Natalya Mamonova. consultant fiscal al companiei de audit "Ce să fac consult"
În prezent, procesul este depus de Societatea împotriva Pârâtei. Obiectul cererii este o acțiune împotriva paratei suma conturilor de creanțe în cadrul contractului de închiriere a vehiculelor, precum și cuantumul amenzilor pentru transferul prematură a chiriilor și a dobânzii din fonduri împrumutate. Valoarea cererii este de 2,1 milioane ruble. inclusiv valoarea creanțelor - 1,5 milioane de ruble. contabilitate contabil și fiscal al Companiei reflectă numai valoarea creanței, sancțiunile care urmează să fie incluse în alte (non-exploatare) venituri la momentul deciziei instanței intră în vigoare.
Pârâtul a formulat o cerere reconvențională pentru a recupera de la societate valoarea pierderii în valoarea costului reparării vehiculelor de 2,1 milioane de ruble.
În contabilitate și contabilitate fiscală, suma specificată a creanțelor Respondentului nu este listată.
După evaluarea perspectivelor procesului, Compania este înclinată să încheie un acord amiabil.
Întrebare: Ce fel de postări ar trebui făcute în contabilitatea Companiei în cazul semnării unui acord de decontare? Care sunt consecințele fiscale ale impozitului pe profit și ale TVA-ului?
Ce documente ar trebui să fie disponibile Companiei pentru o reflectare completă și fiabilă a acestor tranzacții în contabilitate și contabilitate fiscală?
- acordul de despăgubire - încetarea obligațiilor prin acordarea unui împrumut în schimbul unei sume de bani care transferă proprietatea (articolul 409 din Codul civil);
- compensarea creanțelor reciproce - încetarea obligațiilor prin compensarea integrală sau parțială a unei creanțe contra-omogene (articolul 410 din Codul civil al Federației Ruse);
- Novation - încetarea obligației prin înlocuirea obligației inițiale cu alta dintre aceleași persoane care prevăd un alt obiect sau metodă de executare (articolul 1414 din Codul civil al Federației Ruse);
- iertarea datoriilor - eliberarea debitorului de la îndeplinirea obligațiilor de către debitor (art.415 din Codul civil al Federației Ruse) și altele.
În opinia noastră, în această situație optimă în scopuri fiscale va fi un acord amiabil privind încetarea obligațiilor prin compensarea creanțelor reciproce.
1. Dezactivați pretențiile reciproce.
De fapt, în acest caz, Respondentul recunoaște în totalitate existența datoriilor față de Companie în plata creanțelor și cuantumul penalităților; Compania, la rândul său, recunoaște cererea de daune-interese a inculpatului.
Acordul de soluționare aprobat de instanță de arbitraj printr-o hotărâre care urmează să fie executat imediat (punctul 4 h 139, h 1, 5, 8, Articolul 141 Arbitrajul Codul de procedură, denumită în continuare -.... APC).
La data hotărârii instanței de arbitraj cu privire la aprobarea acordului de decontare cuantumul sancțiunilor (amenzi și dobânzi) recunoscute de Parat și de primit de către Societate, este recunoscută ca alte venituri. Aceste venituri sunt reflectate în contul de debit 76 „Decontări cu diferite debitori și creditori“, în corespondență cu contul de credit 91 „Alte venituri și cheltuieli» subcont 91-1 «Alte venituri» (pag. P. 2, 7, 10.2, 16 din Regulamentul privind Contabilitate "Veniturile organizației" PBU 9/99 1).
Sumele de rambursare pentru repararea vehiculelor recunoscute de societate sunt reflectate în contabilitate ca parte a altor cheltuieli ca sumele recunoscute de debitor ca despăgubiri pentru daune. În acest caz, s-ar face „Alte venituri și cheltuieli“ intrare în contul de debit 91, The subcont 91-2 „Alte cheltuieli“, în corespondență cu contul de credit 76 „Decontări cu diferite debitori și creditori“ (n. N. 11, 14.2 Provizioane privind contabilitatea "Cheltuielile organizației" PBU 10/99 2).
Aceste cheltuieli sunt recunoscute la data deciziei instanței de arbitraj privind aprobarea acordului de decontare.
Penalități și dobânzi, recunoscute de Parat, sunt luate în considerare la stabilirea bazei de impozitare pentru impozitul pe venitul din venituri non-exploatare (astfel cum sunt recunoscute de către debitor valoarea sancțiunilor pentru încălcarea obligațiilor contractuale) la data constatării de către tribunalul arbitral privind aprobarea unui acord de reglementare (p. 3 al art. 250, paragraful 4 al articolului 271 alineatul (4) din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Prin urmare, la aceeași dată ca și cheltuieli non-exploatare înregistrate de Societate a recunoscut valoarea compensației pentru costul reparațiilor unei nave (pag. 13, alin. 1, Art. 265, pag. 8, pag. 7, art. 272 din Codul fiscal).
În ceea ce privește impozitarea cuantumului penalităților cu TVA, ar trebui menționate următoarele.
Potrivit Ministerului de Finanțe al RF, penalitățile percepute de la contrapartidă pentru încălcarea condițiilor de plată sunt recunoscute în scopuri fiscale de sumele aferente plății bunurilor (lucrări, servicii) vândute. Pe această bază, ele trebuie să fie incluse în baza de impozitare (articolul 162 alineatul (1) al articolului 162 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Biroul de Finanțe explică faptul că amenzile (penalitățile) primite de la locatar pentru întârzierea plății chiriei, locatorul trebuie să includă în baza de TVA.
În cazul în care Compania decide să urmeze clarificările Ministerului de Finanțe al Federației Ruse, este necesar să se reflecte acumularea sumelor TVA relevante în evidențele contabile, precum și să se emită o factură pentru cuantumul penalităților.
Cuantumurile de despăgubire pentru daune în valoare de costul reparațiilor nu sunt supuse TVA-ului (articolul 146 alineatul 1 din Codul fiscal). Prin urmare, aceste sume nu sunt supuse TVA-ului.
În temeiul articolului 477 din Codul civil al Federației Ruse, obligația este reziliată în întregime sau în partea relevantă dacă, ca urmare a emiterii unui act al unui organism de stat, executarea unei obligații devine imposibilă, în totalitate sau parțial.
În consecință, de la data deciziei instanței de arbitraj cu privire la aprobarea acordului de decontare, conturi de încasat. calculat în evidențele contabile ale societății, să fie amortizată ca și alte cheltuieli (pag. pag. 4, 11 PBU 10/99) și se reflectă în contul de debit 91 „Alte venituri și cheltuieli» subcont 91-2 «Alte cheltuieli», în corespondență cu contul 62 "Decontări cu cumpărători și clienți".
Valoarea sancțiunilor pe care Compania le refuză în acordul de decontare, precum și valoarea compensației pentru costul reparării vehiculelor, pe care Respondentul refuză, în acest caz nu sunt reflectate în contabilitate.
Practica judiciară pe această temă este contradictorie.
Având în vedere poziția Ministerului de Finanțe al RF, există o mare probabilitate ca o scădere a veniturilor din vânzarea serviciilor înregistrate anterior în scopuri fiscale în baza unui acord de decontare să conducă la o dispută cu autoritatea fiscală. În acest caz, rezultatul examinării judiciare a unui astfel de litigiu este dificil de prevăzut.
Evident, din punctul de vedere al impozitării, părțile la un acord de compensare privind compensarea obligațiilor reciproce reprezintă modalitatea preferată de a rezilia obligațiile.
3. În conformitate cu partea 4 din art. 49 a complexului agrar și industrial al Federației Ruse, părțile pot încheia afaceri prin acordul de pace în ordinea prevăzută în capitolul 15 al complexului agrar și industrial al Federației Ruse.
Prin partea 1 a art. 140 din complexul agrar și industrial al Federației Ruse, soluționarea amiabilă se încheie în scris și se semnează de către părți sau reprezentanții acestora dacă au autoritatea de a încheia un acord de decontare specific prevăzut în procura sau alt document care confirmă autoritatea reprezentantului.
Acordul pe cale amiabilă trebuie să conțină informații convenite de părți cu privire la condițiile, valoarea și calendarul îndeplinirii obligațiilor față de celălalt sau de către o parte la cealaltă (partea 2 articolul 140 din APC RF).
Partea 1 din art. 141 APC RF a stabilit că acordul de decontare este aprobat de instanța de arbitraj, la producerea căreia se află cazul. Dacă acordul de soluționare este încheiat în procesul de executare a actului judiciar, acesta este înaintat spre aprobare instanței de arbitraj de primă instanță la locul executării actului judiciar sau instanței de arbitraj care a adoptat actul judiciar specificat.
Pe baza rezultatelor examinării problemei aprobării acordului de decontare, tribunalul arbitral emite o hotărâre (Partea 5, articolul 141 din APC al RF).
În virtutea paragrafului 8 al art. 141. APC RF definirea aprobării acordului de decontare este supusă executării imediate și poate fi atacată la instanța de arbitraj a instanței de recurs în termen de o lună de la data constatării.
În consecință, dovada documentară a tranzacțiilor de mai sus și baza pentru reflectarea lor în contabilitatea și contabilitatea fiscală a Companiei va fi definirea instanței de arbitraj privind aprobarea acordului de decontare însăși textul acordului.
Trimiteți-le prietenilor: