Principalul mijloc se realizează înainte de sfârșitul duratei sale de viață utilă. În contul fiscal, amortizarea accelerată nu a fost acumulată. Cum se elimină pierderea din vânzarea activului în evidențele contabile și fiscale?
Conform paragrafelor 1 p. 1 al art. 268 din Codul Fiscal în momentul vânzării activelor amortizabile, contribuabilul are dreptul de a reduce venitul obținut din astfel de tranzacții cu valoarea reziduală a proprietății amortizabile determinată în conformitate cu clauzele nr. 257 din Codul fiscal.
Conform paragrafului 3 al art. 268 din Codul fiscal, în cazul în care valoarea reziduală a activelor amortizabile, luând în considerare costurile asociate cu punerea sa în aplicare, mai mult decât veniturile de la realizarea ei, diferența dintre aceste valori este recunoscut ca pierderea contribuabilului reprezentat fiscal în următoarea ordine. Pierderile rezultate sunt incluse în alte cheltuieli părți egale într-o perioadă definită ca diferența dintre durata de viață utilă a proprietății și perioada efectivă de funcționare înainte de implementare.
Aceasta înseamnă că o pierdere din vânzarea unui activ fix nu este inclusă la un moment dat în totalitate în alte cheltuieli care reduc baza impozabilă a impozitului pe profit.
Încasări din vânzarea de active fixe sunt recunoscute ca alte venituri și cheltuieli legate de vânzarea lor, - Alte cheltuieli (paragraful 7 PBU 9/99 „Veniturile organizației“ și punctul 11 PBU 10/99 „Cheltuieli ale unei organizații“ ..).
În plus, Instrucțiunea indică faptul că, pentru a ține cont de retragerea activelor fixe în contul 01 "Active fixe", se poate deschide subcontul "Depozitarea activelor fixe". În debitul acestui subcont, costul obiectului de retragere este transferat, pe împrumut - valoarea amortizării acumulate. La sfârșitul procedurii de eliminare, valoarea reziduală a obiectului se elimină din acest subcont la contul 91.
Ca urmare, în acest caz, următoarele înregistrări vor fi înregistrate în contul organizației:
Debit 01 sub-cont „Cedările de active fixe“ credit 01 subcont „active fixe în funcțiune“
- valoarea inițială a activului pensionat al activelor fixe a fost anulată;
Debit 02 Credit 01, subaccount "Eliminarea activelor fixe"
- deprecierea acumulată pentru obiectul dat;
Debit 91, subcontul "Alte cheltuieli" Credit 01, subaccount "Eliminarea activelor fixe"
- valoarea reziduală a proprietății vândute se pierde;
Debit 62 (76) Credit 91, subcontul "Alte venituri"
- reflectă vânzarea activului fix la un preț convenit de părți;
Debit 91, subcontul "Alte cheltuieli" Credit 68, subcontul "Calcule TVA"
- TVA la vânzarea activului fix se facturează;
Debit 50 (51) Credit 62 (76)
- banii au fost primiti de la cumparator;
Debit 99 Credit 91, subcontul "Soldul altor venituri și cheltuieli"
- se reflectă rezultatul financiar (pierderea) din vânzarea activului fix.
Astfel, în contabilitate, valoarea pierderii rezultate din vânzarea activului fix este implicată pe deplin în determinarea rezultatului financiar final al organizației (profitul contabil (pierdere)) pentru perioada de raportare.
Având în vedere că pierderea din vânzarea activelor imobilizate în scopuri fiscale este luată în considerare într-un anumit mod în organizarea contabilă (în cazul în care organizația se aplică PBU 18/02) ar trebui să fie recunoscut ca un activ privind impozitul amânat (punctele 11 și 14 PBU 18 / 02 "Contabilitatea pentru calcularea impozitului pe profit").
Apoi, pe lângă înregistrările de mai sus din contabilitate, trebuie să efectuați următoarele intrări contabile:
- la momentul vânzării activului
Debit 09 "Active privind impozitul amânat" Imprumut 68, subcontul "Calcularea impozitului pe profit"
- reflectă activul privind impozitul amânat;
- lunar (din luna care urmează lunii de cedare a activului fix)
Debit 68, subcontul "Calcularea impozitului pe profit" Credit 09
- impozitul amânat amânat parțial.
Răspunsul a fost pregătit de:
Expert al Serviciului de consultanță juridică GARANT
auditorul Marina Pivovarova
Controlul calității răspunsului:
Referent al Serviciului de consultanță juridică GARANT
contabil profesionist Myagkova Svetlana
Materialul este pregătit pe baza unei consultări scrise individuale prestate în cadrul Serviciului de consultanță juridică.
Recomanda articolul colegilor:
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: