Randamentul de bază pentru sistemul de impozitare a brevetelor în 2019 g

Care este rentabilitatea de bază

Conceptul de "rentabilitate de bază" este tipic nu numai pentru sistemul de brevete de impozitare. Este, de asemenea, utilizat în alte sisteme fiscale, de exemplu, pentru imputarea impozitului imputat la UTII.







Rentabilitatea de bază este o sumă de profitabilitate acceptată condiționat, care caracterizează activitățile comerciale ale întreprinderilor și antreprenorilor individuali în anumite condiții. Randamentul de bază este utilizat ca indicator principal (bază) pentru calcularea impozitului pentru acest regim fiscal special.

În sistemul de brevete de impozitare, randamentul de bază este venitul potențial posibil pentru anul (articolul 346.48 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Nivelul potențial posibil de venit este obiectul impozitării (articolul 346.47 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dimensiunea maximă a rentabilității bazei în cadrul regimului de brevet de impozitare este limitată la 1 000 000 de ruble. În fiecare an, acesta este recalculat ținând cont de coeficientul-deflator (în detaliu va fi discutat mai jos).

Autoritățile de la nivel regional stabilesc propriile profituri de bază pentru antreprenorii individuali locali (clauza 7 din articolul 346.43 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Ele sunt stabilite în legile subiecților Federației Ruse.

  • Creșterea nivelului veniturilor potențiale de 3 ori este posibilă pentru activitățile comerciale, ale căror tipuri sunt prezentate în subpoziție. 9-11, 32, 33, 38, 42 și 43 din articolul 2 al art. 346.43 din Codul Fiscal. Acestea includ întreținerea mașinilor și a echipamentelor, transportul de mărfuri și pasageri pe căi rutiere și transportul pe apă, activități medicale licențiate (inclusiv produse farmaceutice), servicii asociate cu ritualuri și funeralii.
  • De 5 ori, autoritățile regionale au dreptul să crească venitul maxim posibil pentru antreprenorii individuali care lucrează în orașe - milionari.
  • În cele din urmă, cea mai mare creștere a veniturilor potențiale, de 10 ori, este tipică pentru tipurile de activități comerciale enumerate în subsecțiune. 19, precum și sub. 45-47, paragraful 2 al art. 346.43 din Codul Fiscal. Acestea sunt servicii pentru livrarea propriului spatiu si teren pentru inchiriere si servicii de catering (cu o suprafata de podea pentru servirea vizitatorilor de cel mult 50 de metri patrati), precum si comertul cu amanuntul prin statie (cu un spatiu de incarcare nu mai mare de 50 de metri patrati ) și obiecte non-staționare.

Reamintim că o creștere a randamentului de bază de mai multe ori este dreptul regiunii, dar nu o obligație.

Influența coeficientului-deflator asupra randamentului bazei

Un coeficient este o anumită valoare numerică care are o gamă largă de aplicații. Se utilizează în economie pentru a calcula cotele și procentajele și, de asemenea, arată dinamica de creștere a unui anumit obiect sau fenomen.

În practica fiscală, coeficientul de deflație a fost utilizat ca o modalitate de ajustare a randamentului în scopuri fiscale. De ce este necesară această recalculare? Într-o economie de piață și o situație economică instabilă, nivelul prețurilor în țară se schimbă în mod constant. Acest fenomen este cunoscut ca inflație. Coeficientul de deflație ajută la ajustarea dimensiunii randamentului de bază și a creșterii prețului, adică la indexarea acestuia. Se calculează anual la nivel federal pentru regimuri fiscale speciale:

  • USN;
  • UTII;
  • sistemul de brevet de impozitare (SPE).

Limita superioară a rentabilității de bază pentru sistemul de brevete de impozitare este de 1 000 000 de ruble. Coeficientul deflator este determinat pentru un an calendaristic ca produs al coeficientului deflatorului din anul precedent și coeficientul, care reflectă creșterea prețurilor și în anul precedent. Anual, valoarea estimată a coeficientului deflator este multiplicată cu 1.000.000 de ruble. Astfel, mărimea profitabilității de bază pentru anul calendaristic curent este obținută ținând cont de procesul inflaționist.







Autoritățile locale nu pot stabili nivelul de rentabilitate de bază în regiune deasupra acestui nivel, cu excepția cazurilor prevăzute la subp. 4 p. 8 din art. 346.43 din Codul Fiscal al Federației Ruse (creșterea veniturilor potențiale cu 3, 5 sau 10 ori).

Definirea rentabilității de bază în cadrul sistemului de brevete de impozitare

Să ne imaginăm că un antreprenor individual a decis să treacă la un regim de impozitare a brevetelor. Întrebarea sa principală va fi: cum să determinăm valoarea unui brevet? În ceea ce privește calcularea cuantumului impozitului (costul brevetului), el nu se poate îngrijora. Pentru el se va face de către specialiștii din inspecția fiscală, în care a solicitat tranziția la sistemul de brevetare a impozitării. Dar randamentul de bază, care este baza pentru calcularea taxei de brevet, poate fi clarificat în 2 moduri:

  • direct în cadrul autorităților fiscale.
  • în actele legislative adoptate de autoritățile regionale.

Legile fiscale oferă autorităților locale de a stabili o valoare de bază de rentabilitate în funcție de următorii factori (3 podp revendicarea 8 346.43 Art RF TC ...):

  • Din numărul de angajați. În același timp, tot personalul este considerat, în ciuda tipurilor de activitate și a regimurilor de impozitare ale antreprenorului individual. De exemplu, dacă numărul de angajați este de până la 5 persoane, atunci este stabilit un profit de bază de 500.000 de ruble. dacă de la 6 la 10 persoane - 700 000 de ruble. și așa mai departe.
  • Numărul de unități de mijloace de transport, capacitățile lor de ridicare a încărcăturii și locurile de aterizare în acestea.
  • Numărul de camere (facilități).
  • Efectul teritorial al unui brevet - valoarea unui brevet poate varia în mod semnificativ în funcție de teritoriul său. În același timp, legislația fiscală nu interzice plătitorilor să achiziționeze brevete în diferite regiuni și pentru diferite tipuri de activități.

Exemplu de calculare a costului unui brevet la un randament de bază

Pentru a înțelege modul în care inspecțiile fiscale calculează valoarea plății pentru brevet, luați în considerare un exemplu simplu. Toate datele din aceasta sunt condiționate. Rețineți că mărimea randamentului de bază variază în funcție de regiunea țării.

FE Bogdanov FS are un magazin de pantofi mic și se ocupă independent de reparații, vopsire și cusut de încălțăminte. Legile regionale N din Federația Rusă pentru acest tip de activitate au stabilit rentabilitatea de bază de 300.000 de ruble.

Să presupunem că FE Bogdanov FS nu funcționează în aceste regiuni. Apoi suma anuală a impozitului va fi egală cu: 300 000 de ruble. х 6% = 18 000 frecare.

Costul unui brevet pe lună este de 18.000 de ruble. / 12 luni = 1 500 de ruble. În consecință, dacă FE Bogdanov FS dobândește un brevet pentru 2 luni, el va plăti 3000 de ruble. pentru 5 luni - 7 500 de ruble. și așa mai departe. Dar un astfel de calcul nu este mai mare de 1 an.

Declarația fiscală în cadrul regimului de brevetare nu este necesară.

Pentru a obține un brevet, este suficient ca un antreprenor individual să se adreseze inspectoratului fiscal și să îndeplinească anumite condiții (pentru a efectua tipul de activitate solicitat, pentru a nu avea mai mult de 15 angajați și venituri anuale la 60 de milioane de ruble). Pentru a monitoriza valoarea veniturilor lor, antreprenorul este obligat să păstreze registrul de venituri, adică să efectueze contabilitatea fiscală.

Randamentul de bază este principalul indicator și baza bazei de calcul a impozitului pentru sistemul de impozitare a brevetelor. Cu cât este mai mare această valoare, cu atât este mai mare suma impozitului pe care un antreprenor individual trebuie să o plătească bugetului pentru dreptul de a aplica un brevet.

Antreprenorul poate afla despre rentabilitatea de bază și tipurile de activități care intră în sfera brevetului de invenție din regiunea sa directă de la inspectoratul fiscal sau de la actele legislative ale regiunii. Calcularea impozitului pentru obținerea unui brevet este efectuată de autoritățile fiscale. Antreprenorul nu are nici o întârziere să-l plătească. O declarație fiscală, în același timp, nu trebuie să ia, pentru a conduce un cont de impozit destul de simplu în cartea de venit în vederea monitorizării veniturilor reale au primit un total cumulat de la începutul anului.

Mărimea potențialului venit este stabilită de autoritățile regionale prin adoptarea legilor relevante, dar nu mai mult decât valoarea maximă adoptată la nivel federal, ținând seama de coeficientul anual de deflație. În unele cazuri, autoritățile locale pot baza nivelul de creștere a randamentului unui anumit interval de timp - 3, 5 sau 10 (podp revendicarea 4 8 346.43 Art RF TC ...).

Costul unui brevet pentru același tip de activitate poate să difere semnificativ pe teritoriul funcționării sale, în funcție de regiunea Federației Ruse. În același timp, legislația fiscală nu interzice plătitorilor să achiziționeze brevete în diferite regiuni și pentru diferite tipuri de activități.







Articole similare

Trimiteți-le prietenilor: