Până în prezent, aproape fiecare întreprindere are practica de a oferi angajaților săi asistență materială. Având în vedere că aceasta poate fi de diferite tipuri (țintă și care nu sunt vizate, sistematică și nesistematic) și fiecare specie are propriile sale contabili fiscale special, este foarte important să se facă o distincție clară între ele și dreptul de a ține cont de.
Codul fiscal al Ucrainei stabilește următoarele tipuri de asistență oferite de întreprindere:
- fondurile monetare sau costul serviciilor (proprietății) sub formă de asistență pentru tratament și asistență medicală (paragraful 165.1.19, paragraful 165.1, articolul 165);
- ajutor pentru înmormântare (subtitlul 165.1.22 pct. 165.1 pct. 165);
- asistență orientată spre caritate (paragraful 170.7.4, paragraful 170.7, articolul 170);
- ajutoarele neremunerate de caritate (paragraful 170.7.3, paragraful 170.7, articolul 170).
Conform paragrafelor 170.7.1 p. 170.7 Art. 170 sect. IV din Codul fiscal al Ucrainei a țintă este asistență de caritate, care este prevăzută pentru anumite condiții și direcții de cheltuieli sale, și asistență non-țintă este considerată furnizate fără a stabili aceste condiții sau direcții.
Trebuie remarcat faptul că procedura de impozitare a asistenței materiale depinde de tipul acesteia.
Asistență caritabilă adresată
Caracteristicile caracteristice ale asistenței caritabile vizate constau în faptul că este oferită în anumite condiții și direcții de cheltuieli.
Astfel, în majoritatea cazurilor, asistența de caritate orientată nu este acordată persoanelor fizice, ci unei anumite organizații sau instituții ale cărei servicii sunt plătite de întreprindere.
Obiectivul asistenței caritabile, furnizat de rezidenți - persoane juridice sau persoane fizice, în orice sumă (valoare), prezentată în Tabelul. 1, conform nr. 170.7.4 p. 170.7 Art. 170 sect. IV din Codul fiscal al Ucrainei nu este inclusă în veniturile impozabile.
Taxe de școlarizare sau pentru furnizarea de servicii de formare suplimentară:
• o persoană cu dizabilități, un copil cu handicap sau un copil cu cel puțin un părinte care este invalid;
• orfani, jumătate orfani;
• un copil dintr-o familie mare sau cu venituri mici;
• Un copil a cărui părinți sunt privați de drepturile părintești
** asistenta de caritate au primit case de copii de tip familial și familiile adoptive, sunt scutite de impozitare în cazul în care valoarea sa (valoarea) nu depășește 300 mii UAH pentru anul fiscal în cursul termenului de îngrijire de stat a contractului.
*** Termenul "organizație sportivă de amatori, club" înseamnă o organizație publică a cărei activitate nu vizează generarea de venituri.
**** Termenul „amator“ înseamnă o persoană ale cărei activități sportive nu au ca scop generarea de venituri, cu excepția pentru primirea de premii sau premii în numele statului, autoritățile locale sau organizațiile neguvernamentale de atât Ucraina, cât și în alte țări sub formă de medalii, certificate , premii memorabile în natură, precum și valoarea compensației pentru costurile asociate cu călătoria de atlet amatori în locul concurenței, în limitele prevăzute de călătorie angajat a.
De asemenea, conform acelorași paragrafe. 170.7.4 p. 170.7 Art. 170 sect. IV din Codul Fiscal al Ucrainei, nu include în veniturile impozabile vizate asistență caritabilă acordată direct plătitorului de impozit pe venitul personal:
► care desfășoară activități de cercetare și dezvoltare științifică, pentru rambursarea costurilor de echipamente, materiale și alte cheltuieli (cu excepția pentru plata salariilor, beneficii suplimentare și alte cheltuieli pentru nevoi personale), cu condiția ca rezultatele unor astfel de studii sau de cercetare sunt făcute publice și nu pot face obiectul unor brevete sau alte restricții în promulgarea sau distribuirea gratuită a drepturilor de proprietate intelectuală (industrială) obținute ca urmare a unei astfel de cercetări sau dezvoltări; un ajutor Coy nu va fi o condiție prealabilă pentru apariția oricărei obligații contractuale între donator sau a unui terț și beneficiarul asistenței caritabile, în viitor, cu excepția obligației de utilizare a acestui obiectiv de caritate;
Trebuie remarcat faptul că, spre deosebire de asistența materială furnizată pe motivele prevăzute la alin. 170.7.3 p. 170.7 Art. 170 și paras. 165.1.19 p. 165.1, art. 165 separate. IV din Codul Fiscal al Ucrainei, asistența de caritate orientată are un termen limită pentru utilizare.
Astfel, paras. 170.7.5 p. 170.7 Art. 170 sect. IV NC Ucraina a stabilit că dobânditorul vizate de asistență de caritate sub formă de numerar are dreptul la utilizarea sa în perioada. stabilită de termenii acestei asistențe, dar nu mai mult de 12 luni calendaristice. după luna în care a primit această asistență, cu excepția asistenței caritabile sub formă de dotare *. În acest caz, în cazul în care asistența de caritate țintă sub formă de bani nu este utilizat cumpărătorul său în această perioadă și nu vor fi returnate la filantrop până la sfârșit, un astfel de cumpărător este obligat să includă suma neutilizată de astfel de ajutor în venitul total anual impozabil și să plătească taxa corespunzătoare.
Întrucât asistența specializată de tip caritabil nu este inclusă în veniturile impozabile și nu este supusă impozitului pe venitul personal, aceasta nu este inclusă de întreprindere în compunerea cheltuielilor.
Cel mai frecvent tip de asistență caritabilă orientată către întreprinderi este asistența pentru tratamentul unui contribuabil acordat unei instituții medicale.
Baza pentru acordarea de asistență financiară pentru tratament medical este aplicarea contribuabilului cu solicitarea de a plăti lui (sau a lui sau relație de familie de gradul ei) tratamentul (costul de medicamente esențiale, componente ale donatorilor, produse ortopedice si proteze, dispozitive medicale pentru uz individual de către persoanele cu handicap), care ar trebui Aceasta este însoțită de documente care dovedesc necesitatea unei astfel de plăți.
Ajutoare caritabile specifice pentru tratament, plătite în conformitate cu paragraful "a" al paragrafelor 170.7.4 p. 170.7 Art. 170 sect. IV din Codul fiscal al Ucrainei, nu este limitată de mărime.
În calcularea impozitului conform formularului nr. 1DF, asistența caritabilă specifică pentru tratament și reabilitare se reflectă cu un semn de venit "169".
Procedura de calculare și emitere a ajutorului caritabil specific pentru tratament va fi luată în considerare pe un exemplu concret.
Ajutorul caritabil destinat tratamentului este transferat unei instituții de sănătate publică, în care soția angajatului se află în tratament.
Reflecția în contabilitatea și contabilitatea fiscală a ajutorului de stat caritabil acordat de întreprindere pentru tratament este prezentat în tabelul nr. 2.
Ajutor pentru tratament și îngrijire medicală
În conformitate cu Codul Fiscal al Ucrainei, întreprinderea poate oferi, de asemenea, asistență pentru tratament și îngrijire medicală. care diferă de ajutorul de caritate orientat pentru tratamentul prin ceea ce este oferit direct angajatului, mai degrabă decât unei instituții medicale sau de reabilitare.
Trebuie remarcat faptul că documentele care confirmă cheltuielile suportate pe lucrătorul de tratament și de întreținere a sănătății pot fi documente ale instituțiilor medicale de necesitatea unei astfel de lucrător al unui anumit tratament (îngrijire medicală), și anume certificatul, un extras dintr-un carduri ambulatoriu, prescriptii, facturi instituții medicale, contracte de îngrijire medicală etc.
De asemenea, rețineți că paragrafele. 165.1.19 p. 165.1, art. 165 separate. IV din Codul fiscal al Ucrainei, care stabilește condițiile pentru acordarea asistenței materiale neimpozabile pentru tratamentul medical și îngrijirea medicală, nu conține restricții privind direcțiile de utilizare a acestuia.
Baza pentru furnizarea de asistență materială pentru tratament și îngrijire medicală este declarația angajatului, la care trebuie anexate documentele, care confirmă costurile suportate de acesta pentru tratament. În același timp, asistența materială pentru îngrijire și îngrijire medicală acordată în detrimentul fondurilor angajatorului angajatului său nu este limitată.
Numerarul sau costul serviciilor (proprietății) sub formă de asistență pentru tratament și îngrijire medicală furnizate angajatului de către întreprindere nu sunt incluse în cheltuieli.
În calcularea impozitului conform formularului nr. 1DF, asistența pentru tratament și îngrijirea medicală se reflectă cu un semn de venit "143".
Procedura de calculare și de plată a acestui tip de asistență va fi luată în considerare pe un exemplu concret.
Reflecția în contabilitate și impozitarea asistenței oferite de întreprindere pentru tratamentul angajatului este prezentată în tabelul nr. 3.
Trimiteți-le prietenilor: