În scopuri fiscale, se aplică o politică contabilă de contabilitate fiscală, care, conform art. 11 din Codul fiscal este un set de contribuabil selectat permise de Codul Fiscal de moduri (metode) din definiția venitului și (sau) cheltuieli, recunoaștere, măsurare și distribuție, precum și alte contabile necesare pentru o impozitare a activității financiare și economice a contribuabilului.
Pentru organizațiile care aplică regimul general de impozitare, este necesar să se sublinieze problema stabilirii bazei de impozitare pentru toate impozitele, plătitorul căruia este organizația.
După cum știți, Codul Fiscal prevede un număr mare de opțiuni contabile pentru calcularea impozitului pe venit. Politica contabilă va ajuta organizația să determine un mod sau alt mod de contabilitate. Să luăm în considerare momentele de bază ale formării unei politici contabile pentru impozitul pe profit.
Costurile muncii. În politica contabilă în scopuri fiscale, este necesar să se reflecte indicele salarial care va fi utilizat la calcularea impozitului pe profit. Amintiți-vă că un contribuabil are dreptul de a alege fie un indicator al numărului mediu de persoane, fie un indicator al costurilor forței de muncă.
Producția neterminată. În conformitate cu art. 319 din Codul fiscal costurile directe legate de costurile perioadei de raportare curente sau taxa ca vânzarea de bunuri, lucrări și servicii, costul pe care acestea sunt luate în considerare. Cu alte cuvinte, o parte din costurile directe vor fi recunoscute în perioada contabilă sau fiscală curentă, ca parte din costurile directe trebuie să fie atribuite lucrările în curs, produsele finite se sprijină într-un depozit și expediat, dar nu au fost vândute în perioada fiscală de raportare sau produs.
În acest caz, normele art. 319 din Codul Fiscal al RF, nu există norme pentru evaluarea lucrărilor în curs, iar organizația are dreptul de a utiliza în scopul contabilității fiscale aceeași procedură de evaluare a lucrărilor în desfășurare ca și în contabilitate.
- în funcție de costul de producție actual sau normativ (planificat);
- la costul materiilor prime și al produselor semifabricate.
În cazul unei singure producții de bunuri, munca în proces se reflectă în bilanț la costurile efectiv suportate.
Metode de evaluare a materiilor prime, materialelor și bunurilor. Politica de contabilitate în scopuri fiscale este de asemenea necesar să se stabilească metoda de evaluare a materiilor prime și a materialelor utilizate în producția de bunuri, executarea de lucrări și prestarea de servicii, precum și pentru a determina costul de achiziție de bunuri - metoda de evaluare a bunurilor achiziționate în punerea în aplicare a acestora. Acest lucru este necesar pentru determinarea costurilor materiale în scopuri fiscale.
În conformitate cu paragraful 8 al art. 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse, se stabilesc următoarele metode de estimare a materiilor prime și a materialelor:
- la costul unei unități de inventar (bunuri);
- la un cost mediu;
- cu costul achizițiilor pentru prima dată (FIFO).
Amortizarea. Legislația fiscală (.. Paragraful 1 al articolului 259 din Codul fiscal) prevede două metode de amortizare: liniară și neliniară. Numai metoda liniară poate percepe amortizarea instalațiilor (clădiri, structuri, dispozitive de transfer și active necorporale) în cadrul a opta - grupurile de amortizare al zecelea. Amintiți-vă că în al optulea - al zecelea grup de depreciere include o proprietate cu o durată de viață utilă mai mare de 20 de ani. Pentru toate celelalte obiecte ale contribuabilului pot fi aplicate numai metoda de amortizare așa cum sunt stabilite în politicile sale contabile.
Crearea rezervelor. Reamintim că, în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, contribuabilului i se oferă posibilitatea de a crea diverse rezerve. În același timp, valoarea impozitului calculat pe venit este supusă ajustării. Aceasta este următoarea: organizația creează o rezervă, în timp ce crește costurile într-o singură perioadă fiscală, reducând astfel baza de impozitare pentru impozitul pe venit. Astfel, o parte din impozitul pe profit este transferată în următoarele perioade. În conformitate cu legile fiscale, pot fi create următoarele rezerve:
- pentru datoriile îndoielnice;
- pentru reparații în garanție;
- repararea mijloacelor fixe;
- să plătească pentru vacanțe și recompense;
Plata avansului. La calcularea impozitului pe venit, contribuabilul are dreptul de a alege una dintre cele două opțiuni de plată a avansului:
Prima opțiune - implică calcularea sumei plății în avans pe baza ratei impozitului pe profit și a profitului pe baza rezultatelor fiecărei perioade fiscale. Profitul supus impozitării este calculat pe baza contabilității de angajamente de la începutul perioadei fiscale până la sfârșitul perioadei fiscale;
A doua opțiune - presupune că plățile în avans lunare vor fi plătite pe baza profiturilor reale primite. În acest caz, calculul plăților în avans trebuie să fie făcută de către contribuabil, pe baza ratei impozitului pe venit și suma profitul efectiv, calculat pe baza contabilității de angajamente de la începutul perioadei fiscale până la sfârșitul lunii relevante. În acest caz, suma plăților în avans datorate a fi plătite bugetului este determinată luând în considerare sumele anterioare acumulate ale plăților în avans.
În ceea ce privește TVA, nu există atât de multe opțiuni pentru un contribuabil, ca și pentru impozitul pe profit. Cu toate acestea, există aspecte importante care trebuie reflectate în politica contabilă pentru contabilitatea fiscală. Iar cea mai importantă chestiune privind impozitarea TVA este problema organizării contabilității separate, mai ales dacă există tranzacții care nu sunt supuse impozitării TVA.
În conformitate cu art. 170 din Codul fiscal al Federației Ruse necesare pentru a menține raportul de contabilitate separat, se determină pe baza valorii bunurilor livrate, lucrări sau servicii impozitate sau nu impozitate în costul total al bunurilor, lucrărilor sau serviciilor livrate pentru perioada fiscală. Perioada de stabilire a proporției este egală cu perioada fiscală, adică trimestrul. La imposibilitatea contului directă a sumelor de intrare de TVA, atât în cazul în care acestea sunt tratate ca impozabile și operațiuni neimpozabile, deductibile fiscal sau luate în considerare în valoarea proprietății la proporția în care aceste active sunt utilizate în producția și vânzarea de bunuri, lucrări sau servicii, impozabile sau neimpozabile.
Contribuabilul este obligat să țină înregistrări în următoarele domenii:
- pentru bunuri, lucrări, servicii, utilizate numai pentru operațiunile cu TVA;
- pe bunuri, lucrări, servicii, utilizate numai pentru operațiuni neimpozabile;
- pentru bunuri, lucrări și servicii utilizate în ambele tipuri de operațiuni.
Contabilitatea veniturilor acumulate persoanelor fizice pentru care organizația acționează ca un agent fiscal și sumele defalcate din impozitul lor efectuate în registrul fiscal al veniturilor contabile, deduceri și impozitul pe venitul personal, dezvoltat de către organizație.
Organizația menține o evidență separată a acestor proprietăți folosind subconturile în conturile 01 "Active fixe", 02 "Amortizarea activelor fixe", aprobată în planul de lucru al conturilor organizației.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: