Minimizarea taxelor la aplicarea USN. Economii privind impozitul pe proprietăți al organizațiilor.
Conform paragrafului 2 al articolului 346.11 din Codul Fiscal, organizațiile care aplică impozitarea USN nu plătesc impozite pe proprietate.
Prin urmare, în organizațiile care combină cele două regimuri fiscale, activele fixe sunt achiziționate și contabilizate în cadrul organizației la USN.
Întrebarea clientului: In OOO pe USN în clădire a fost instalat un lift și cum se scrie
În conformitate cu paragraful 1 al art. 374 din Codul Fiscal, obiectele de impunere pentru organizațiile rusești sunt bunuri mobile și imobile, înregistrate în bilanț ca active fixe în modul indicat pentru contabilitate. cu excepția cazului în care Art. Art. 378, 378.1 din Cod.
Noțiunile de proprietate mobilă și imobiliară sunt definite în art. 130 Codul civil.
Imobilele (bunuri imobile, imobile) includ obiecte a căror mișcare fără prejudicii disproporționate pentru scopul lor este imposibilă, inclusiv clădiri, structuri, obiecte de construcție neterminate și alte bunuri.
Lucrurile care nu au legătură cu bunurile imobile sunt recunoscute drept bunuri mobile.
construcțiilor - este un rezultat al construcției, care este un tridimensional (plane sau liniare), sistem de construcție având suprateran și (sau) partea subterană a sistemului de întreținere tehnică și alte obiecte (element 2 al punctului 2 din N 384-FL ..).
În același timp, un sistem de inginerie și suport tehnic înseamnă unul dintre sistemele unei clădiri sau unei structuri destinate să îndeplinească funcții:
- alimentarea cu apă,
- canalizare,
- încălzire,
- ventilație,
- aer condiționat,
- gaz,
- sursa de alimentare,
- comunicare
- Informații,
- programare,
- eliminarea gunoiului,
- transport vertical (ascensoare, scări rulante)
- sau funcțiile de securitate (paragraful 21, clauza 2, clauza 2 din Legea nr. 384-FZ).
Prin urmare, în cadrul obiectului imobiliar, este necesar să se înțeleagă un singur obiect constructiv al construcției de capital ca agregat al elementelor specificate în cl. 2 din Legea N 384-FZ a obiectelor legate în mod funcțional de clădire (construcții), astfel încât mișcarea lor fără a aduce prejudicii disproporționate scopului obiectului imobiliar este imposibilă.
Având în vedere obiectul în vklyuchatuchityvaemye imuschestvaneobhodimo real, ca un element de inventar separat, astfel de active fixe ca lifturi, sistem de ventilare a camerei integrate conditionat iliustanovki, setipozharnoy locale și / sau alarme de securitate și alte comunicări ale clădirii, și așa mai departe.
În ceea ce privește TVA, articolul 171 NC RF revendicarea 6 stabilește o procedură specială de recuperare adoptat pentru deducerea TVA-ului pe imobil în timpul modernizării (reconstrucție), în cazul în care obiectele de date sunt apoi utilizate pentru a efectua operațiunile specificate în revendicarea 2 Articolul 170 din Codul fiscal.
În conformitate cu art. 346_16 procedura de adoptare a unei cheltuieli de contabilitate fiscală pentru achiziționarea (construcții, de fabricație) a mijloacelor fixe (în continuare - OS) și achiziționate (create de contribuabil) de active necorporale (în continuare - ANM) STS contribuabil:
1) cheltuieli pentru achiziționarea, construcția și fabricarea mijloacelor fixe, precum și pentru finalizarea, modernizarea, reconstrucția, modernizarea și reutilarea tehnică a mijloacelor fixe.
Cheltuielile sunt acceptate în funcție de respectarea criteriilor specificate în clauza. 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse;
3) cheltuieli pentru repararea activelor fixe (inclusiv activele închiriate);
24) cheltuieli de plată a comisioanelor, a comisioanelor și a remunerației în baza contractelor de cesiune;
25) cheltuieli pentru furnizarea de servicii de reparații și întreținere în garanție;
29) cheltuieli de plată pentru servicii ale organizațiilor specializate pentru producerea documentelor de evidență cadastrală și tehnică (inventar) de bunuri imobiliare;
Costurile de achiziție (de construcție, de fabricație) instalații și echipamente, la finalizare, echipamente de suplimentare, reconstrucție, modernizare și reutilarea tehnică a mijloacelor fixe, precum și pentru achiziționarea (crearea de către contribuabil) a activelor necorporale luate în următoarele costuri de ordine:
- în ceea ce privește costul de achiziție (construcția, fabricarea) de active imobilizate pe perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare, precum și costurile de finalizare, renovare, reconstrucție, modernizare și reutilare tehnică a mijloacelor fixe efectuate în acea perioadă,
- din momentul punerii în funcțiune a acestor active fixe;
- în ceea ce privește achiziționarea (construcții, producție) instalații și echipamente, precum și dobândite (creată de către contribuabil) a activelor necorporale la trecerea la valoarea USN a mijloacelor fixe și activelor necorporale este inclusă în cheltuieli, după cum urmează:
în ceea ce privește activele fixe și imobilizările necorporale cu o durată de viață utilă de până la trei ani inclusiv
- în primul an calendaristic al aplicării sistemului simplificat de impozitare;
în ceea ce privește activele fixe și imobilizările necorporale cu o durată utilă de viață cuprinsă între 3 și 15 ani
- în timpul primului an calendaristic al USN - 50% din cost,
- din al doilea an calendaristic - 30% din cost
- iar al treilea an calendaristic - 20% din cost;
în ceea ce privește activele fixe și imobilizările necorporale cu o durată de viață utilă mai mare de 15 ani
- în primii 10 ani de utilizare a sistemului simplificat de impozitare în părți egale din valoarea mijloacelor fixe.
În același timp, în timpul perioadei fiscale, cheltuielile sunt efectuate pentru perioade de raportare în părți egale. se reflectă în ultimul număr al perioadei de raportare (taxă) în valoarea sumelor plătite.
Cheltuielile specificate sunt considerate numai pe baza mijloacelor de bază utilizate la realizarea activității întreprinderii.
În cazul în care contribuabilul aplică USN de la momentul înregistrării la autoritățile fiscale, valoarea OS și ANM se ia la valoarea inițială a acestei proprietăți, determinată în conformitate cu procedura stabilită de legislația contabilă.
În cazul în care contribuabilul a transferat USN din alte regimuri de impozitare, valoarea OS și ANM este contabilizată în modul stabilit de paragrafele 2-1 și 4 ale articolului 346-25 din Codul Fiscal.
Determinarea duratei de viață utilă a sistemului operațional se efectuează pe baza clasificării activelor fixe incluse în grupurile de depreciere aprobate de Guvernul Federației Ruse în conformitate cu articolul 258 din Codul Fiscal al RF.
Durata de viață utilă a OS, care nu este specificată în această clasificare, este stabilită de contribuabil în conformitate cu specificațiile sau recomandările organizațiilor de producție.
OS, ale căror drepturi fac obiectul înregistrării de stat în conformitate cu legislația Federației Ruse, se înregistrează în cheltuieli din momentul documentării faptului de depunere a documentelor pentru înregistrarea acestor drepturi.
Determinarea duratei de viață utilă a ANM se efectuează în conformitate cu paragraful 2 al articolului 258 din Codul fiscal.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: