Practica aplicării legislației fiscale în ceea ce privește necesitatea de a percepe TVA-ul pentru amenzile este ambiguă. Articolul discută necesitatea de a calcula TVA cu privire la cuantumurile amenzilor primite, luând în considerare opiniile autorităților fiscale.
Pentru a determina baza fiscală pentru TVA, trebuie să se țină cont de prevederile Capitolului 21 din Codul Fiscal. La articolul 146 alineatul (1) paragraful 1 din Codul Fiscal al Federației Ruse se precizează că TVA se percepe pe operațiunile de vânzare a bunurilor (lucrări, servicii) pe teritoriul Federației Ruse. În baza paragrafului 2 al articolului 162 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse, baza de impozitare este majorată cu sumele primite pentru bunurile vândute (muncă, servicii) de venituri sau asociate în alt mod cu plata pentru bunurile (lucrările, serviciile) vândute.
Adică, pentru a calcula TVA din valoarea penalităților, este necesar ca acestea să fie asociate cu plata bunurilor vândute. În practică, este posibil să se primească penalități și cumpărătorul și vânzătorul de bunuri (lucrări, servicii). Să analizăm fiecare situație separat.
TVA din cuantumul penalităților
Pentru a determina baza fiscală pentru TVA, trebuie să se țină cont de prevederile Capitolului 21 din Codul Fiscal. La articolul 146 alineatul (1) paragraful 1 din Codul Fiscal al Federației Ruse se precizează că TVA se percepe pe operațiunile de vânzare a bunurilor (lucrări, servicii) pe teritoriul Federației Ruse. În baza paragrafului 2 al articolului 162 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse, baza de impozitare este majorată cu sumele primite pentru bunurile vândute (muncă, servicii) de venituri sau asociate în alt mod cu plata pentru bunurile (lucrările, serviciile) vândute.
Adică, pentru a calcula TVA din valoarea penalităților, este necesar ca acestea să fie asociate cu plata bunurilor vândute. În practică, este posibil să se primească penalități și cumpărătorul și vânzătorul de bunuri (lucrări, servicii). Să analizăm fiecare situație separat.
Procedura de calculare a valorii TVA-ului pentru penalitățile de la cumpărător
Procedura de calculare a sumei TVA pentru penalități din partea vânzătorului
Procedura de includere în cheltuielile cu impozitul pe venit a TVA-ului acumulat din penalitățile primite nu a fost clarificată de Ministerul Finanțelor al Rusiei și de autoritățile fiscale.
TVA din penalitățile primite: reflectată în contabilitate
Astfel, decizia de percepere și de plată a TVA-ului cu privire la amenzi de către organizație se face independent, deoarece legea nu menționează explicit ordinea de reflecție. Decizia trebuie înregistrată în politica contabilă.
În "1C: Contabilitate 8" valoarea TVA-ului acumulat poate fi reflectată în documentul Operațiune (contabilitate și contabilitate fiscală). Pentru a emite o factură pentru suma TVA acumulată din sancțiuni penale, puteți genera un document Reflectând taxa TVA.
Trimiteți-le prietenilor: