Transferul de bunuri (lucrări, servicii) pentru nevoi proprii

Materialele au fost pregătite de un grup de consultanți-metodologi ai CJSC "BKR-Intercom-Audit"

Organizațiile, în cursul desfășurării activităților economice, nu pot doar să își vândă propriile produse (servicii, servicii) clienților, ci și să utilizeze rezultatele activităților lor pentru propriile nevoi. De exemplu, pentru producția de produse din beton de plante trimite produsele sale de a construi o nouă instalație, o parte de presă de panificație din producția sa de a furniza personalului în sala de mese, situată în bilanțul său, compania de punere în aplicare de papetărie trimite unele dintre ele să fie utilizate în departamentul de contabilitate al organizației. Exemple de astfel de transferuri pot fi date foarte mult, este o operație destul de comună în practicarea oricărei organizații.

Astfel, în cadrul activităților lor economice, organizațiile pot folosi rezultatele activităților lor pentru propriile nevoi de producție și pentru nevoile proprii de non-producție.

Să luăm în considerare, de exemplu, cum să reflectăm transferul producției pentru nevoile industriale proprii în evidența contabilă.

Caracteristicile calculului TVA pentru operațiunile de transfer de bunuri (lucrări, servicii) pentru nevoile proprii

Tranzacțiile privind transferul de bunuri (lucrări, servicii) sunt supuse TVA. În conformitate cu articolul 146 alineatul (1) din Codul fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare RF Tax Code):

"Următoarele operațiuni sunt recunoscute ca obiect al impozitării:

1) vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) pe teritoriul Federației Ruse, inclusiv realizarea de garanție și transfer de mărfuri (rezultate ale lucrărilor și serviciilor executate) pentru un acord de compensare sau de inovare și transferul drepturilor de proprietate.

În sensul prezentului capitol, transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor, rezultatele muncii efectuate, furnizarea de servicii pe bază gratuită este recunoscută ca fiind vânzarea de bunuri (lucrări, servicii);

2) transferul pe teritoriul Federației Ruse a bunurilor (lucrări, servicii) pentru nevoile proprii. cheltuielile pentru care nu sunt acceptate pentru deducere (inclusiv prin amortizare) la calcularea impozitului pe profit;

3) executarea lucrărilor de construcție și instalare pentru consum propriu;

4) importul de mărfuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse ".

Astfel, conform legislației fiscale, transferul de bunuri (lucrări, servicii) pentru nevoile proprii este unul dintre obiectivele impozitării taxei pe valoarea adăugată. În acest caz, potrivit articolului 146 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse, există două condiții care sunt necesare pentru originea obiectului de impozitare.

În primul rând, trebuie respectată condiția ca o organizație să aibă o subdiviziune structurală separată, astfel încât transferul, și nu circulația internă a stocurilor, este într-adevăr un fapt.

Organizația a cumpărat un televizor și la instalat în sediul central. În această situație, obiectul impozitării TVA nu apare, deoarece nu există transfer real, aici avem pur și simplu o mișcare de stocuri.

Să presupunem că o organizație de construcții a achiziționat un ceainic electric pentru birou. Deoarece activitatea principală a organizației este lucrările de construcție și instalare, este imposibil să se atribuie aceste cheltuieli activităților de producție. Prin urmare, costul achiziționării acestui aparat de uz casnic de la organizație ar trebui să se facă în detrimentul profiturilor rămase la dispoziția organizației după impozitare. Una dintre condițiile este îndeplinită, însă nu există niciun transfer de la unitatea structurală. Deci, în acest caz, organizația nu va avea și un obiect impozabil.

“... că achiziționarea de bunuri (ceainic) pentru uz propriu, nu sunt asociate cu producerea și vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), unități structurale de transport în continuare, obiectul de impozitare nu apar.

În același timp, sumele taxei pe valoarea adăugată plătită pentru proprietatea achiziționată pentru nevoi proprii (fierbător) nu sunt acceptate pentru deducere. "

Astfel, în cazul în care ceainic electric, organizația menționată la divizarea structurală, obiectul de impozitare ar apărea, precum și organizarea de transfer a fost obligat să perceapă taxa pe valoarea adăugată.

Prin urmare, atunci când se ocupă cu calcularea taxei pe valoarea adăugată privind transferul de mărfuri (lucrări, servicii) trebuie să știe exact ce datele sunt transferate bunurile (lucrări, servicii) ale unităților structurale sau nu.

În al doilea rând, pentru originea obiectului de impozitare în cazul transferului de bunuri (lucrări, servicii) pentru nevoile proprii, este imposibil să se recunoască valoarea bunurilor (lucrări, servicii) ca o cheltuială pentru impozitul pe profit.

La calcularea impozitelor pe venit, următoarele cheltuieli nu sunt recunoscute:

- cheltuielile prevăzute la articolul 270 din Codul fiscal.

Astfel, dacă condițiile de mai sus sunt îndeplinite o singură dată, obiectul impozitării va apărea din partea organizației care gestionează transferul bunurilor (lucrări, servicii) pentru uz propriu.

În detaliu cu întrebări referitoare la tranzacțiile gratuite, vă puteți familiariza cu cartea "BKR-Intercom-Audit" "Tranzacții gratuite".

Recomanda articolul colegilor:

Articole similare

• NDS pentru nevoile proprii

• NDS în transferul de bunuri (lucrări, servicii) pentru nevoile proprii

• Cum să plătiți bunuri și servicii pe Internet folosind propriul card de plastic, portalul sharo

Trimiteți-le prietenilor: