Participarea la organizațiile de autoreglementare din industrie devine tot mai populară. Acest material este destinat contabililor acelor companii care au intrat sau urmează să se alăture unei organizații de autoreglementare. În articol sunt luate în considerare diverse variante de contabilizare a contribuțiilor în cadrul sistemului de bază și simplificat al impozitării.
Ce este SRO
Organizațiile care se auto-reglementează (SRO) sunt structuri non-profit create pe o bază sectorială. Acestea sunt grupate de companii și antreprenori care sunt implicați în anumite activități: construcții, transport, audit și așa mai departe. Toți participanții trebuie să respecte standarde profesionale uniforme, să plătească comisioane de membru, iar SRO are dreptul să le controleze.
Un alt exemplu - acest audit, în cazul în care intrarea în organizație de autoreglementare este obligatorie atât pentru companii cât și pentru auditori privați (articolul 3 și 4 din Legea federală a 30.12.08 numărul 307-FZ.).
Dar în majoritatea domeniilor de afaceri intrarea în SRO pentru azi este voluntară. Cu toate acestea, tendința este că în curând, multe dintre ele, cel mai probabil, vor trece, de asemenea, la o bază "obligatorie". De exemplu, Ministerul Transporturilor a elaborat deja un proiect de lege privind transportul rutier, care prevede ca transportatorii rutieri să devină membri obligatori în SRO.
Plățile participanților la SRO: contabilitatea impozitelor pentru sistemul principal
Participanții la organizațiile care se autoreglează fac intrarea obligatorie și contribuțiile anuale regulate, precum și transferul banilor către fondul de compensare. În plus, multe SRO solicită ca fiecare participant să își asigure răspunderea civilă față de cumpărători și clienți.
Dacă participați SRO este o necesitate, că toate aceste sume pot fi luate în considerare în impozitarea venitului: contribuții - pe baza paragrafului 29 al paragrafului 1 al articolului 264 din Codul fiscal, indemnizațiile de asigurări - pe baza paragrafului 1 al articolului 263 din Codul fiscal.
Contribuțiile pot fi recunoscute la un moment dat, adică fără distribuție pe mai multe perioade. Experții Ministerului de Finanțe ai Rusiei sunt, de asemenea, de acord cu acest lucru (scrisoarea nr. 03-03-06 / 1/803 din 23 decembrie 2010). În ceea ce privește plățile de asigurare, acestea trebuie să fie amortizate în mod egal pe perioada contractului proporțional cu numărul contractului de zile calendaristice în perioada de raportare (Sec. 6, art. 272 din Codul fiscal).
Dacă intrarea în SRO are loc în mod voluntar, va fi mai dificil să se țină seama de costuri, deoarece oficialii fiscali ar putea susține că aceste costuri nu sunt justificate din punct de vedere economic. Dar, într-o astfel de situație, contribuțiile, în opinia noastră, pot fi apărate. Pentru a face acest lucru, trebuie să vă referiți la lista celorlalte costuri asociate producției și vânzărilor. Această listă menționează "alte cheltuieli" (subsecțiunea 49, paragraful 1, articolul 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse), la care este total permisă includerea contribuțiilor la SRO.
Plățile participanților la SRO: contabilitate fiscală cu un sistem simplificat
Întreprinderile și întreprinzătorii care aplică un sistem simplificat de impozitare cu obiectul "venituri minus cheltuieli" pot include, de asemenea, contribuții la SRO la costuri. Aceasta rezultă direct din articolul 346.16 alineatul (1) paragraful 32.1 din Codul fiscal.
Cu plățile de asigurare, situația este mai complicată. În lista cheltuielilor care pot fi luate în considerare în sistemul simplificat de impozitare, se primește numai asigurarea obligatorie (sub-pct. 7 din clauza 1 a articolului 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Se pune întrebarea: este obligatorie asigurarea când intrați într-o organizație de autoreglementare? Strict vorbind, nu, deoarece cuvântul "obligatoriu" din titlu lipsește (în contrast, de exemplu, de la OSAGO). Dar, de fapt, dacă nu vă puteți alătura unui SRO fără o politică și, prin urmare, nu vă puteți angaja într-un anumit tip de activitate, atunci asigurarea poate fi considerată obligatorie.
În practică, inspectorii pot opta pentru o abordare formală și anulează costurile de asigurare. În același timp, este dificil să se prevadă în ce parte instanța va sta pe loc. Prin urmare, este mai bine ca contribuabilii precauți să excludă în avans costul unei polițe din cheltuielile lor.
Documente primare
Multe îndoieli între contabili generează documente primare care confirmă transferul contribuțiilor. Faptul este că organizațiile care se autoreglează nu încheie contracte cu participanții lor. Documentul principal pe care îl eliberează este un certificat de intrare în SRO, însă nu spune nimic despre suma și calendarul plăților.
Pe baza căreia "primar" compania ar trebui să scrie contribuții? Răspunsul depinde de fluxul de lucru adoptat în fiecare organizație de autoreglementare individuală. Unele facturi și apoi contul servesc ca document de confirmare. Unele SRO-uri eliberează o copie a dispoziției privind suma și procedura de plată a contribuțiilor. Acest document este, de asemenea, potrivit pentru recunoașterea costurilor. Există, de asemenea, astfel de SRO, ai căror membri nu primesc deloc documente, menționând suma și data plății cotizațiilor. În acest caz, participantul trebuie să aibă grijă de el însuși "primar". Cea mai obișnuită modalitate este de a merge pe site-ul unei organizații care se autoreglează și de a tipări un document care conține informații privind obligația de a plăti taxe (regulamente, procese-verbale ale întâlnirii participanților etc.).
Toate aceste documente sunt aprobate de funcționari ca documente care confirmă cheltuielile. Într-una din scrisorile sale, dedicate construcției de SRO, specialiștii a explicat Ministerul de Finanțe: pentru a scrie pe costul poate să se bazeze pe dovezi, platezhek, facturi și alte valori mobiliare emise de organizație de autoreglementare (scrisoarea din 01.04.10 № 03-03-06 / 1/207).
Cum să reflectați contribuțiile în contabilitate
Contribuțiile anuale trebuie incluse în cheltuielile curente ale perioadei pentru care sunt plătite. Astfel, tranșele lunare ar trebui să fie atribuite costurilor pentru luna corespunzătoare și trimestrial - pentru costurile trimestrului corespunzător. Dacă plățile regulate sunt transferate o dată pe an, atunci este mai bine să le distribuiți pe trimestre sau luni. Metoda de distribuire poate fi oricare: în părți egale, proporțional cu veniturile și așa mai departe.
Taxa de intrare și contribuția la fondul de compensare sunt plăți unice, sunt transferate la intrarea în SRO și banii nu sunt restituiți la pensionare. Aceste sume au fost în mod tradițional înregistrate în contul 97 "Cheltuieli ale perioadelor viitoare". Cu toate acestea, din cauza modificărilor aduse punctului 65 din Regulamentul privind contabilitatea *, utilizarea acestui cont a generat multe întrebări în ultima perioadă. Dar într-una din scrisorile recente, Ministerul de Finanțe al Rusiei a înlăturat îndoielile și a spus că nu există inovații fundamentale. În special, orice cheltuieli care nu implică apariția unor active pot fi contabilizate ca BPO (scrisoarea nr. 07-02-06 / 5 din 12.01.12). Această concluzie se aplică în întregime contribuțiilor unice la o organizație care se autoreglează.
Atunci când se reflectă cheltuielile perioadelor viitoare, este necesar să se stabilească perioada în care vor fi eliminate cheltuielile curente. Deoarece certificatul de intrare în SRO se eliberează pe o perioadă nedeterminată, compania trebuie să aprobe perioada de prescripție. De obicei, este de la trei la cinci ani. Momentul în care puteți prezenta taxele de intrare în contabilitate este data primirii certificatului.
Se pare că, în ceea ce privește impozitarea și contabilitatea, contribuțiile la SRO sunt eliminate în mod diferit: în contabilitatea fiscală și în contabilitate - pentru o anumită perioadă. Aceasta are ca rezultat o diferență temporară impozabilă și o datorie privind impozitul amânat (TI).
Vom adăuga că, conform paragrafului 5 din PBU 10/99 "Cheltuielile organizației", onorariile regulate și unice se referă la cheltuielile pentru activitățile obișnuite. În situația fluxurilor de trezorerie, acestea sunt indicate în secțiunea "Fluxuri de numerar din operațiuni curente" în linia 4129 "Alte plăți".
Alte opțiuni pentru înregistrarea contribuțiilor
Uneori, contabilii încearcă să evite diferențele temporare și datoriile privind impozitul amânat și "ajustează" contabilitatea fiscală la cea contabilă. Cu alte cuvinte, taxele de admitere și taxele la fondul de compensare nu recunoaște, în același timp, și într-o anumită perioadă, care coincide cu BPO perioadă de anulare în contabilitate. În sprijinul punctului 1 al articolului 272 din Codul fiscal. Se spune că în cazul în care legătura dintre venituri și cheltuieli nu pot fi determinate cu exactitate, contribuabilul are dreptul să aloce costurile pe cont propriu.
Această opțiune nu este în întregime corectă și nu este foarte benefică pentru organizație. Într-adevăr, în loc să reducă imediat baza impozabilă și valoarea impozitului, compania o "întinde" pe întreaga perioadă de scutire a contribuțiilor. Cu toate acestea, această metodă este sigură din punctul de vedere al amenzilor și al nașterii din partea inspecției și nu ar trebui să aibă consecințe grave.
* Titlul complet al documentului: Regulamentele privind desfășurarea situațiilor financiare și contabile în Federația Rusă, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din data de 29.07.98 Nr. 34n.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: