Contribuabilii pentru impozitul pe venit sunt recunoscuți ca persoane fizice:
- care sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse,
În același timp, vârsta persoanelor fizice - contribuabilii la impozitul pe venitul personal nu se limitează la prevederile Codului Fiscal, ceea ce înseamnă că minorii pot fi, de asemenea, plătitorii acestei taxe.
Veniturile din vânzarea de bunuri imobile situate pe teritoriul Federației Ruse, include veniturile din surse din Federația Rusă, în conformitate cu dispozițiile din revendicarea 5 revendicării 1, articolul 208 din Codul fiscal și a recunoscut obiectul impunerii impozitului pe venitul personal, în conformitate cu articolul 209 din Codul fiscal.
Contribuabilii minori
În conformitate cu legislația în vigoare, copiii sub vârsta de optsprezece ani nu pot efectua acțiuni semnificative din punct de vedere juridic cu privire la bunurile imobiliare în mod independent.
Cu toate acestea, în ciuda acestui fapt, persoanele minore sunt recunoscute ca contribuabili ai impozitului pe venit personal pe motive generale. În conformitate cu articolul 27 alineatul (2) din Codul Fiscal, persoanele care își exercită mandatul în conformitate cu legislația civilă a Federației Ruse sunt reprezentanți legali ai contribuabilului individual.
În conformitate cu prevederile capitolului 3 din Codul civil, minorii participă la relațiile fiscale prin intermediul reprezentanților lor legali:
În consecință, este vorba de reprezentanții legali și ar trebui, dacă este necesar:
"Nu există excepții de la impozitarea veniturilor personale primite de minori în Ch. 23 din Cod nu este stabilită.
Astfel, în cazul în care minorul primește venituri din vânzarea de apartamente, care era deținută în comun, onpriznaetsya nalogoplatelschikomnaloga venitul personal în ceea ce privește astfel de venituri și are aceleași drepturi ca și ceilalți contribuabili pentru a primi proprietate deducere fiscală.
Persoanele fizice, pe baza sumelor primite din vânzarea de bunuri deținute de acești indivizi pe dreptul de proprietate, în conformitate cu alin. 2 p. 1 al art. 228 din cod, sunt obligați să calculeze, în mod independent și să plătească impozitul pe venitul personal, precum și de a depune la autoritatea fiscală la locul de înregistrare relevant declarațiilor fiscale, cu excepția cazurilor prevăzute de clauza. Articolul 17.1. 217 din Cod, atunci când aceste venituri nu sunt supuse impozitării.
În conformitate cu paragraful 1 al art. 26 al Codului, contribuabilul poate participa la relațiile reglementate de legislația în materie de impozite și taxe prin intermediul unui reprezentant legal sau autorizat, dacă Codul nu prevede altfel.
În acest alineat 2 al art. 27 din Cod prevede că reprezentanții legali ai contribuabilului - o persoană fizică sunt recunoscuți ca persoane care acționează ca reprezentanți ai săi în conformitate cu legislația civilă a Federației Ruse.
Declarația fiscală pentru impozitul pe venit al persoanelor fizice pentru copiii minori, atunci când aceștia primesc venituri, trebuie să fie înaintată autorităților fiscale de către părinții acestor copii care sunt reprezentanții lor legali. "
Vânzarea de bunuri imobile, al căror termen de proprietate este mai mare de 3 ani
Departe de toate, și nu întotdeauna este necesar să plătească impozitul pe venitul personal în cazul vânzării de bunuri imobiliare.
Astfel, în conformitate cu articolul p.17.1 217 din Codul fiscal, nu sunt impozabile (scutirea de impozitare) veniturile primite de persoanele care sunt rezidenți fiscale ale Federației Ruse, pentru perioada fiscală relevantă din vânzarea de:
Rețineți: Această scutire nu se aplică veniturilor obținute din vânzarea de bunuri utilizate direct de întreprinzătorii individuali în activități antreprenoriale.
După cum reiese din norma de mai sus, o persoană nu ar trebui să dețină numai proprietăți imobiliare mai mult de trei ani, ci trebuie să fie și un rezident fiscal al Federației Ruse.
În conformitate cu articolul 207 alineatul (2) din Codul Fiscal, rezidenții fiscali sunt persoanele care se află efectiv pe teritoriul Federației Ruse timp de cel puțin 183 de zile calendaristice în următoarele 12 luni consecutive.
În același timp, perioada de ședere a unei persoane fizice în Federația Rusă nu este întreruptă pentru perioadele de călătorie în afara Federației Ruse pentru tratament sau formare pe termen scurt (mai puțin de șase luni).
În plus, în conformitate cu articolul 207 alineatul (3), indiferent de timpul efectiv petrecut în Federația Rusă de către rezidenții fiscali, sunt recunoscute:
- Ofițerii ruși care servesc în străinătate,
„183 de zile de ședere în Federația Rusă, la care un individ se dovedește a fi un rezident fiscal al Federației Ruse, se calculează prin summirovaniyavseh de zile calendaristice în care individul este prezent în Federația Rusă timp de 12 luni consecutive.
Statutul fiscal al unei persoane fizice care determină impozitarea veniturilor sale încasate pentru perioada fiscală se stabilește ca urmare a rezultatelor perioadei fiscale.
În cazul unei persoane fizice în Federația Rusă pentru mai mult de 183 de zile într-o anumită perioadă fiscală, persoana care a recunoscut ca rezident fiscal al Federației Ruse și dispozițiile de venituri paragrafului se aplică de la vânzare într-o anumită perioadă fiscală, el deține bunuri imobile. Articolul 17.1. 217 din Codul privind scutirea de la plata impozitului pe profit.
Poziția cu privire la această chestiune a fost aprobată de Departamentul de politici fiscale și de taxe vamale al Ministerului de Finanțe al Federației Ruse.
Adu această scrisoare autorităților fiscale inferioare. "
Prin urmare, în cazul în care, la sfârșitul perioadei fiscale în care proprietatea este vândută, contribuabilul este rezident fiscal și titlurile de proprietate este de 3 ani sau mai mult, impozitul pe venitul personal nu este plătit.
Dacă în timpul perioadei de impozitare o persoană se află pe teritoriul Federației Ruse timp de cel puțin 183 de zile, acesta este considerat un non-rezident al Federației Ruse și veniturile sale din vânzarea de bunuri supuse impozitului pe venit personal la rata de 30%, în conformitate cu secțiunea 3 din articolul 224 din Codul fiscal.
Trebuie să prezentăm Serviciului Federației Federale o declarație privind forma 3-NDFL în cazul în care se vând imobiliare la care rezidentul fiscal deține mai mult de 3 ani?
Nu, în acest caz, persoana nu este obligată să-și declare veniturile.
Calculul și plata persoanelor fizice impozitul pe venitul personal trebuie să se bazeze pe sumele primite din vânzarea de bunuri deținute de astfel de persoane cu privire la dreptul de proprietate, cu excepția cazurilor prevăzute la punctul 17.1 al articolului 217 din Codul fiscal, atunci când aceste venituri nu sunt impozabile.
În conformitate cu revendicarea 4 Articolul 209 din Codul fiscal, contribuabilii au dreptul de a nu specifica în venitul impozabil declarația fiscală nu (scutit de la impozitare), în conformitate cu articolul 217 din Codul fiscal.
"Potrivit par. 2 p. 1 al art. 228 Cod de calcul și plata impozitului pe venitul personal produc persoanelor fizice pe baza sumelor primite de la vânzarea de bunuri deținute de astfel de persoane cu privire la dreptul de proprietate și de proprietate drepturi, cu excepția cazurilor prevăzute de clauza. Articolul 17.1. 217 din Cod, atunci când aceste venituri nu sunt supuse impozitării.
În virtutea paragrafului 1 al art. 229 din Cod, declarația fiscală este prezentată de către contribuabilii menționați la art. Art. 227, 227.1 și 228 din Cod.
În acest caz, pe baza paragrafului 4 al art. 229 din Cod, contribuabilii au dreptul să nu precizeze în declarația fiscală venituri neimpozabile (exceptate de la impozitare) în conformitate cu art. 217 din Cod.
Astfel, o persoană are dreptul de a nu depune o declarație fiscală privind veniturile din vânzarea unui apartament cu o durată de deținere mai mare de trei ani, dacă nu există alte venituri care să fie declarate ".
Vânzarea de bunuri imobile, a căror perioadă de proprietate este mai mică de 3 ani
În conformitate cu prevederile articolului 228 din Codul fiscal, contribuabilii sunt persoane fizice care obțin venituri din vânzarea de bunuri care le aparțin de drept de proprietate, se calculează în mod independent, valoarea impozitului datorat în bugetul corespunzător, în conformitate cu procedura stabilită prin articolul 225 din Codul fiscal.
În baza articolului 225 din Codul fiscal, cuantumul impozitului pe venitul personal la determinarea bazei de impozitare pentru vânzarea de bunuri imobiliare se determină ca procent din baza de impozitare corespunzătoare ratei de impozitare.
Contribuabilii străini trebuie să plătească impozitul pe venitul personal la o rată de 30% (clauza 3 din articolul 224 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În temeiul alineatului (4) al art. 210 din Codul Fiscal pentru veniturile pentru care se prevede o rată de impozitare de 30%, baza fiscală este definită ca expresie monetară a acestor venituri supuse impozitării.
În acest caz, un contribuabil nerezident nu se poate reduce cantitatea de încasările din vânzarea proprietății lor la deducerile fiscale prevăzute de articolul 220 din Codul fiscal și va fi obligat să plătească 30% impozit pe venitul personal pe întreaga sumă a tranzacției.
"În conformitate cu paragraful 2 al art. 209 din Cod, obiectul impozitării persoanelor fizice care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse este venitul primit de contribuabili din surse din Federația Rusă.
Statutul fiscal al unei persoane este determinat în conformitate cu prevederile art. 207 din Cod.
Conform paragrafelor 4 și 5 p. 1 al art. 208 din Codul privind veniturile provenite din surse din Federația Rusă includ veniturile obținute din leasing sau altă utilizare a proprietății situate în Federația Rusă, precum și veniturile din vânzarea de bunuri imobiliare situate în Federația Rusă.
Scutirea de la impozitarea veniturilor menționate mai sus ale persoanelor care nu sunt rezidente fiscale în Federația Rusă, art. 217 din Cod nu este prevăzută.
Conform paragrafului 3 al art. 224 din Cod, cota de impozitare este stabilită la 30 la sută pentru veniturile primite de persoanele fizice care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse.
În conformitate cu paragraful 4 al art. 210 din Codul pentru venituri pentru care se prevede o rată de impozitare de 30%, baza fiscală este definită ca expresie monetară a acestor venituri supuse impozitării. În acest caz, deducerile fiscale prevăzute la art. Art. 218 - 221 din Cod, nu se aplică.
Dacă la sfârșitul perioadei fiscale în care o persoană vinde bunuri imobile aflate în posesia sa mai puțin de trei ani, nu va fi un rezident fiscal al Federației Ruse, o astfel de persoană fizică nu va fi un motiv de a obține o deducere fiscală de proprietate prevăzută alin. 1 p. 1 al art. 220 din Cod. "
Conform revendicării 3 st.210 Codul fiscal, pentru veniturile din vânzarea de bunuri pentru care rata de impozitare este de 13%, baza de impozitare este definită ca valoarea monetară a acestor venituri impozabile, redusă cu valoarea deducerilor fiscale prevăzute de articolul 220 din Codul fiscal.
Rata de impozitare din venitul obținut la vânzarea de bunuri imobile de către un contribuabil rezident este stabilită la 13% în conformitate cu clauza 1 articolul 224 din Codul fiscal.
În consecință, rezidentul contribuabil are dreptul de a reduce baza fiscală la calcularea impozitului pe venitul personal pentru suma deducerii fiscale, în conformitate cu prevederile articolului 220 din Codul Fiscal.
deduceri de proprietate disponibile pentru a contribuabililor privind vânzarea de bunuri pe care contribuabilul deținut dreptul de proprietate mai puțin de 3 ani, în cuantumul sumelor primite de la vânzare, dar nu mai mult decât o limită specificată legislația fiscală - un milion de ruble.
În loc de a folosi dreptul de a primi deducere fiscală de proprietate în temeiul articolului 220 din Codul fiscal, contribuabilul are dreptul de a reduce cantitatea de veniturile impozabile în suma cheltuielilor sale documentate asociat cu obținerea acestor venituri.
Prin urmare, în cazul în care contribuabilul are documente care confirmă punerea în aplicare a acestora în achiziționarea unui apartament de cheltuieli, pe care le vinde, el poate fi mai bine să spun că este suma cheltuielilor ca o deducere fiscală.
În acest caz, în cazul în care un contribuabil își exercită dreptul de a primi proprietate deducere fiscală prin reducerea venitului impozabil în suma efectiv suportate și cheltuielile documentate și aceste cheltuieli depășesc veniturile primite de aceasta, impozitul pe venitul personal din vânzarea de bunuri imobiliare nu ar trebui să plătească.
În cazul în care cesiunea creanțelor în cadrul unui contract de o construcție comună (investiții contract de construcții cu participare sau alt contract în legătură cu construcția în comun) contribuabilul are dreptul de a reduce cantitatea de veniturile impozabile în suma cheltuielilor sale documentate asociat cu obținerea acestor venituri.
La punerea în aplicare proprietatea fiind în comun cu partajate sau comune de proprietate dimensiune corespunzătoare deducere fiscală de proprietate calculată în conformitate cu prezenta sub distribuite între proprietarii acestei proprietăți proporțional cu cota lor sau printr-un acord între ele (în cazul proprietății fiind în proprietate comună ).
Dedutirile de impozit pe proprietate se acordă atunci când contribuabilul depune o declarație fiscală la autoritățile fiscale la sfârșitul perioadei fiscale.
Declarație de 3-NDFL
Pe baza articolului 228 punctul 3 din Codul fiscal, declararea unui contribuabililor 3-PIT sunt obligate să prezinte - persoane fizice, calculeze și să plătească impozitul pe venitul personal pe veniturile obținute din vânzarea drepturilor lor de proprietate și de proprietate, cu excepția (p.17.1 art. 217 din Codul fiscal):
inclusiv locuințe privatizate,
și acțiuni ale acelei proprietăți aflate în proprietatea contribuabilului - rezident fiscal timp de trei ani sau mai mult.
Pentru minori, atunci când aceștia primesc venituri impozabile la vânzarea de bunuri imobiliare, declarația trebuie să fie furnizată de reprezentanții lor legali (părinți, tutori, părinți adoptivi).
În baza prevederilor articolului 266 din Codul Fiscal, perioada fiscală pentru impozitul pe venit este un an calendaristic.
În conformitate cu paragraful 4 al articolului 299 din Codul Fiscal, în declarațiile fiscale, persoanele fizice indică:
1. Toate veniturile primite de aceștia în perioada fiscală, cu excepția veniturilor:
- nu sunt supuse impozitării,
3. deduceri fiscale.
4. Valoarea impozitului reținut de agenții fiscali.
5. Sume plătite efectiv în perioada fiscală a plăților în avans.
6. Cuantumul impozitului plătit (suprataxă) sau rentabilitatea pe baza perioadei fiscale.
un auditor certificat de Ministerul de Finanțe al RF, expert în contabilitate și fiscalitate al IA "Clerk.Ru"
Vă mulțumim pentru materialele prezentate în mod corespunzător. Nu sunt rezident al Federației Ruse, vreau să vând un apartament, care se poate îndoi că nu sunt rezident? Am cetățenie și un permis de ședere, pentru că teoretic nu pot lucra, deci nu plătiți impozite timp de mai mulți ani. Când înregistrați un contract de vânzare, trebuie să furnizați un certificat din taxă sau alt document privind impozitele?
Bine ai venit! Ce procent din soți trebuie să-și arate venitul în declarația fiscală (formularul 3-NDFL) pentru vânzarea de bunuri imobile, dacă certificatul de proprietate indică - proprietatea comună.
Ce procent din soți trebuie să-și arate venitul în declarația fiscală (formularul 3-NDFL) pentru vânzarea de bunuri imobile, dacă certificatul de proprietate indică - proprietatea comună.
Oamenii care îi plac
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: