Procedura de înregistrare și reflecție în contabilitate și de impozitare a furnizării de materiale

8 (800) 333-45-16 ext. 100

Potrivit art. 2 SC al Federației Ruse. angajații, precum și membrii familiei angajatului (soți, părinți și copii, inclusiv copii adoptați) au dreptul să solicite organizației plata ajutorului material. Pentru aceasta trebuie să scrieți o declarație.







Ajutorul material se plătește în detrimentul fondurilor proprii ale organizației. De asemenea, o astfel de plată poate fi folosită ca profit nedistribuit din ultimii ani și profitul anului curent.

În contabilitate, acumularea de asistență materială datorată rezultatului reportat din anii anteriori reflectă detașarea:

  • Debit 84 Credit 73 (76) - ajutorul material pentru angajat (un membru al familiei angajatului) se acumulează datorită câștigurilor pe care le-a obținut în anii anteriori.

În contabilitate, acumularea de asistență materială în detrimentul profitului din anul curent reflectă detașarea:

  • Debit 91-2 Credit 73 (76) - asistența materială acordată angajatului (un membru al familiei angajatului) se adaugă în detrimentul profitului din anul în curs.

În contabilitate, plata asistenței materiale pentru angajat (membrul familiei) reflectă detașarea:

  • Debit 73 (76) Credit 50 (51) - asistența materială a fost plătită salariatului (membru al familiei angajatului).

Reținerea impozitului pe venitul personal din suma asistenței materiale reflectă detașarea:

  • Debit 73 (76) Credit 68 sub-contul de decontare al PIT - impozitul pe venitul personal dedusă din valoarea asistenței financiare acordate angajatului (membru al familiei angajat).

Impozitul pe venitul personal cu valoarea asistenței materiale nu ar trebui reținut în următoarele cazuri:

  1. Valoarea asistenței materiale nu depășește 4000 de ruble pentru perioada de raportare pe angajat (articolul 217 alineatul (28) din Codul fiscal).
  2. Un timp de un ajutor financiar plătit în legătură cu nașterea (adoptarea) a părinților copilului (părinți adoptivi, tutori), în valoare de nu mai mult de 50 000 de ruble pentru fiecare copil (alin. 7 p. 8 Art. 217 din Codul fiscal).
  3. Asistența materială pentru compensarea daunelor sau a vătămării sănătății umane sau a altor situații de urgență, precum și faptul de urgență trebuie să fie documentate.
  4. Asistență materială în legătură cu moartea unui membru al familiei unui angajat. Baza de eliberare a acestei asistențe materiale este un certificat de deces.
  5. Asistența materială a victimelor (rudelor decedatului) împotriva actelor teroriste pe teritoriul Rusiei.






O listă completă a motivelor pentru care nu este necesar să se rețină sprijinul material din impozitul pe venitul personal este prevăzută în clauza nr. 217 din Codul fiscal.

Valoarea asistenței materiale oferite angajatului ar trebui, de asemenea, evaluată pe primele de asigurare.

Procedura de calculare a impozitelor rămase depinde de sistemul de impozitare pe care organizația îl aplică.

Organizația aplică un sistem general de impozitare

La calculul impozitului pe venit, nu trebuie să se reflecte asistența materială acordată angajaților (membrii familiei angajatului) în baza fiscală. Conform paragrafului 1 al art. 252 din Codul Fiscal. aceste sume nu se referă la costurile justificate din punct de vedere economic ale organizației.

Organizația aplică USN

Contabilitatea cheltuielilor are loc în funcție de obiectul ales de impozitare:

  • venit - să ia în considerare costurile, inclusiv cele furnizate sub formă de asistență financiară angajat, este imposibil, deoarece astfel de obiecte de impozitare nu este luat în considerare toate costurile (paragraful 1 al articolului 346.14 din Codul fiscal ..);
  • venituri minus cheltuieli - ajutorul material este menționat direct în lista cheltuielilor care nu sunt luate în calcul la calcularea impozitului pe profit (clauza 23, articolul 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Organizația plătește UTII

Impozitul imputat este venitul imputat (clauza 1, articolul 346.29 din Codul Fiscal), astfel încât valoarea asistenței materiale nu va afecta calculul bazei de impozitare.

Organizația combină sistemul general de impozitare cu UTII

Organizațiile, care combină sistemul general de impozitare și UTII ar trebui să țină evidența contabilă separată a veniturilor și a cheltuielilor derivate din diferite tipuri de activitate (pag. 9 din Art. 274 din Codul fiscal). Cu toate acestea, conform punctului 23 din art. 270 din Codul fiscal. nu se ține seama de valoarea asistenței materiale în calcularea impozitului pe venit. Venitul imputat imputat este venitul imputat, astfel încât cheltuielile organizației pentru calcularea acestei taxe nu sunt afectate. Astfel, nu este necesar să se aloce costurile asociate cu furnizarea de asistență materială angajaților între diferite activități.

O excepție este cazul în care organizația acordă asistență financiară angajaților angajați în ambele tipuri de activități, iar primele sale sunt evaluate pe baza valorii acesteia.

Pentru suma de asistență materială acordată salariatului, trebuie să percepeți TVA (paragraful 1.1 al articolului 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse).







Trimiteți-le prietenilor: