Atunci când se exportă mărfuri în conformitate cu regimul vamal de export al TVA, este necesar să se calculeze în conformitate cu reguli uniforme, indiferent de locul în care mărfurile sunt exportate: către țările CSI sau către țări străine. Singura excepție este exportul (exportul) de mărfuri către țările membre ale Uniunii vamale (Republica Belarus și Kazahstan).
Exportul de bunuri, precum cele mai multe alte tranzacții, este supus TVA. Cu toate acestea, cota TVA pentru exporturi diferă de cea obișnuită și este de 0%.
1) servicii de transport internațional de mărfuri;
2) servicii de organizare a transportului prin gazoduct a gazelor naturale exportate în afara Rusiei;
3) servicii de transfer de energie electrică din sistemul energetic al Rusiei către sistemele de electricitate ale statelor străine;
4) lucrările (serviciile) efectuate (înfăptuite) de către organizațiile rusești (cu excepția organizațiilor de transport de conducte) în porturile maritime și fluviale pentru transbordarea și depozitarea mărfurilor exportate în afara Rusiei;
5) lucrări (servicii) de prelucrare a mărfurilor plasate sub regim vamal pentru transformare pe teritoriul vamal.
Condiții pentru aplicarea cotei de TVA zero
Aplicarea cotei zero a TVA ar trebui justificată. Pentru aceasta, organizația exportatoare trebuie:
pentru a confirma exportul de bunuri (executarea lucrărilor (prestarea de servicii) legate de exportul mărfurilor destinate exportului) cu documentele enumerate la articolul 165 din Codul Fiscal al Federației Ruse;
completați secțiunile relevante ale declarației TVA și returnați-o la biroul fiscal împreună cu documentele colectate.
Pentru a colecta documente care confirmă dreptul de a aplica cota de 0% din TVA, organizația are 180 de zile calendaristice. În ceea ce privește mărfurile, termenul de 180 de zile este calculat începând cu ziua plasării mărfurilor sub regim vamal pentru export. În ceea ce privește lucrările (serviciile) asociate exportului de mărfuri (inclusiv pentru export), perioada de 180 de zile se determină în funcție de tipul de muncă efectuată (serviciile prestate).
Baza fiscală
Baza de impozitare pentru TVA la export ar trebui să fie stabilită în ultima zi a trimestrului în care pentru a colecta setul complet de documente prevăzute la articolul 165 din Codul fiscal. Acest lucru rezultă din prevederile paragrafului 9 al articolului 167 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Deoarece operațiunile de export sunt supuse TVA, impozitul pe bunuri (lucrări, servicii) utilizat pentru comportamentul lor este deductibil.
Pentru a justifica aplicarea cotei zero de TVA pentru export și deduce valoarea taxei aferente intrărilor pentru bunuri (muncă, servicii) utilizate pentru operațiunile de export, organizația trebuie să confirme faptul exporturilor reale (art. 165 din Codul fiscal).
Pentru a confirma exportul, aveți nevoie de:
Termenul limită pentru depunerea documentelor către inspectoratul fiscal pentru confirmarea exportului este limitat la 180 de zile calendaristice.
În ceea ce privește mărfurile, această perioadă se calculează începând cu ziua plasării mărfurilor sub regim vamal pentru export. În ceea ce privește lucrările (serviciile) asociate exportului de bunuri, începutul raportului de 180 de zile depinde de tipul de muncă (servicii).
În cazul în care organizația îndeplinește toate condițiile necesare, la calcularea TVA-ului aferent vânzărilor pe exportul de mărfuri (lucrări, servicii), se poate aplica cota de impozitare de 0 procente.
Deducerea TVA-ului aferent intrărilor pe bunuri (lucrări, servicii) utilizate pentru efectuarea unei operațiuni de export se face pe baza facturilor emise de organizația exportatoare către furnizori. În același timp, facturile emise cu încălcarea procedurii stabilite prin Codul Fiscal al Federației Ruse nu constituie motive pentru a accepta deducerea sumelor TVA achitate în amonte.
Trimiteți-le prietenilor: