D 19 "Taxa pe valoarea adăugată pentru bunurile achiziționate" - la 60 - reflectă TVA-ul "de intrare" (pe baza facturii furnizorului).
Cu toate acestea, se poate argumenta că aceste active nu pot fi numite și materiale, deoarece materialele sunt stocuri care, după unele prelucrări și prelucrări, formează produse finite. Faptul este că contul 10 reflectă nu numai materiale, ci și alte grupuri de bunuri și materiale, produse finite care nu formează, de exemplu, piese de schimb, containere, inventar. Pe acest cont, înregistrate și astfel de bunuri și materiale, care, fără nici o prelucrare sunt oferite clienților: în organizarea transporturilor - forme de imprimare de bilete, în organizarea comunicării - exprimă carduri de plată, agenție de turism - o formă tipărită de tichete, în orice societate comercială - carduri de reduceri, oferind cumpărătorului dreptul de a beneficia de reduceri etc.
Д 91 "Alte venituri și cheltuieli" - К 10 (41) - sunt scoase din evidența ТМЦ;
D 76 "Decontări cu diferiți debitori și creditori" - К 91 - reflectă implementarea bunurilor și materialelor;
Д 44, 91 - К 76 - debitorul "virtual" este retras.
Această abordare conduce la o încălcare a prevederilor paragrafului 2 din PBU 9/99, deoarece nu se produce nici o "creștere a beneficiilor economice ca urmare a primirii de active" cu distribuție gratuită. Dar, uneori, se întâmplă că contabilitatea este distorsionată în mod deliberat, astfel încât pe creditul contului 91 să se formeze o bază fiscală. Rezultatul este unul - pentru a schimba datele contului de profit și pierdere în valoare de alte venituri și cheltuieli inexistente (deși rezultatul financiar final nu este distorsionat în acest caz).
Amplasarea corectă a intrărilor este foarte simplă:
Cu toate acestea, sunt rezolvate, nu toate problemele fiscale: este necesar să se determine cum să procedeze, în cazul în care TVA-ul, anterior, „exces“ în următoarele luni (din cauza volumului crescut al veniturilor) devine un „normativ“, deoarece venitul este considerat a fi pe bază de angajamente și, în consecință, suma de 1% din venituri este în continuă creștere (articolul 317 alineatul (3) din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Pe baza regulilor existente ale Codului Fiscal, caz în care va fi posibil să se depună o declarație de corecție de TVA pentru perioada în care deducerile efectuate nu sunt în totalitate și în contabilitatea sumei anulate din contul 19 în contul 68 „Impozite și taxe calcule“ . Prin urmare, organizațiile nu ar trebui să se grăbească să scrie off „exces“ de TVA în contul de 44 sau 91, și să facă acest lucru numai atunci când posibilitatea adoptării deducerile fiscale vor fi complet eliminate, de exemplu, înainte de întocmirea rapoartelor anuale atunci când suma totală a încasărilor pentru un an fiscal și, în consecință, 1% din acesta sunt deja cunoscute.
Calculam proporția pentru distribuția între activitățile impozabile și cele neimpozabile:
În practică, mulți contabili nu utilizează această dispoziție pentru a reduce complexitatea și unificarea procedurilor contabile. toate tranzacțiile fără excepție sunt impozitate și, prin urmare, toate TVA-urile "de intrare" sunt luate în considerare la calcularea sumelor deducerilor fiscale. Dar o astfel de ordonanță este permisă numai în cazul depunerii unei cereri la autoritățile fiscale de a refuza o prestație (articolul 149 din articolul 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dacă acest lucru nu se face, cu control fiscal, organizațiile pot fi sancționate pentru supraestimarea deducerilor fiscale.
Participarea la loteria obișnuită este o activitate autosuficientă: participantul achiziționează un bilet loterie, în speranța de a câștiga un premiu sau o sumă de bani mult mai mare decât prețul biletului. Dimpotrivă, aderarea la o loterie stimulativă implică o acțiune din partea unui potențial participant fără plată suplimentară. De exemplu, un magazin cu numele "Victoria" deține o acțiune promoțională, în cadrul căreia fiecare cumpărător numit Victor sau Victoria prezintă un premiu gratuit la prezentarea pașaportului. Sau vizitator primește un premiu de o sala de tranzacționare, o zi și luna nașterii coincide cu data înființării organizației sau numele de familie începe cu aceeași literă ca numele companiei. Toate acestea sunt o loterie stimulativă. Tăiați mai multe coduri de bare de la bunuri, le trimiteți prin poștă la o astfel de cutie și o astfel de casetă de utilizator, fiecare treime primește o cană, restul - un magnet pe frigider. Aceasta este, de asemenea, o loterie stimulativă.
Particularitatea loteriei stimulative este că organizatorul său, care nu primește, de fapt, nicio taxă, la debutul unui eveniment este obligat să dea un premiu. Este clar că toate acestea vizează stimularea vânzărilor, deoarece se numește loterie.
„Capcanele“ de loterie pe care organizatorul loteriei este obligat să comunice autorității sale publice care deține responsabil de loterie, care este în prezent Federal Serviciul Fiscal (Art. 7 din Legea loteriei, alin. 5.1.8 din Regulamentul privind Serviciul fiscal federal ).
Deși formularul de notificare a loteriei de stimulare este arbitrar, ar trebui să precizeze perioada, metoda și teritoriul loteriei; numele organizatorului; numele produsului (serviciului) pentru care loteria este mărită. În plus, la notificare se anexează următoarele documente:
- loterie;
- procedura de informare a participanților la loterie cu privire la termenii și condițiile de desfășurare și terminare anticipată a acestora;
- copii notariale ale documentelor constitutive ale organizatorului;
- procedura de stocare a câștigurilor nerevendicate și eliberarea acestora la sfârșitul perioadei de primire (partea 2, articolul 7 din Legea privind loterie).
În cazul în care organizatorul nu trimite o notificare Serviciului Federației Federale a Rusiei, o așteaptă o penalizare administrativă semnificativă (articolul 14.27 din Codul privind încălcările administrative ale Federației Ruse):
- pentru organizație - de la 50 000 la 500 000 de ruble;
- pe oficialii săi - de la 4.000 la 20.000 de ruble.
Donarea nu implică îndeplinirea oricăror condiții de către persoana conlucrată (articolul 572 din Codul civil al Federației Ruse), dar în acest caz cumpărătorul trebuie să cumpere ceva. Prin urmare, în contabilitate și contabilitate fiscală pentru aceeași sumă de venit, este necesar să se scrie costul produsului principal și al "cadoului".
Pentru punerea în aplicare fără probleme a seturilor de produse alimentare la prețuri reduse, ar trebui să se dezvolte și un plan de promovare pentru a justifica din punct de vedere economic necesitatea punerii în aplicare a unor astfel de seturi. În caz contrar, există un risc de abatere de la nivelul prețului pieței cu 20%. Apoi, autoritățile fiscale pot aplica art. 40 din Codul fiscal și taxele suplimentare. Pentru a dovedi că setul „produs“ este implementat în cadrul „politicii de marketing“, numai cu condiția ca politica încadrată de un document în care a evaluat și justificarea economică a costurilor (sec. 3, Art. 40, Art. 252 din Codul fiscal ). De exemplu, în afaceri promoții plan poate fi declarat că „cadou“ elemente - noi, necunoscute pentru consumator și, prin urmare, necesită aceste activități, dar ar putea fi o analiză diferită.
În concluzie, adu-ți din nou o atenție contabilului pentru următoarele momente.
3. În acest caz, cheltuielile pentru impozitul pe profit sunt normalizate (1% din venituri fără TVA).
7. Organizarea loteriilor de stimulare fără a prezenta autorităților fiscale notificarea relevantă implică amenzii administrative semnificative.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: