Contabilitate pentru achiziționarea de permise
pentru tratament sanatoriu și spa
Tichetele achiziționate de organizație sunt înregistrate pe un subcont. 50-3 Contul 50-3 - Documentele monetare (active) "Documentele monetare".
Când primiți pașapoarte direct de la vânzător (de exemplu, din tabăra de sănătate a copiilor) se reflectă în următoarea publicare:
În conformitate cu articolul 149 alineatul (3) paragraful 18 din Codul Fiscal al Federației Ruse, unitățile sanatorii nu plătesc TVA. Prin urmare, această taxă nu este inclusă în prețul turneului.
Trebuie remarcat faptul că prețul unui voucher achiziționat de la un agent de voiaj poate include TVA din suma taxelor de agenție (articolul 156 alineatul 2 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Contabilizarea emiterii autorizațiilor
Procedura de înregistrare a emiterii voucherelor achiziționate (primite) de către organizație este determinată de sursa plății lor. Plata se poate face:
- în detrimentul fondurilor angajatului;
- în detrimentul organizației;
- datorită contribuțiilor pentru asigurarea împotriva accidentelor și a bolilor profesionale.
Costul voucherelor achiziționate de organizație în mod independent poate fi anulat atât pe cheltuiala angajatului, cât și pe cheltuiala fondurilor proprii ale organizației. În același timp, costul (o parte din costul) permiselor achiziționate pentru copiii angajaților organizației poate fi compensat pe cheltuiala bugetului regional.
Atunci când costul unui voucher (sau al unei părți din acesta) este anulat de un angajat, se fac următoarele intrări:
Atunci când achiziționați un voucher pe cheltuiala dvs. pentru a plăti un voucher, puteți trimite câștigurile încasate din anul curent sau câștigurile încasate din anii precedenți. Costul turului este inclus în alte cheltuieli:
Contabilizarea compensațiilor din bugetul regional
Costul sau o parte din costul permiselor achiziționate în detrimentul fondurilor organizației pentru copiii angajaților organizației poate compensa bugetul regional. La primirea unei astfel de compensații, în cont se fac următoarele intrări:
Procedura de calculare a primelor de asigurare pentru costul permiselor.
În practică, se pune adesea întrebarea dacă este necesar să se evalueze primele de asigurare cu privire la costul voucherilor pe care organizația le-a cumpărat pentru angajat. Taxele trebuie să fie efectuate indiferent de sursa de finanțare.
Astfel, primele de asigurare trebuie evaluate, chiar dacă contribuțiile la asigurarea împotriva accidentelor și a bolilor profesionale au fost cheltuite în aceste scopuri. De exemplu, când organizația a cumpărat vouchere pentru tratamentul sanatoriu al persoanelor care lucrează în condiții dăunătoare sau periculoase. În viitor, angajatorul va lua în considerare banii cheltuiți pentru plata contribuțiilor "pentru vătămări".
Primele de asigurare cu privire la costul de permise, pe care organizația a dobândit fonduri proprii pentru copiii minori ai angajaților și ai altor membri ai familiilor lor nu sunt încărcate, ca și cu copiii și alți membri ai organizațiilor familiilor angajaților nu au raporturile de muncă și de drept civil.
Impozitul pe venitul personal din costul turului
Din costul unui voucher acordat unui angajat gratuit, impozitul pe venitul personal nu este reținut atunci când se plătește un voucher:
- dacă organizația este plătitoare de impozit pe venit - în detrimentul fondurilor organizației, cu condiția ca aceste cheltuieli să nu reducă impozitul pe profit;
- dacă organizația aplică un simplificator - în detrimentul fondurilor organizației primite din activitățile privind procedura simplificată;
- dacă organizația plătește UTII - în detrimentul fondurilor organizației primite din activitățile de la UTII;
- indiferent de regimul de impozitare aplicat de organizație - în detrimentul FSS din Rusia (prin contribuții la asigurarea împotriva accidentelor și a bolilor profesionale).
- În plus față de cerințele de mai sus, costul unui voucher este scutit de impozitul pe venitul personal, respectând în același timp următoarele condiții:
- permisul nu este un permis turistic, adică presupune desfășurarea unui set de activități recreative;
- voucherul a fost eliberat unui centru de agrement, spa și sanatoriu situat pe teritoriul Rusiei;
- Un călător de vacanță este un angajat sau membru al familiei unui angajat al organizației. De exemplu, un voucher este plătit copilului propriu sau adoptat al unui angajat;
- copil (nu un membru de familie al unei organizații angajat), care se va sprijini pe bilet, nu mai vechi de 16 de cont 16 - Abaterea valorii activelor corporale (activ-pasiv) ani. Această condiție este valabilă dacă voucherul este plătit, de exemplu, unui frate sau nepoată a unui angajat și, de asemenea, în cazul în care părinții copilului nu lucrează în relațiile de muncă cu organizația;
- există o confirmare documentară a utilizării intenționate a voucherului.
Aceste reguli se aplică și în cazurile în care costul unui voucher este ulterior compensat din bugetul regional.
Impozitul pe profitul din costul permiselor
În conformitate cu punctul 29 din contul 29 - Serviciul de producție și economie (activ) articolul 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse, la calcularea impozitului pe profit, costul permiselor emise angajaților nu este luat în considerare.
În același timp, autoritățile regionale pot stabili compensații pentru costul permiselor achiziționate de organizație pentru copiii angajaților lor.
La calcularea impozitului pe profit, întreaga valoare a compensației primite se reflectă în venituri. Aceasta se datorează faptului că veniturile care nu majorează profiturile impozabile sunt indicate în lista menționată la articolul 25 din Contul 25 - Cheltuieli generale de producție (Activ) 1 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Această listă include proprietatea (inclusiv banii) primită de organizații:
ü în cadrul unei finanțări specifice (articolul 251 alineatul (1) paragraful 14 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
Lista fondului de încredere, prevăzut la punctul 14 Scor 14 - Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor corporale (pasive) din paragraful 1 al articolului 25 Contul 25 - Costurile de producție (active) 1 Cod fiscal, exhaustivă. Fondurile bugetare primite de organizațiile comerciale pentru a compensa eventualele cheltuieli nu sunt prevăzute în acesta. Prin urmare, pentru a fi ghidate de prevederile paragrafului 2 al articolului 25 din Contul 25 - Cheltuieli generale de producție (Activ) 1 din RF Tax Code, organizațiile comerciale nu pot, de asemenea.
Astfel, compensarea costului voucherelor achiziționate de organizație alocate din buget ar trebui inclusă în compoziția venitului impozabil.
Caracteristicile înregistrării voucherelor pentru USN și UTII
Organizația supuse taxei „venituri minus cheltuieli“ nu includ în calculul costului de impozitare unică de permise, plătite în detrimentul organizației, deoarece acestea lipsesc în lista închisă a costurilor menționate în paragraful 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal. În această organizație, care plătesc un impozit unic pe diferența dintre venituri și cheltuieli, sunt incluse în cheltuielile înregistrate în avans cu privire la costul de permise prime (cop. 7 alin. 1, art. 346.16 din Codul fiscal).
Organizațiile care plătesc o singură impozit pe venit nu iau în calcul la calcularea impozitului niciun fel de cheltuieli în conformitate cu clauza 1 din articolul 346.18 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În conformitate cu clauza 1 din articolul 346.29 din Codul Fiscal al Federației Ruse, întreprinderile imputate imputate sunt supuse impozitării organizațiilor care aplică UTII.
Prin urmare, calcularea costurilor de bază fiscală asociate cu plata de permise pentru angajați, nu afectează.
Primele de asigurare acumulate din costul voucherului și plătite efectiv (în limitele sumelor acumulate) în perioada pentru care se calculează impozitul unic pot fi deduse din impozitul unic. În acest caz, în conformitate cu paragrafele 2 și 2.1 din articolul 346.32 din Codul Fiscal al Federației Ruse. valoarea totală a deducerii nu ar trebui să depășească 50% din suma 50% din contul UTII.
Organizațiile care aplică sistemul general de impozitare și plătesc UTII, în conformitate cu articolul 274 clauza 9 și cu articolul 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse, ar trebui să țină o evidență separată a veniturilor și cheltuielilor. primite din diverse activități.
Astfel, în conformitate cu punctul 29 Scor 29 - Deservire de producție și de management (activ) al articolului 270 din Codul fiscal, costul autorizației, acordate salariaților gratuit, în calculul contabil impozitului pe venit nu este inclus. Obiectul de impozitare UTII este atribuită și cheltuieli în calculul acestei taxe nu este afectată. Astfel, din punct de vedere fiscal, nu este de obicei necesar să se aloce costurile asociate emiterii de permise angajaților între diferite activități.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: