Organizația intenționează să înlocuiască liftul de marfă cu unul nou. Toate lucrările sunt efectuate de către contractant. Înlocuirea ascensorului este cauzată de faptul că vechiul lift nu este potrivit pentru funcționare
Organizația intenționează să înlocuiască liftul de marfă cu unul nou. Toate lucrările sunt efectuate de către contractant. Înlocuirea ascensorului este cauzată de faptul că vechiul lift nu este potrivit pentru funcționare (conform concluziilor comisiei tehnice). Ascensorul este listat ca o facilitate principală independentă.
Cum să reflectați corect costurile fiscale și contabile ale dezmembrării ascensorului vechi - să includeți în costul inițial noul sistem de operare sau suma forfetară la un moment dat?
După ce am analizat întrebarea, am ajuns la următoarea concluzie:
În contabilitate, costurile de demontare ascensorului efectuate de către organizația contractantă, care nu sunt incluse în costul inițial al unui lift nou, și sunt înregistrate în același timp, ca și alte cheltuieli.
În scopuri fiscale, aceleași costuri pentru dezmembrarea liftului sunt incluse în cheltuielile neoperative.
Conform revendicării 29 PBU 6/01 „Contabilitatea activelor.“ (În continuare - PBU 6/01) eliminarea unui activ fix (OS) deține, în special, în cazul încetării utilizării ca urmare a deteriorării mentale sau fizice. În acest caz, costul sistemului de operare, care este eliminat sau nu este capabil să aducă beneficii economice (venituri) organizației în viitor, este supus la scoaterea din contabilitate.
În conformitate cu n. 77 Instrucțiuni metodologice oportunism (adecvare) a definit sistemul de operare utilizat în continuare stabilită prin ordinul șefului comisiei de organizare, care atrage, de asemenea, documentația referitoare la eliminarea acestor obiecte. Comisia, inclusiv elaborarea unui act de anulare a sistemului de operare, care a emis decizia Comisiei (pag. 78 indicații metodice) care indică datele indicative ale obiectului.
În procesul de scriere-off a sistemului de operare din cauza deteriorării mentale sau fizice a unei organizații poate suporta costurile asociate sale amortizări, inclusiv servicii de la terți, care realizează instalația de dezmembrare.
Cheltuielile de anulare a sistemului de operare sunt celelalte costuri ale organizației și sunt reflectate în contabilitate în perioada la care se referă (p. 31 PBU 6/01, pag 11, 18 PBU 10/99 „Costurile de organizare“).
Debit 91, subcontul "Alte cheltuieli" Credit 60 (76)
- reflectă costurile de dezmembrare a sistemului de operare pe baza actului organizației care a finalizat lucrarea.
În ceea ce privește posibilitatea de a lua în considerare costul de dezmembrare a vechiului OS în costul inițial al noii facilități, noi aderăm la următoarea poziție.
În conformitate cu paragraful 7 din PBU 6/01, Camera de Contabilitate este acceptată pentru contabilitate la costul inițial.
Costul inițial al sistemului de operare, a achiziționat pentru o taxă, valoarea costurilor reale de organizare a achiziției, construcției și de fabricație, cu excepția TVA și alte taxe deductibile (cu excepția cazurilor prevăzute de legislația Federației Ruse) (p. 8 din PBU 6/01).
Costul inițial al OS include, în special, următoarele costuri:
- sumele plătite în conformitate cu contractul către furnizorul (vânzătorul) și suma plătită pentru livrarea obiectului și aduceți-l într-o stare adecvată pentru utilizare;
- sumele plătite organizațiilor pentru efectuarea lucrărilor în baza contractului de construcție și a altor contracte;
- alte costuri legate direct de achiziția, construirea și fabricarea OS.
Astfel, lista costurilor incluse în costul inițial al OS este deschisă.
Cu toate acestea, costurile de demontare liftul vechi, în opinia noastră, nu sunt direct legate de achiziționarea unui nou sistem de operare și trebuie să fie incluse în costurile asociate cu lichidarea unui alt sistem de operare.
În scopuri fiscale, costul de dezmembrare, la fel ca în contabilitate, nu crește costul inițial al noilor sisteme de operare.
În conformitate cu alin. 8 p. 1 al art. 265 din Codul fiscal, pentru a elimina cheltuielile de exploatare dezafectate (inclusiv costurile de demontare, demontare, îndepărtarea activelor dezafectate) sunt incluse în cheltuielile non-exploatare.
Răspunsul a fost pregătit de:
Expert al Serviciului de consultanță juridică GARANT
Ovchinnikova Svetlana
Controlul calității răspunsului:
Referent al Serviciului de consultanță juridică GARANT
contabilul financiar Serghei Rodyushkin
Materialul este pregătit pe baza unei consultări scrise individuale prestate în cadrul Serviciului de consultanță juridică.
Trimiteți-le prietenilor: