planificării fiscale
3.1. Reglementarea normativă și juridică a planificării fiscale în Federația Rusă.
3.2. Practica internațională a reglementării de stat a planificării fiscale.
Capitolul 4. Limitările planificării fiscale
4.1. Limitări legislative.
4.2. Impactul administrativ.
4.3. Mecanisme judiciare de combatere a evaziunii fiscale ilegale.
Capitolul 5. Planificarea fiscală în activitatea economică
5.1. Alegerea formei de activitate.
5.2. Alegerea unui loc și a altor caracteristici ale activității.
5.3. Aplicarea practicii judiciare în scopuri de planificare fiscală
5.4. Aplicarea regimurilor fiscale speciale.
5.5. Politica contractuală a unei entități economice.
5.6. Politica contabilă a organizației.
5.7. Aplicarea stimulentelor fiscale.
5.8. Utilizarea lacunelor și ambiguităților în legislație.
5.9. Obținerea explicațiilor oficiale ale autorităților fiscale.
5.10. Documentarea tranzacțiilor comerciale în scopuri fiscale.
Capitolul 1. Reducerea plăților fiscale de către entitățile comerciale
Conceptul de reducere a plăților fiscale
„Reducerea taxei“, „evaziunea fiscală“, „evaziunea fiscală“, „evitarea taxelor“, „ocolind taxa“, „minimizarea fiscală“, „optimizare fiscală“, „avantajul fiscal“, „planificare fiscală“, etc. - așa-numitele în presă, în fenomenul oficial și literatura jurnalistice, care a fost dezvoltat în colaborare cu distrugerea sistemului sovietic al economiei și formarea sistemului modern de impozitare rusesc.
Plățile reduse de impozitare (de scădere a taxelor), în sensul general al cuvântului - un anumite acțiuni deliberate ale contribuabilului, care permite acesteia din urmă să evite sau să se reducă într-o anumită măsură, plățile sale obligatorii la bugetul realizat de către aceștia sub formă de impozite, taxe, taxe și alte plăți.
- sunt acțiuni active, intenționate și constiente;
- aceste acțiuni vizează direct reducerea cuantumului impozitului.
Aceasta înseamnă că, odată cu scăderea plăților fiscale, contribuabilul acționează în mod intenționat, ia anumite acțiuni, folosind o formă de metode formale și semnificative, rezultatul căruia va fi economisirea de impozite. Cu alte cuvinte, subiectul relațiilor pe care le considerăm trebuie să acționeze în mod deliberat, știind în avans natura acțiunilor sale, dorind să obțină un anumit rezultat și să-l admită conștient. Intenția în acțiunile unui contribuabil care vizează reducerea plăților fiscale este principala componentă a reducerii impozitelor (minimizarea impozitelor).
În acest sens, trebuie remarcat faptul că, în sine acțiuni neintenționate, nesăbuite (de exemplu, din cauza neglijenței, lipsei de experiență sau de numărare erori ale lucrătorilor) a dus la o scădere a plăților fiscale nu pot fi considerate ca fiind evaziune (evitare) fiscală, deși impozitul curent contribuabilul în acest caz nu este scutit de sancțiunile financiare prevăzute de lege.
Reducerea plăților fiscale ar trebui considerată un fenomen dublu. Severitatea sarcinii fiscale, disponibilitatea unei game suficient de largă de metode și forme de control fiscal de către stat, conduce la faptul că contribuabilul prin orice mijloace, inclusiv ilegale, are scopul de a salva privind impozitele, deoarece activitățile organelor executive ale statului, la rândul său, are drept scop principal toate, pentru a identifica astfel de cazuri de "economii fiscale".
Adică, reducerea plăților fiscale, pe de o parte, este dorința contribuabilului de a evita impozitul, iar pe de altă parte, dorința statului de a nu permite reducerea primirii impozitelor către trezorerie. Reducerea plăților fiscale este un proces în care contribuabilul și statul sunt obligați participanții cu obiectivele lor specifice, care sunt determinate de interesele, nevoile și sarcinile fiecărei părți.
Dorința de a evita impozitele este un fel de reacție la orice măsuri fiscale ale statului. Cu toate acestea, într-o oarecare măsură, această reacție pare naturală, deoarece este cauzată de încercarea proprietarului de a-și proteja într-un fel proprietatea, capitalul și veniturile de orice încălcare, chiar și de cele sancționate de lege. Protecția proprietății lor, inclusiv din partea statului, este cea mai puternică motivație în activitatea oricărei persoane. Mai mult decât atât, această motivație este practic independentă de gradul de respectare a legii: emotiile negative au apărut indiferent de voința și dorința persoanei. A presupune altfel înseamnă a subestima și a nega realitatea existentă.
Deși există o stare, deoarece există proprietate privată - statul va necesita o finanțare prin intermediul acestei taxe de proprietate (alte surse suficiente pentru aceasta, practic, nu există), iar proprietarii acestor surse, adică, contribuabilii, va contracara acest lucru prin încercarea de a reduce povara fiscală.
Dorința contribuabilului de a reduce plățile către bugetul, desigur, provoacă o reacție a statului. Ca un contribuabil, a cărui dorință principală este de a păstra o parte a bunurilor supuse confiscării lor de către stat, acesta din urmă este, de asemenea, obligația de a proteja interesele financiare și pentru a combate evaziunea fiscală. Orice încercare de a contribuabililor, într-un fel sau altul, pentru a reduce povara fiscală, se confruntă cu suficientă opoziție activă a guvernului agențiile de aplicare a legii (fiscale și autoritățile fiscale, Ministerul de Interne și altele.).
Astfel, în favoarea contribuabililor sa stabilit că pedeapsa pentru arieratele fiscale nu este acumulată în cazul în care neplata plății a avut loc ca urmare a faptului că contribuabilul a făcut explicații scrise ale autorităților fiscale.
Atunci când efectuează controale birocratice, autoritățile fiscale au dreptul de a solicita clarificări dacă găsesc erori în raportarea fiscală. Documentele suplimentare pot fi solicitate numai în cazul aplicării privilegiilor fiscale, aplicării dreptului de rambursare a TVA și plăților pentru utilizarea resurselor naturale. În alte cazuri, autoritățile fiscale nu au dreptul să solicite informații și documente suplimentare.
Împotriva contribuabililor, în particular, sa stabilit că amenzile pentru impozitele pe organizații și pe întreprinzătorii individuali sunt recuperate în afara instanței. În plus, în cazul neachitării penalităților și amenzilor, autoritățile fiscale au dreptul de a suspenda operațiunile în conturile băncilor. În caz de opoziție activă a contribuabilului cu luarea măsurilor de control fiscal, se prelungește statutul de limitare a impozitării.
Cu toate acestea, se pare că, chiar și utilizarea celor mai eficiente măsuri represive împotriva contribuabililor care doresc să reducă plățile fiscale nu dau rezultatele așteptate și nu va duce la faptul că toate încetează de a se sustrage taxelor și va plăti în mod regulat taxe. O decizie reducerea problemei fiscale trebuie să fie efectuată prin intermediul unor reglementări detaliate, mai exactă a relațiilor fiscale la nivelul legislației.
La urma urmei, totul depinde de acțiunile specifice ale contribuabilului în dorința sa de a "salva" impozitele și, în final, de evaluarea acestor acțiuni, dată de lege. Cu alte cuvinte, este vorba despre definirea limitelor legale ale ceea ce este permis și ce nu este permis în această sferă. Astfel, dacă legea nu recunoaște acțiunile contribuabilului pentru a-și proteja proprietatea ca fiind ilegală, plătitorul acționează legal, cel puțin până când legea este abrogată sau modificată.
Prin urmare, este inadmisibil să se stabilească responsabilitatea pentru astfel de acțiuni ale contribuabilului, care, deși au ca efect neplata taxei sau de reducere a valorii sale, ci se află în utilizarea contribuabilul depune drepturi legale asociate cu eliberarea în mod legal de la plata taxei sau cu o selecție dintre cele mai favorabile pentru el forme activitatea antreprenorială și, în consecință, plata optimă ".
Astfel, pornind de la poziția Curții Constituționale a Federației Ruse, acțiunile legale ale contribuabilului care vizează reducerea impozitelor nu ar trebui să conducă la aplicarea oricăror tipuri de răspunderi în acest sens.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: