Momentul deversării NN
NN este compilată în ziua în care apar datoriile fiscale ale vânzătorului (punctul 201.4 din Codul fiscal) pentru fiecare operațiune de livrare. Singura excepție este cea finală (compilată pe baza rezultatelor zilnice ale operațiunilor) și HH consolidată. care pot fi emise nu până la data apariției obligațiilor fiscale
Extrasul din NN pentru cel de-al doilea eveniment este o încălcare.
obligații fiscale atunci când plătește din bugetul sunt determinate de datezachisleniya astfel de fonduri în contul bancar al contribuabilului sau data primirii compensației în orice altă formă, inclusiv o reducere a datoriei contribuabilului pentru obligațiile la bugetul de stat (n. 187,7 Art. 187 GCC)
Există două moduri de a proiecta un LV:
- fie manual - se tipărește formularul NN (formular), care este umplut cu un stilou de scriere lizibilă în albastru sau negru, fără ștergerea și corectarea textului și a datelor digitale;
- sau pe hârtie - este completat complet în format electronic.
Datele nu pot fi adăugate la manualul imprimat NN. Aceasta va duce la invaliditatea VL
NN este întocmit în dublu exemplar (original și copie) (punctul 201.4 din Codul fiscal, clauza 6 din Ordinul nr. 1379). Originalul este eliberat cumpărătorului. Rețineți că NN se eliberează numai cumpărătorului înregistrat ca plătitor de TVA. O copie a LV rămâne cu vânzătorul
bunuri / servicii.
Punctul 8 din Ordinul nr. 1379 prevede o serie de cazuri în care ambele exemplare ale VL rămân la vânzător (de exemplu, atunci când TVA este plătit unui non-plătitor, lichidarea OS)
NN are două aplicații:
- apendicele 1 "Adăugarea înainte de buletinul de livrare" - se emite atunci când livrarea de bunuri / servicii apare în părți care nu au o valoare separată;
- Anexa 2 "Rozrahunok koriguvannya kіlkіsnih i vartіsnih pokaznikіv la podatkovoї nakladnoї" - emise pentru ajustarea valorilor datoriilor fiscale
Ce operații sunt efectuate pentru NN
NN este elaborat în cursul operațiunilor de furnizare de bunuri / servicii care:
1) sunt supuse TVA la cote de 20% și 0%;
2) sunt scutite de impozitare conform art. 197, p. 2 secțiuni. XX NK.
NN nu este scrisă:
- pentru tranzacțiile care nu sunt supuse impozitării (o listă a acestor operațiuni este cuprinsă în articolul 196 din Codul fiscal);
- la importul mărfurilor pe teritoriul vamal al Ucrainei.
Cu toate acestea, informațiile privind tranzacțiile care nu fac obiectul TVA ar trebui să fie reflectate în registrul NN.
În acest caz, trebuie să luați în considerare următoarele reguli (clauza 9 din Ordinul nr. 1379):
1) cu livrare simultană a bunurilor / serviciilor la care se aplică atât rata zero, cât și rata de 20%, se eliberează o LV;
2) cu livrarea simultană atât a bunurilor / serviciilor taxabile, cât și a celor scutite de impozitare, NN separat
Cerințe pentru înregistrarea NN
În conformitate cu paragraful 2 al Ordinului nr. 1379, detaliile antetului LV sunt aliniate de-a lungul marginii drepte a câmpului.
Alinierea indicatorilor de pe marginea din dreapta propuse pentru indicatori digitale (numărul fiscale individuale ale vânzătorului și cumpărătorului, numărul certificatului) și nu se aplică în text detalii, cum ar fi numele persoanei, locația, tipul de contract civil, sub formă de decontare
În absența datelor din graficele LV sau a motivelor pentru completarea graficului NN, astfel de grafice nu sunt completate. dar rămân goale (nu sunt plasate liniuțe), cu excepția cazurilor determinate prin Ordinul nr. 1379
În ce cazuri NN ar trebui să fie înregistrată în ERNN
Următoarele persoane sunt supuse înregistrării în ERNN:
1) TVA, în care valoarea TVA (într-un NN) depășește 10 mii UAH. ;
2) indiferent de valoarea TVA - NN scrise pentru livrare:
- bunuri accizabile;
- mărfuri importate pe teritoriul vamal al Ucrainei.
În plus, sub rezerva înregistrării obligatorii în ERNN, indiferent de valoarea TVA și nomenclatura mărfurilor (inclusiv originea), prezentate în ea, HH, realizat de către cumpărător într-o formă electronică.
Nu sunt supuse înregistrării la ERNN:
- NN, scrise pentru furnizarea de bunuri interne neexclusive, în care valoarea TVA este mai mică sau egală cu 10.000 UAH;
- NN (indiferent de valoarea TVA), care nu sunt acordate cumpărătorului, dar conform clauzei 8 din Ordinul nr. 1379, în dublu exemplar rămân la persoana care le-a eliberat
În ce cazuri NN nu acordă dreptul la un credit fiscal
Nu dă dreptul la un credit fiscal NN dacă acesta (punctul 6.3 din Ordinul nr. 1379):
1) executate cu încălcarea cerințelor. După cum reiese din consultarea fiscală generală nr. 127, o încălcare a ordinului de completare NL sunt:
- absența în acesta a cel puțin unei cerințe obligatorii prevăzute la punctul 201.1 din Codul fiscal;
- discrepanța dintre indicatorii VS și condițiile de livrare efectivă (în primul rând, respectarea datelor privind VN cu documentele primare trebuie respectate);
2) nu sunt înregistrate în ERNN;
3) este scos de către plătitorul care a fost scutit de plata impozitului printr-o hotărâre judecătorească, după intrarea în vigoare a unei astfel de hotărâri judecătorești
NN se emite în momentul în care apar datorii fiscale.
Numărul de ordine al LV este aliniat la marginea dreaptă a câmpului (până la o fracțiune), trebuie să corespundă numărului din Registru și să nu conțină litere sau alte simboluri. Numerotarea poate începe cu o unitate: fie pentru fiecare perioadă fiscală (lună / trimestru), fie pentru un total cumulat de la începutul anului
La umplerea de recuzită sucursale autorizate / subdiviziune structurală a TVA în numărător poartă un număr de serie, iar numitorul (cu excepția primei celule) - codul numeric atribuit unitate separată (fără alte simboluri), cu un Aliniat la dreapta
Aici este numele complet sau abreviat al persoanei juridice specificate în documentele statutare.
Astfel, numele poate fi rezultatul atât a literelor mari, cât și a literelor mari și mici, dacă numele coincide complet cu cele specificate în documentele statutare.
Mai mult decât atât, în cazul în care numele complet sau abreviat al vânzătorului corespunde cu numele vânzătorului, specificate în statut, dar mărimea literelor numelui nu se potrivește, nu este o bază de a recunoaște factură a declarat completat cu încălcarea, sub rezerva altor cerințe de umplere factura fiscală
La completarea acestei cerințe, sucursalele / unitățile structurale. care este delegată dreptul de a emite TVA, menționați mai întâi denumirea organizației-mamă - plătitorul de TVA și apoi - numele acesteia (clauza 1 din Ordinul nr. 1379)
Numărul fiscal al contribuabilului (vânzător și cumpărător)
În acest câmp, trebuie să introduceți numărul de TVA al plătitorului de TVA, care este indicat în certificatul de înregistrare TVA. Cu toate acestea, există excepții de la această regulă. Astfel, în INN-ul clientului, valoarea "0" (zero) este setată la:
- livrările de TVA către contribuabili;
- livrările de bunuri / servicii în cadrul soldului pentru utilizare neproductivă;
- utilizarea bunurilor / serviciilor pentru care sa reflectat anterior un credit fiscal, în tranzacții privilegiate sau tranzacții care nu sunt supuse TVA;
- lichidarea OS prin decizia independentă a contribuabilului;
- utilizarea OS, bunurilor / serviciilor în necunoaștere (inclusiv daune);
- o declarație a NN finală
Este indicată luarea în considerare a cerințelor art. 45 NKU și art. 29 și 93 din Codul civil.
Filiale / divizii separate pentru TVA, care i-au delegat dreptul de a-și îndeplini HH indica locația instituției-mamă (organizație), alături de care se pot face o înregistrare a propriilor sale unde
Se indică denumirea completă sau abreviată specificată în documentele statutare ale cumpărătorului. Când se completează numele cumpărătorului, sunt luate în considerare cerințele care sunt îndeplinite la completarea câmpului "Numele vânzătorului" (a se vedea mai sus).
Din regula generală, există excepții. Astfel, în numele cumpărătorului în următoarele cazuri, vânzătorul afirmă:
a) numele său atunci când:
- furnizarea de bunuri / servicii în cadrul balanței pentru utilizare neproductivă;
- utilizarea bunurilor / serviciilor pentru care sa reflectat anterior un credit fiscal, în tranzacții privilegiate sau tranzacții care nu sunt supuse TVA;
- lichidarea OS prin decizia independentă a contribuabilului;
- utilizarea OS, bunurilor / serviciilor în necunoaștere (inclusiv pagube);
- livrare gratuită;
b) mențiunea "Garanție de plată" cu:
- livrarea TVA către un non-plătitor;
- o declarație a NN finală
Dacă o LV este subscrisă unui cumpărător - o sucursală / unitate structurală autorizată, atunci, pe lângă numele organizației-mamă, numele sucursalei / unității structurale
Tipul contractului civil
Acest recuzita HH umplut pentru tipul obligațiilor contractuale așa cum sunt definite CCU, t. E. trebuie să reflecte tipul de contract, în funcție de subiect ( „Dogovіr kupіvlі-vânzare“, „Dogovіr pe vikonannya robіt“, „livrare Dogovіr“, „Dogovіr Orenda "" Dogovіr pіdryadu "" Dogovіr pe poslug vikonannya „și t. p.).
Sub formă de NN, lângă "Tipul contractului de drept civil", există două câmpuri pentru a indica data și numărul contractului, care trebuie, de asemenea, să fie completate.
Data contractului este numerotată în următoarea ordine: ziua lunii (două cifre), luna (două cifre), anul (patru cifre). În acest caz, punctele, virgulele și alte semne de punctuație nu sunt afișate în dată.
Numărul contractului poate conține orice număr de caractere. Acest câmp permite, de asemenea, orice alte caractere: litere, liniuțe, deget de la picior, etc. În cazul în care acordul este nici un număr în câmpul „acord de tip grazhdanskopravovogo“ „număr“ șir de caractere este necesar pentru a pune o liniuță ...
În cazul în care contractul este încheiat pe cale orală. atunci aceste recuzită încă mai trebuie să fie umplut. În acest caz, trebuie să specificați:
- în domeniul "tip de contract" - "Contract-vânzare-cumpărare-vânzare", "Contractul privind robot vikonannya", etc .;
- în câmpul "vid" - data acordului oral;
- în câmpul "Nu" - o linie.
În cazul în care plătitorul de TVA acumulează o datorie fiscală care nu are legătură cu efectuarea operațiunilor de furnizare a bunurilor / serviciilor către terți (de exemplu, lichidarea OS, daune etc.)
atunci acest câmp nu se completează
Este indicată lista completă a mărfurilor / serviciilor care urmează să fie vândute în limba ucraineană.
Utilizarea unei alte limbi este permisă pentru mărfurile importate. în cazul imposibilității traducerii dintr-o limbă străină a mărcii sau al denumirii mărfurilor, numele mărcii și sub forma unei abrevieri trebuie indicată nomenclatura mărfurilor fără traducerea în limba ucraineană, adică într-o limbă străină.
Nomenclatura trebuie să corespundă nomenclaturii specificate în contract, anexelor și specificațiilor. La scrierea nomenclatorului mărfurilor, este necesar să se ia în considerare denumirea mărfurilor în conformitate cu FEA UKE și nu numai numele său imediat.
În cazul depășirii numărului de bunuri / servicii livrate peste numărul de linii alocate pentru plasarea lor, foaia NH poate fi completată cu numărul necesar de linii (clauzele 12.2 din Ordinul nr. 1379). Dacă, datorită numărului mare de linii din secțiunea I, NN este întocmită pe mai multe pagini, persoana autorizată semnează și sigilează ultima pagină a unei astfel de NN
Codul produsului în conformitate cu UKT VED
Această coloană se completează numai în cazul livrării de bunuri accizabile și importate și în toate etapele livrării
Cantitatea (volumul) bunurilor / serviciilor enumerate în coloana 3 este reflectată în coloana 6 din Codul fiscal.
În cazul plății parțiale a bunurilor (serviciilor) din coloana 6, se poate indica atât valoarea totală, cât și valoarea fracționată, pentru care se stabilește valoarea împărțirii anticipate a bunurilor / serviciilor cu prețul de aprovizionare unitar.
Dacă NN este compilat pentru un serviciu care nu poate fi luat în considerare (este măsurat numai în termeni de valoare), atunci este necesar să se ghideze de cl. 12.5 din Ordinul nr. 1379, care stipulează că, în cazul prestării de servicii măsurate numai în valoare, coloana 6 indică "serviciu". "Procent", etc. În același timp, în coloana 5 din NN ca unitate de măsură, este necesar să se indice "UAH. "
Prețul unitar al unui bun / serviciu este indicat fără TVA.
În cazurile obișnuite, prețul livrării unei unități de bunuri (servicii) fără TVA corespunde prețului contractului.
Numără 7 - 12 HH umplute în UAH (până la două zecimale), cu excepția cazului când sunt specificate în coloana 7 preț (rate), aprobat prin decizia relevantă a Guvernului, cu un număr mare de zecimale
Rata de impozitare și valoarea taxei corespunzătoare în valoarea digitală
(rubricile 8-11)
Rata de impozitare nu este stabilită direct în Codul fiscal de contribuabil (deoarece rata este menționată inițial în antetul secțiunii tabelului din Codul fiscal). Prin urmare, volumele livrărilor (fără TVA) sunt reflectate în coloanele 8-11 NN, luând în considerare rata aplicată acestora și în funcție de tipul operațiunilor, respectiv:
- impozabil la 0% pe teritoriul vamal al Ucrainei - în coloana 9;
- scutit de TVA - în coloana 11
Pentru tranzacțiile supuse impozitării și scutite de impozitare. au fost compilate LV-urile separate, adică umplerea simultană a coloanei 11 și a graficelor 8, 9, 10 într-o singură LV nu este permisă.
La livrările pentru care art. 195 Codul Fiscal prevede impozitarea la rata zero, în secțiunea III și coloana 9 (sau 10), este marcat cu "0" (zero).
În cazul livrărilor scutite de TVA, în secțiunea III și coloana 11 din NN, marca "fără ELV" trebuie marcată. În acest caz, este necesar să se precizeze motivul eliberării sub forma unei trimiteri la norma corespunzătoare NKU (pentru astfel de informații o linie specială (nota de subsol "3") în partea inferioară a NN
Suma totală a fondurilor datorate
În această coloană, în secțiunea I, valoarea totală a livrării fără TVA este indicată pentru întreaga gamă de bunuri furnizate (clauzele 12.11 din Ordinul nr. 1379) ca suma indiciilor totale pentru gr. 8, 9, 10 sau valoarea gr. 11 pp. "Vaduva după creșterea lui I".
Valoarea totală a fondurilor plătibile cu TVA. este reflectată în coloana 12 din secțiunea IV a NN
Sigiliul și semnătura
Sigiliul vânzătorului - plătitor de TVA cu numele instituției (organizației) și codul său de identificare (partea 4, articolul 62 al HCU).
Dacă, din cauza numărului mare de linii din secțiunea I, NN este încadrat pe mai multe pagini, atunci semnătura și sigiliul sunt ștampilate numai pe ultima pagină a acestei facturi
Pentru lipirea NN se poate realiza un sigiliu separat "Pentru suprastructura podtkovici".
Cu toate acestea, NN nu poate fi certificat cu sigilii "Papetărie", "Pentru documente", "Pentru documente" etc., care au un scop special
Filialele / unitățile structurale pot certifica NN cu sigiliul contribuabilului, care, pe lângă datele unui astfel de contribuabil, poate conține numele
ramură / unitate structurală
NN este semnată de persoana autorizată de către vânzător - plătitor de TVA (semnătura facsimilă nu este permisă).
Cumpărătorul nu pune sigiliul și nu semnează chitanța de la vânzătorul NN (clauza 16 din Ordinul nr. 1379)
Trimiteți-le prietenilor: