TVA și prețul din contractul de furnizare

Plătitorul de TVA este obligat să prezinte cumpărătorului mărfurilor, în plus față de preț, și valoarea TVA calculată ca o cotă dintr-un astfel de preț corespunzător ratei de impozitare. Aplicarea acestei reguli cauzează dificultăți în situația în care contractul stabilește prețul mărfurilor fără a preciza includerea TVA-ului în acesta.

Articolul analizează implicațiile fiscale pentru contrapărți într-o situație în care vânzătorul a trebuit să taxeze TVA, dar nu a făcut acest lucru în timp util.

Conform articolului. N. 1 și 2 al articolului 424 din performanța Codului civil (CC) a contractului se plătește la un preț stabilit de comun acord, o schimbare care, după încheierea contractului este permisă numai în cazurile și în condițiile prevăzute de contractul, legea sau într-un mod prescris de lege.

Prevederile capitolului 21 din Codul fiscal (NC) impun TVA la vânzarea mărfurilor, în plus față de prețul mărfurilor comercializate arată pentru plata cumpărătorul acestor bunuri corespunzătoare sumei taxei (n. 1 al articolului 168 din Codul fiscal). Dispoziția de reglementare fiscală menționată mai sus este obligatorie pentru părțile contractante, prin urmare, contractul trebuie să fie în conformitate cu acesta (clauza 1 din articolul 422 din Codul civil). Prin urmare, vânzătorul, care este plătitor de TVA, este obligat să menționeze în contractul de colectare a TVA de la cumpărător, împreună cu prețul bunurilor. În această situație, nu va exista niciun dezacord: cumpărătorul știe exact ce sumă va fi prezentată acestuia pentru plată și că prețul bunurilor crește cu valoarea TVA.

În unele cazuri, prețul din contract este stabilit cu condiția "fără TVA". Este evident că includerea intenționată în termenii contractului de preț fără TVA este susținută de anumite considerații ale vânzătorului, de exemplu, este scutită de TVA în temeiul articolului 145 din Codul fiscal sau efectuează operațiuni care nu sunt supuse impozitării în temeiul articolului 149 din Codul fiscal.

De asemenea, la formularea declarată în contract sunt adesea folosiți de furnizori - "simplificați". Dacă procedura de impozitare a vânzătorului nu se schimbă, nu există probleme. Cu toate acestea, destul de des, după un audit fiscal, se dovedește că vânzătorul nu a taxat în mod nejustificat TVA și nu a plătit-o la buget. În această situație, inspectorii adaugă vânzătorului valoarea impozitului pe lângă prețul mărfurilor și nu acceptă argumentele sale cu privire la aplicarea ratei de decontare.

• taxa și plata acesteia către buget;
• să prezinte impozitul cumpărătorului.

Prezența sau absența în contracte a condițiilor de includere a TVA în prețul total al mărfurilor în virtutea prevederilor Codului Fiscal nu afectează obligația contribuabilului de a calcula valoarea impozitului din încasările din vânzarea acestor bunuri. TVA-ul, ca orice altă taxă, este plătit în detrimentul fondurilor proprii ale contribuabilului. După ce a demonstrat că taxa a fost inclusă în prețul contractului, vânzătorul are dreptul să pretindă aplicarea ratei de decontare. Această afirmație este valabilă, în special, pentru vânzarea de bunuri populației la prețuri cu amănuntul (articolul 168 din articolul 168 din Codul fiscal). La vânzarea mărfurilor în cadrul unui contract de furnizare, singura dovadă a includerii TVA-ului în prețul contractului este factura.

Astfel, în cazul în care prețul contractului de bunuri instalate fără TVA și taxe de plătit pentru cumpărător nu impune, dar mai târziu a devenit clar faptul că vânzarea de bunuri ar trebui să fie impozitate, vânzătorul este obligat să perceapă TVA la prețul mărfurilor vândute.

Sursa de taxare a TVA

• modificarea prețului contractului, economisind suma totală a plății cumpărătorului;
• Să colecteze de la cumpărător TVA care depășește prețul stabilit de contract;
• plătiți impozit pe propria cheltuială.

Modificarea condițiilor contractuale

Puteți oferi cumpărătorului să efectueze modificări ale contractului deja executat în ceea ce privește ajustarea prețurilor, și anume, să reducă prețul și să precizeze suplimentar TVA-ul. Astfel, cumpărătorul nu va trebui să plătească nimic, iar vânzătorul nu va trebui să transfere taxa la buget pe propria cheltuială. Cu toate acestea, această opțiune nu ar trebui să fie considerată în mod unic avantajoasă pentru ambele părți la tranzacție.

Într-adevăr, dreptul civil permite părților să modifice termenii acordului (alin. 1 al articolului 450 din Codul civil), fără pierderi de schimbări de timp (la executarea unei obligații, sau după încetarea acestuia). Cu toate acestea, o modificare a prețului produsului implică consecințe negative și anumite inconveniente atât pentru cumpărător, cât și pentru vânzător. Modificarea termenilor contractului înseamnă necesitatea modificării documentelor primare (facturi, facturi), precum și a rapoartelor contabile și fiscale. Pentru vânzător, aceasta înseamnă o scădere a veniturilor din vânzări (și o posibilă pierdere), dar din moment ce greșeala făcută a dus la o plată excesivă a impozitului pe profit, corectarea sa este permisă în perioada curentă.

În același timp, vânzătorul va trebui să răspundă pentru toate arieratele TVA în deplină severitate. La rândul său, cumpărător pentru o reducere de preț și apariția de „intrare“ impozit pe achiziții înseamnă necesitatea de a reduce costurile luate în considerare la calcularea impozitului pe venit anterior, prin urmare, există o taxă privind introducerea arieratelor la buget, plata amenzilor, precum și prezentarea declarației revizuite. Deducerea taxei "intrare" pe factura corectată poate fi aplicată în perioada de primire a facturii corectate. Prin urmare, este evident că este puțin probabil ca cumpărătorul să fie de acord în mod voluntar cu modificarea prețului bunurilor. În cazul "tranzacției", cel mai probabil, o contrapartidă care nu este plătitor de TVA, inclusiv un impozit "de intrare" în cheltuieli, poate merge.

Colectarea impozitului de la cumpărător

În același timp, vânzătorul are dreptul să colecteze de la cumpărător valoarea TVA în plus față de prețul mărfurilor, chiar dacă menționarea taxei a fost absentă în contract și valoarea TVA nu a fost prezentată inițial cumpărătorului.

Potrivit instanței, este posibil să se perceapă TVA numai dacă antreprenorul era inițial plătitor de TVA și intenționa să primească suma de TVA de la cumpărător. Într-o situație controversată la momentul încheierii contractului, organizația a plătit un singur impozit, iar la data acceptării lucrărilor a pierdut dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare.

Obligația cumpărătorului de a plăti TVA este o parte integrantă a obligației de a îndeplini obligația în mod corespunzător, și anume de a plăti bunurile (clauza 1 din articolul 486 din Codul civil). În contract, prețul poate fi specificat atât cu, cât și fără TVA. În ultimul caz, se presupune că, datorită cerințelor obligatorii ale legislației fiscale, vânzătorul-contribuabil va percepe TVA la început și va prezenta o sumă diferită cumpărătorului pentru plată. Cu toate acestea, acest lucru nu poate fi calificat drept o modificare a prețului contractului, deoarece, în mod implicit, orice preț ar trebui majorat cu valoarea TVA (indiferent de disponibilitatea unei rezervări speciale în contract). Acest lucru este în mod clar văzut în comparație cu prețul din contractul de furnizare și prețul de vânzare cu amănuntul.

Astfel, în general, TVA-ul de plătit este prezentată în plus față de prețul mărfurilor (n. 1 al articolului 168 din Codul fiscal), apoi punerea în aplicare a bunurilor publice la prețuri de vânzare cu amănuntul TVA este inclusă în prețurile indicate (p. 6 al articolului 168 din Codul fiscal). Cu alte cuvinte, în comerțul cu amănuntul, toate prețurile includ TVA și în angro - pot fi definite în două moduri (fără TVA și cu TVA). Cu toate acestea, normele dreptului civil nu împart prețul pentru populație și prețul pentru organizații, această distincție există doar în dreptul fiscal. Prin urmare, după ce a constatat în contractul de livrare prețul mărfii fără TVA, cumpărătorul ar trebui să fie pregătit pentru o plată suplimentară a TVA-ului mai mare decât prețul pentru încă trei ani.

Impozite datorate fondurilor proprii

Aceasta nu exclude situația în care vânzătorul din orice motive nu impune TVA de plată către cumpărător, în plus față de prețul mărfurilor specificate în contract, exclusiv taxa (de exemplu, nu vrea să dăuneze reputației sale, apreciază cooperarea cu un anumit client). În acest caz, valoarea TVA-ului acumulat constituie cheltuielile proprii ale contribuabilului, dar numai în evidențele contabile. În ceea ce privește impozitul pe profit, aceste costuri nu vor fi luate în considerare. Faptul că p. 19 al articolului 270 din Codul Fiscal interzice incluse în calculul cuantumului taxei pe bază de impozitare prezentată în conformitate cu prevederile Codului fiscal de către contribuabil către cumpărător (cumpărător) de bunuri (muncă, servicii, drepturi de proprietate), cu excepția cazului în care se prevede altfel de Codul fiscal. Sumele TVA considerate ar fi trebuit să fie prezentate cumpărătorilor (clauza 1 din articolul 168 din Codul fiscal). Faptul că vânzătorul nu a prezentat efectiv sumele suplimentare de impozit cumpărătorilor de bunuri nu înseamnă că dispozițiile clauzei 19 din articolul 270 din Codul Fiscal nu se aplică acestora.

Articole similare

• Cum se specifică prețul într-un contract cu TVA sau fără debit-credit

• Contractul de furnizare a combustibililor și lubrifianților

• Perii ecologice - cumpărare, preț, istoric de marcă, magazin online bucurie cu bucurie

Trimiteți-le prietenilor: