Cum va lua în considerare vânzătorul costurile livrării de bunuri și ce documente vor avea nevoie în același timp

Natalia Oleynikova. auditor principal, consultant în contabilitate și fiscalitate,
lector al Centrului educațional și metodologic Gradient Alpha

  1. Costurile de transport sunt incluse în prețul mărfurilor.
  2. Costul livrării este atribuit în contract sau ați încheiat un contract separat cu contrapartea pentru transportul mărfurilor.

Să luăm în considerare o astfel de situație: furnizorul livrează independent bunurile către cumpărător. Toate costurile care apar în acest caz, vânzătorul poate prezenta contrapărții în două moduri. Sau includeți în prețul mărfurilor sau expuneți valoarea contravalorii unui cont separat. Fiecare dintre aceste două metode va avea nevoie de propriile documente specifice. Și cablajul va fi diferit. Vă voi spune despre aceste subtilități de contabilitate astăzi. Faceți imediat o rezervare - este vorba despre livrarea pe șosea. După transportul pe calea ferată, transportul maritim și aerian sunt angajate în companii specializate.







Costurile de transport sunt incluse în prețul mărfurilor

Aici este cea mai simplă opțiune - să includeți costul livrării în prețul bunurilor. Și este convenabil atât din punctul de vedere al contabilității, cât și din punct de vedere al documentării.

Livrarea oriunde în documentele transmise cumpărătorului nu apare. Adică compania dvs. nu o menționează în textul contractului. În factură, nu alocați costurile de expediere. Și nu este necesar să afișați niciun cont separat. Doar asigurați-vă că ați emis o scrisoare de transport. Fără acest document, specialiștii în taxe vor scoate cu acuratețe costul benzinei.

Organizațiile de producție și comerț reflectă în mod diferit costul livrării la calcularea impozitului pe profit. Primul (dacă se aplică metoda de angajare) poate include aceste cheltuieli în componența directă sau indirectă. Acest lucru este menționat în paragraful 1 al articolului 318 din Codul fiscal. Costurile directe vor reduce impozitul pe profit, pe măsură ce societatea începe să recunoască încasările din vânzarea produselor finite.

Dacă considerați că costul livrării este indirect, atunci acestea pot fi retrase la un moment dat în perioada în care au fost suportate. Aceasta înseamnă că nu trebuie să așteptați până când compania recunoaște veniturile.

Și organizațiile de comerț, costurile de transport sunt luate în considerare în perioada în care au avut loc. Data plății și momentul în care compania recunoaște încasările din vânzarea de bunuri și materiale nu joacă nici un rol.

Ei bine, TVA-ul de intrare cu privire la costurile asociate livrării (de exemplu, costul combustibilului), puteți face o deducere conform regulilor generale. Adică, atunci când societatea respectă cerințele articolelor 171 și 172 din Codul fiscal.

Compania în modul general reflectă costul livrării inclus în prețul produsului finit

LLC "Jupiter" se ocupă cu fabricarea cărămizilor și le livrează clienților pe cont propriu. Conform contractului de vânzare, dreptul de proprietate asupra mărfurilor expediate trece la cumpărător în momentul primirii.

Organizația a aprobat aceeași listă a costurilor directe atât în ​​contabilitate, cât și în contabilitate fiscală. Prin urmare, costul produselor finite aici și acolo este de 40.000 de ruble. Costurile de livrare nu sunt incluse în lista costurilor directe în contabilitate sau contabilitate fiscală. Organizația calculează impozitul pe profit lunar folosind metoda acumulării. Anunțurile vor fi astfel (pentru simplitate nu voi da acele înregistrări legate de salariul șoferului, de primele de asigurare și de impozitul pe venitul personal):







DEBITUL 23 CREDIT 60
- 1000 de ruble. (1180-180) - se ia în considerare costul de închiriere a unui camion;

DEBIT 19 CREDIT 60
- 180 de ruble. - se percepe TVA pentru serviciile de închiriere;

DEBET 68 subcontul "Calcularea TVA" CREDIT 19
- 180 de ruble. - TVA se deduce din serviciile de leasing;

DEBIT 62 CREDIT 90 subcontul "Venituri"
- 118 000 de ruble. - produsele finite sunt expediate către cumpărător;

DEBET 90 subcontul "TVA" CREDIT 68 subcontul "decontări în TVA"
- 18 000 de ruble. - TVA-ul acumulat pe produsele finite vândute;

DEBIT 90 subcontul "Costul vânzărilor" CREDIT 43
- 40 000 de ruble. - se scade pretul de cost al bunurilor finite vandute;

DEBIT 90 subcontul "Costul vânzărilor" CREDIT 23
- 4850 de ruble. - Cheltuielile pentru livrarea produselor finite au fost retrase.

Întrebarea membrului

- Este necesar să se facă o scrisoare de transport dacă vânzătorul include costul de livrare în prețul mărfurilor?

Costul livrării este atribuit în contract sau ați încheiat un contract separat cu contrapartea pentru transportul mărfurilor.

Acum ia în considerare al doilea mod - costul livrării este stabilit deasupra prețului bunurilor. În consecință, compania dvs. va emite o factură separată pentru livrare.

Ca și în cazul precedent, trebuie să compilați o foaie de parcurs. Deci, veți justifica costul benzinei. În plus, asigurați-vă că ați emis un conosament.

Cu atât mai des este întocmit certificatul serviciilor prestate. El nu are o formă rigidă. Prin urmare, o puteți dezvolta singur (vezi mai jos - Ed.).

Cum va lua în considerare vânzătorul costurile livrării de bunuri și ce documente vor avea nevoie în același timp

În general, actul este opțional. Dar mai rău de faptul că o veți decora, pur și simplu nu se va întâmpla.

Și, în final, o factură. În acesta, selectați costul bunurilor și livrarea în diferite poziții. Și dacă se încheie un contract separat de transport, să se emită două facturi: una pentru mărfuri, iar a doua pentru servicii de livrare.

În cazul metodei de acumulare, veniturile din livrarea serviciilor pentru livrarea bunurilor finite (bunuri) ar trebui luate în considerare în perioada în care acestea sunt acumulate. Acest lucru este prevăzut în clauza 1 a articolului 271 din Codul fiscal. Și costurile de transport reflectă în luna în care sunt produse. Adică nu este nevoie să fie alocate balanțelor de lucru în curs. De exemplu, acesta este salariul șoferilor, care reprezintă o formă a costurilor forței de muncă.

Cum se emite o foaie de parcurs

Serviciile de livrare plătite în plus față de prețul bunurilor sunt supuse TVA. Rata de impozitare depinde de destinația livrării. De regulă, este de 18%. Dar dacă exportați mărfurile în procedura de export vamal, atunci serviciul de livrare este supus la TVA la o rată de 0%. Același lucru este valabil și atunci când plasați produsele în regimul zonei vamale libere. Ei bine, în ceea ce privește TVA-ul de intrare, atunci o veți lua la o deducere conform regulilor generale.

Compania din FIS reflectă costul livrării plătite de cumpărător în plus față de prețul produselor finite achiziționate

- 300 de ruble. - amortizarea masinii;

- 1500 de ruble. - costul materialelor consumate (inclusiv motorina);

- 2150 de ruble. - Salariul șoferului (inclusiv contribuțiile la asigurarea obligatorie).

Din nou, nu voi posta taxele pentru costurile care reprezintă costul livrării. Organizația calculează impozitul pe profit lunar. Veniturile și cheltuielile determină baza de angajamente. Contabilul a făcut următoarele intrări în cont:

DEBIT 90 subcontul "Costul vânzărilor" CREDIT 23
- 3950 de ruble. (300 + 1500 + 2150) - prețul de cost al serviciilor prestate la livrare este anulat;

DEBIT 62 CREDIT 90 subcontul "Venituri"
- 8260 de ruble. - se reflectă veniturile din vânzarea serviciilor de livrare;

DEBET 90 subcontul "TVA" CREDIT 68 subcontul "decontări în TVA"
- 1260 de ruble. - TVA-ul perceput pentru costul serviciilor de livrare.

La calcularea impozitului pe profit, compania a înregistrat un venit de 7000 de ruble. (8260 - 1260) și taxa de livrare de 3950 de ruble.

Rezumat pregătit de Roman Timokhin

Despre seminar

Locație: Moscova
Tema: "Totul despre livrarea mărfurilor de către vânzător"
Durata: 7 ore
Cost: 9000 de ruble
Companie de organizare:
ACG Gradient Alpha,
tel. (495) 740-12-64,
gradient-alpha.ru







Articole similare

Trimiteți-le prietenilor: