Contul 19 al contabilității este un cont activ "Taxa pe valoarea adăugată pentru obiectele de valoare achiziționate", proiectat pentru a reflecta valoarea impozitului plătit pentru inventarul achiziționat. Luați în considerare postarea tipică și exemple de operațiuni pe 19 conturi.
Contul 19 din înregistrările contabile
Conturile legate de decontarea TVA sunt una dintre cele mai importante înregistrări contabile. Sumele sintetizate în această sumă sunt utilizate pentru a reduce cuantumul impozitului datorat.
În acest cont, cumpărătorul reflectă sumele TVA plătite împreună cu plata pentru bunurile, serviciile, munca. Suma TVA este inclusă de către vânzător în valoarea bunurilor și este alocată în factură printr-o linie separată.
În contabilitate, taxa TVA este descrisă prin postarea Dt 19 - Kt 60 (76). Emisiunile sunt, de obicei, realizate în perechi cu un scor de 68 decontări fiscale, aceste valori fiind reflectate în cartea de cumpărături și formează valoarea totală a deducerii pentru TVA.
Corespondență tipică 19 de conturi
Deducerea TVA se reflectă prin cablajul standard Дт 68 (TVA) - Кт 19.
Mai jos în tabel sunt afișările tipice din contul 19:
Condiții pentru obținerea unei deduceri pentru TVA
O deducere a TVA este reducerea valorii impozitului calculat pentru plata prin valoarea prezentată de furnizori. Pentru ca o întreprindere să primească o deducere fiscală, este necesar să se respecte prevederile art. 172 din Codul fiscal:
- acceptarea pentru contabilizarea mărfurilor achiziționate;
- scopul bunurilor achiziționate se află în activitatea impozabilă;
- prezența documentelor care confirmă plata TVA - pentru aceasta suma alocată TVA este alocată pe o linie separată;
- pentru bunurile importate, TVA trebuie plătită la vamă.
Organizația pentru DOS, care utilizează scutirea de TVA, nu are dreptul să o deducă. Prin urmare, trebuie să includă TVA-ul aferent intrărilor în costul bunurilor și serviciilor achiziționate.
Ce fel de TVA se poate lua pentru a deduce
- Sume plătite furnizorului de bunuri (servicii sau lucrări).
- TVA plătită de către firmă la biroul vamal atunci când mărfurile sunt importate.
- TVA plătită la buget, în cazul în care bunurile au fost returnate de cumpărător.
- TVA din avansurile cumpărătorilor la încetarea contractului și restituirea avansului către cumpărător.
- TVA, adusă de contractori în construcția de capital, instalarea și asamblarea sistemului de operare și atunci când sunt dezmembrate.
- TVA pentru livrările pentru lucrările de construcție și instalare.
- TVA plătită atunci când efectuați lucrări de construcție și instalare pentru nevoile organizației.
- TVA pe călătorii de afaceri și ospitalitate.
- TVA plătită la buget de către agenții fiscali.
- Cuantumul TVA-ului restabilit de către acționarul care a făcut o anumită proprietate ca o contribuție la capitalul autorizat.
- TVA plătită pentru tranzacțiile de export neconfirmate, dacă documentele justificative sunt primite ulterior.
- Suma impozitului, corectată în cazul reducerii "backdating" a valorii bunurilor vândute.
Când TVA nu este deductibilă
TVA poate fi imputată cheltuielilor pentru calcularea impozitului pe venit, dacă organizația este:
- companie de asigurări;
- fond de pensii nestatal;
- IP, și așa mai departe.
Pentru a scoate TVA-ul pe cheltuiala unei organizații, este necesar:
- Aplicarea sistemului USN, sistemului de impozitare a brevetelor sau UTII.
- Scutirea de la plata TVA atunci când se aplică sistemul principal de impozitare.
Contul de ștergere este determinat în funcție de faptul dacă taxa este inclusă în prețul de cost sau în alte cheltuieli.
TVA este inclusă în costul bunurilor și materialelor achiziționate în următoarele cazuri:
- achiziții pentru activități neimpozabile;
- realizarea în afara teritoriului Federației Ruse;
- organizația beneficiară este un non-plătitor de TVA;
- Pentru activități care nu sunt recunoscute de punerea în aplicare.
În cazul în care plata TVA nu este confirmată de documentele primite, de exemplu, este absentă sau este încărcată incorect cu SF, atunci deducerea TVA este ilegală.
Operațiuni care utilizează 19 conturi
Exemplul 1. Acceptarea TVA ca deducere
Să presupunem, LLC "Squadron" achiziționat de la un furnizor de OS în valoare de 224200 ruble. inclusiv TVA 34 200 rub.
Contabilul reflectă tranzacția cu următoarele intrări pentru 19 conturi:
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: