Indiferent cât de eficiente sunt aparatele controlorilor externi și ale auditorilor și cât de des se efectuează auditurile externe, acestea nu vor fi niciodată suficiente pentru a asigura ordinea într-o organizație individuală. Capacitatea necesară pentru aceasta este inclusă în institutul de control intern și audit intern.
Cu cât funcționarea eficientă a acestui instrument depinde de succesul activităților atât a organismelor guvernamentale, cât și a sistemului administrației publice în ansamblu. În Trezoreria Federală, o atenție deosebită este acordată construirii unui sistem eficient, actualizat care să răspundă cerințelor și provocărilor moderne ale sistemului de control intern și de audit.
Trezoreria federală este un sistem de plăți, contabilitate, control și informare în activitățile financiare ale persoanelor juridice (roskazna.ru/missiya) (Figura 1). Acest rol derivă din conținutul actelor juridice de reglementare existente care fixează puterile Trezoreriei Federale și într-un format general reflectă obiectivele principale ale creării sale.
Puterile de control ale Trezoreriei Federale pot fi împărțite condiționat în două grupuri principale: externe și interne. În prezent, Trezoreria federală este una dintre puținele autorități publice care are un statut dublu. Pe de o parte, Trezoreria Rusiei are autoritatea de control financiar de stat al Guvernului Federației Ruse, iar pe de altă parte, ca autoritate cu instituții subordonate, este responsabilă pentru funcționarea eficientă a întregului sistem de trezorerie. Spre deosebire de Rosfinnadzor, ale cărui funcții includ controlul ulterior, Trezoreria Rusiei efectuează un control financiar preliminar al statului, adică înainte de efectuarea plăților. În cadrul competențelor BK RF stabilite asupra controlului financiar intern al statului, Trezoreria Federală implementează:
- controlul asupra neexecutării sumelor aferente operațiunilor peste limitele obligațiilor bugetare și (sau) alocărilor bugetare;
- controlul asupra conformității conținutului operațiunilor cu codurile clasificării bugetului RF indicate în documentele de plată transmise Trezoreriei Federale de către beneficiarii fondurilor bugetare;
- controlul asupra disponibilității documentelor care confirmă apariția obligațiilor monetare care se plătesc în detrimentul bugetului;
- controlul asupra respectării informațiilor puse pe seama obligațiilor bugetare în conformitate cu informațiile de contract guvernamental cu privire la acest contract public cuprinse în legislația Federației Ruse cu privire la sistemul de contract în achiziționarea de bunuri, lucrări și servicii de stat are nevoie de contracte de registru încheiate zakazchikami1.
În exercitarea acestor competențe, Trezoreria federală efectuează autorizația de operațiuni. În opinia noastră, legătura incompletă în lanțul de control prealabil este de autorizare a plăților numai pe baza documentelor prezentate, fără a verifica cantitatea și calitatea muncii prestate. Dezvoltarea și punerea în aplicare consecventă a unui astfel de mecanism poate îmbunătăți în mod semnificativ eficiența controlului.
Sistemul de control intern și audit intern al Trezoreriei Federale ca organism care reglementează activitatea organelor teritoriale și instituțiilor subordonate sunt indisolubil legate de sistemul de gestionare a riscurilor și evaluarea performanțelor (Figura 2). În organele Trezoreriei Federale, conceptele de control intern și audit intern sunt clar separate. Aparatul conceptual al sistemului de control intern și audit intern Rusia Trezorerie corespunde terminologiei stabilite de Codul buget. Dar trebuie să se țină seama de faptul că acestea din urmă reglementează relațiile bugetare și se referă în principal la controlul financiar de stat, în timp ce organizațiile de control și audit intern acoperă o gamă largă de activități, un set mai mare de elemente (controlul financiar intern, administrativ de management) de control intern (, controlul intern tehnologic, precum și auditul intern de conformitate, auditul intern al eficacității și eficienței activităților).
Control și audit intern al Trezoreriei Federale acum reprezintă 86 departamente de control intern și audit, create în fiecare autoritate teritorială. Mai mult decât atât, în componența aparatului central funcțiile federale de gestionare a trezoreriei ale controlului intern (audit) și evaluarea activităților (Figura 3). În total, în domeniul controlului intern și al auditului, sunt angajați peste 1000 de persoane. Întreaga gamă de sarcini, care sunt de obicei plasate înainte de subdiviziunile de acest gen rezolvate aceste unități de forțe de control și audit. Aceasta este organizarea controlului intern, a auditurilor cuprinzătoare și tematice, precum și a auditului.
Reglementarea juridică
În prezent, se poate afirma că toate obiectivele enunțate în acest concept au fost atinse. În cadrul implementării sale, au fost elaborate o serie de documente juridice, care astăzi ne permit să efectuăm în mod eficient activitatea de control intern și audit intern. În primul rând, au fost elaborate Regulamentele privind controlul intern și auditul în Trezoreria Federală, care au definit terminologia, aparatul conceptual, principiile, cerințele și structura controlului intern și auditul intern.
În al doilea rând, în trecut, aproape fiecare organism de trezorerie are propriul sistem unic de formare și punerea în aplicare a măsurilor de control, punerea în aplicare a materialelor de audit, precum și pe rezultatele studiului celor mai bune practici, în special abordări INTOSAI și COSO, au fost dezvoltate pentru controlul intern și standardele de audit intern, care sunt aplicate de unitățile de control și audit în implementarea activităților de control. Aceste standarde reglementează principalele etape ale implementării controlului intern și auditului intern.
Cu toate acestea, după cum sa menționat anterior, este imposibil să se asigure calitatea și eficiența implementării controlului intern, în special a controlului tehnologic, numai de către unitățile de control și audit. În acest sens, în cadrul implementării conceptului, a fost elaborat un alt standard - Standardul de control intern al Trezoreriei Federale, care este aplicat de fiecare angajat la locul său de muncă. Ca format de control, se selectează auto-monitorizarea și controlul asupra nivelului de subordonare. La implementarea controlului financiar intern al statului, este necesar ca fiecare specialist, înainte de a finaliza operațiunea și de a-l transfera la nivelul de competență următor, să îndeplinească funcțiile operatorului, evaluând din nou rezultatul activității sale. Acest lucru ar trebui să aibă loc la toate nivelurile până când operațiunea corespunzătoare nu este finalizată sau documentul nu este finalizat. Standardul de control intern al Trezoreriei Federale este conceput pentru a conduce la un numitor comun al tehnologiei de control intern în organele Trezoreriei Federale pentru cele mai riscante operațiuni și proceduri. Cererea sa pentru sistem este indicată de faptul că, în ciuda găsirii acestui document în etapa de pilotare, mai mult de 50% din organele teritoriale o utilizează deja din proprie inițiativă. Astfel, în sistemul organelor Trezoreriei federale, procesul a început să treacă accentul în punerea în aplicare a controlului intern asupra zonelor riscante de activitate, proceduri și operațiuni de la forma ulterioară la cea provizorie.
În timpul implementării conceptului, s-au dezvoltat și o serie de documente care stabilesc cerințele pentru personal. În special, acesta definește normele de etică profesională ale operatorului, poziția competiția pentru cel mai bun de auditor, pentru un control și audit unitate mai bună și cea mai bună acoperire în controlul mass-media și activitățile de audit în organele federale de trezorerie. Aceste concursuri se desfășoară în mod regulat, dispozițiile privind comportamentul acestora fiind formalizate. Trebuie remarcat controlorii de nivel de activitate suficient de ridicată și auditorilor prezentate de către în curs de pregătire pentru concurență, care este un mare stimulent pentru a îmbunătăți profesionalismul moral.
În plus, Trezoreria Federală împreună cu Camera Conturi a Federației Ruse este în prezent implicat într-un proiect pentru dezvoltarea standardelor INTOSAI pentru auditul IT în cadrul Grupului de lucru INTOSAI privind auditul Tehnologiei Informației. După aprobarea acestui standard, dispozițiile acesteia se aplică Trezoreriei Federale în efectuarea auditului intern al punerii în aplicare a proiectelor IT.
Îmbunătățirea continuă
Standardele adoptate reglementează întregul ciclu al activităților de control: aspecte legate de planificare, implementare, procesare, revizuire a rezultatelor, pregătirea rapoartelor, formularele tuturor documentelor primare sunt date (Figura 5). Astfel, în cadrul acestui document a fost posibilă unificarea activității de control și audit a întregului Trezorerie Federal. Dar condițiile de lucru, funcțiile autorităților se schimbă, astfel încât conducerea Trezoreriei Federale a decis să actualizeze anual standardele de control intern și audit.
Trei domenii de control intern În corpurile Trezoreriei Federale se disting trei elemente, trei domenii de control intern:
1. Control financiar. Este considerată o evaluare cantitativă și calitativă a respectării disciplinei financiare în conformitate cu reglementările aplicabile.
2. Control administrativ (de gestiune). Este o evaluare a cantității și a calității aranjamentelor organizaționale, inclusiv a reglementării activităților Trezoreriei Federale.
3. Control tehnologic. Evaluarea oportunității și conformității cu calitatea execuției operațiunilor de trezorerie.
Piscină de controlori și auditori
Inspecțiile organizate de către oficiul central al Trezoreriei Federale implică angajați ai altor organisme teritoriale care sunt specialiști în domeniile relevante (funcțiile principale funcționale și furnizoare). Pentru a îmbunătăți calitatea activităților de monitorizare desfășurate în Trezoreria Rusiei, este creat un așa-numit grup de controlori și auditori. Selectarea candidaților pentru includerea în grup se face pe baza eficacității activității angajaților organelor teritoriale care au participat la inspecții.
Acești candidați trebuie să îndeplinească următoarele cerințe: bună-credință, competență, independență, obiectivitate și profesionalism. Formarea unui grup de inspectori și auditori ai Trezoreriei Federale va reduce semnificativ riscul de formare a punctelor tari și a punctelor slabe ale echipelor de audit cunoscute, reduce numărul de modificări în compoziția lor, precum și pentru a crește motivația de a efectua măsuri de control al calității.
Perspectivele dezvoltării
Dezvoltarea ulterioară a sistemului de control preliminar se va axa pe minimizarea riscurilor în domeniile de activitate și se va baza pe dezvoltarea unui standard de control preliminar, tehnologii pentru controlul operațional preliminar și ulterior. Astfel, vorbind despre perspectivele de dezvoltare a sistemului de control intern și de audit al Trezoreriei federale în ansamblu, ar trebui să ne concentrăm asupra următoarelor aspecte:
1. Trecerea de la evaluarea proceselor la evaluarea resurselor și obținerea de rezultate. În cadrul acestei sarcini, se planifică:
dezvoltarea unui sistem de evaluare a eficienței activităților Trezoreriei Federale;
dezvoltarea mecanismelor pentru o evaluare integrată a activităților Trezoreriei Federale.
2. În cadrul creșterii eficacității activităților de control și audit, următoarele activități vor fi implementate în viitorul apropiat:
- trecerea la controlul preliminar, introducerea mecanismelor de control operațional;
- trecerea măsurilor de control în zona celor mai riscante domenii de activitate;
- reducerea duratei interacțiunii directe între subiecți și obiectele de verificare prin trecerea la implementarea la distanță a măsurilor de control;
- extinderea ulterioară a utilizării tehnologiei informației;
- reducerea costurilor pentru exercitarea activităților de control și audit.
Despre probleme
Faptul este că astăzi nu există o autoritate publică responsabilă de reglementarea construirii unui sistem integral de control intern și de audit în organele federale ale puterii de stat. În consecință, diferitele organe federale ale puterii executive, a căror competență include elaborarea unor reguli și proceduri pentru implementarea anumitor tipuri de control și audit, pregătesc în mod independent diferitele cerințe pentru supravegherea zonelor. De exemplu, următorul pas poate fi reglementarea controlului asupra implementării activităților de personal de către Ministerul Muncii din Rusia, controlul asupra implementării activităților legale de către Ministerul Justiției din Rusia și așa mai departe.
Având în vedere faptul că Trezoreria federală implementează în prezent 21 de funcții și 75 de sub-funcții, și sprijin financiar și activitatea de cumpărare - este doar una dintre activitățile, continuarea fragmentarea reglementării controlului intern și auditului în diverse domenii de activitate va duce în mod inevitabil la pierderea unității și sistematice abordări ale organizării controlului intern și auditului în Trezoreria Federală. În opinia noastră, tendința de schimbare în acest domeniu pot fi, de exemplu, prin plasarea responsabilitatea pentru reglementarea cuprinzătoare a controlului intern și audit, precum și dezvoltarea metodologiei sistemului în ansamblul său la o singură autoritate de stat federal.
Trei domenii de audit
Auditul intern este un domeniu relativ nou de lucru în organele Trezoreriei Federale. Anterior, auditul a fost considerat prerogativa exclusivă a organismelor de control extern, în special a Camerei Contabililor din Federația Rusă. Cu toate acestea, în desfășurarea activităților de control este extrem de important să existe astfel de instrumente care, împreună cu evaluarea calitativă și cantitativă a rezultatelor, ar permite confirmarea fiabilității rezultatelor controlului. Având în vedere existența organismelor teritoriale ale Trezoreriei Federale, implementarea calității controlului intern numai de către departamentul de control și audit al aparatului central este nerealizabilă. În acest sens, controlul intern se efectuează în fiecare unitate teritorială. În cadrul activităților de audit se realizează confirmarea rezultatelor acestui control. Trei domenii de audit sunt identificate în Trezoreria Rusiei:
1. Auditul de conformitate. Inspecții la fața locului sunt luate în considerare rezultatele activităților de control desfășurate în regiunile din propriile sale unități de control și de audit în departamente ale organelor teritoriale ale Trezoreriei federale. În cazul în care, în perioada auditată nu există nici o discrepanță între rezultatele controlului intern și a rezultatelor auditului, este posibil să se vorbească despre rezultatele controlului intern în funcție de situația reală și activitățile de control al calității ale organizației, altfel activități riskoemkie determinate.
2. Audit de performanță. Este realizată compararea rezultatelor obținute și a calității acestora cu parametrii. În sistemul organelor Trezoreriei federale, eficacitatea este privită ca o parte integrantă a eficienței.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: