8 (800) 333-45-16 ext. 100
- În funcție de periodicitatea plății:
- unică;
- periodic (lunar și trimestrial);
- bonusuri privind rezultatele activității pentru anul respectiv.
- În funcție de motivul plății:
- producție (pentru realizările de muncă);
- neproductive (care nu au legătură cu rezultatele muncii).
- După sursa de plată:
- plătite din cheltuieli pentru activități obișnuite;
- plătite din alte cheltuieli;
- plătite din profitul net.
Primele periodice (lunare și trimestriale) pot fi:
- producție (prime lunare care fac parte din salariu);
- neproductive (bonusuri lunare pentru copiii care au copii).
Primele periodice sunt plătite din orice sursă. De obicei, ele sunt plătite din cheltuielile pentru activitățile obișnuite.
Procedura de plată a acestui tip de primă ar trebui stabilită, de exemplu:
- în contractul de muncă (paragraful 5, partea 2, articolul 57 din LC RF);
- contract colectiv (h 2 al punctului 135 LC RF ..);
- într-un document local separat al organizației, de exemplu, regulamentul privind salariile, prevederea privind bonusurile etc. (Partea 2, articolul 135. Partea 1, articolul 8 din LC RF).
Pentru angajații care se află în regim de probațiune, dispozițiile convenției colective sunt distribuite, deci dacă acestea prevăd bonusuri lunare, ele sunt plătite acestora (partea 3 a articolului 70 din Codul Muncii al Federației Ruse).
Bonusul se calculează după ordinul directorului pentru a încuraja angajatul (formularul T-11) sau un grup de angajați (formularul T-11a). Ordinul trebuie semnat de conducere.
Pe de altă parte, se crede că ordinul de a forma № T-11 (№ T-11a) se face numai pentru plata primelor unice pentru rezultate de producție, ca și în instrucțiunile pentru completarea № T-11 (№ T 11a) indică faptul că formularul standard utilizat pentru a comanda înregistrarea unei recompense pentru progres în muncă. Ca prime lunare nu au un caracter de stimulare și să fie numiți pentru timpul lucrat (și salariu), în forma standard a unui ordin nu poate fi eliberat.
Pentru a evita problemele, se recomandă emiterea unui ordin pentru Formularul T-11 (nr. T-11a) pentru toate primele.
Plata primelor se poate face în una din următoarele modalități (clauza 17 din Procedura de efectuare a tranzacțiilor în numerar):
- privind plata de decontare sau salarizare (prin formularele nr. Т-49 sau № Т-53);
- la ordinul de plată în numerar (în formularul nr. KO-2).
În funcție de sursa primelor, ele sunt înregistrate în contabilitate:
- din cauza cheltuielilor pentru activitățile obișnuite;
- pe cheltuiala altor cheltuieli;
- din cauza profitului net.
Primele pentru indicatorii de muncă în contabilitate sunt incluse în cheltuielile pentru activitățile obișnuite (paragraful 5 PBU 10/99). Acuzația lor se reflectă prin postarea:
- Debit 20 (23, 25, 26, 28, 29.) Împrumutul 70 - prima se adaugă în detrimentul cheltuielilor pentru tipurile obișnuite de activitate.
Premiul Non-producție în contabilitate sunt incluse în alte cheltuieli (pag. 11 PBU 10/99). Acuzația lor se reflectă prin postarea:
- Debit 91-2 credit 70 - prima este adăugată datorită altor cheltuieli.
În acest caz, în cazul în care sursa de plată premium - rezultatului reportat, acumularea acesteia reflectă următoarele detașarea:
- Debit 84 de credit 70 - bonus acumulate în detrimentul profitului net.
Organizația trebuie să rețină neapărat impozitul pe venitul personal din întreaga sumă de prime (clauzele 1.6 și 1.10 din articolul 208 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Procedura de calculare a impozitului pe venitul personal este determinată de următoarele caracteristici ale primei:
- depinde sau nu depinde de prima din rezultatele obținute;
- este un bonus de producție sau non-producție.
În cazul în care prima este non-productivă, aceasta nu constituie o parte din salariu și nu fac parte din costurile forței de muncă. Aceste prime ar trebui să fie incluse în baza de impozitare pentru impozitul pe venitul personal luni în care a plătit (alin. 1.1 Art. 223 din Codul fiscal).
În cazul în care se plătește o primă lunară de producție, trebuie să reflectați menținerea impozitului pe venit personal prin postarea:
- În ultima zi a lunii pentru care se adaugă bonusul (împreună cu salariul), în cazul în care suma bonusului nu depinde de rezultatele obținute. Prima lunară de producție în această situație face parte din salariul acumulat pentru luna curentă (clauza 2 din articolul 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
- În luna de plată a primei, dacă valoarea premiului depinde de rezultatele obținute. În această situație, prima lunară de producție este stimulantă. Întrucât suma bonusului depinde de rezultatele obținute, nu poate fi considerată recompensă pentru îndeplinirea sarcinilor de muncă. Data primirii venitului - ziua plății primei (punctul 1.1 din articolul 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse). La momentul plății primei, trebuie să efectuați o înregistrare cu privire la reținerea la sursă.
Deoarece calculul primelor personal impozitul pe venit acumulate pentru perioada de lucru pentru mai mult de o lună, nu pot fi atribuite la costurile forței de muncă, prima trimestrială ar trebui să fie inclusă în baza de impozitare a lunii în care a plătit (Sec. 2, art. 223 din Codul fiscal).
Impozitul se plătește printr-un singur ordin de plată (cu un salariu), dacă valoarea primei este inclusă în baza impozitului pe venit personal împreună cu salariul.
Brut transferate la bugetul de un ordin de plată separată, în cazul în care valoarea primei este inclusă în baza de impozitare pentru plățile de impozit pe venit personal în luna, în cazul în care momentul transferului impozitului pe venitul personal pe diverse plăți în care nu se potrivesc în termen de o lună (Sec. 2, art. 223 și art. 226 din Codul fiscal).
Cu alte cuvinte, nu există un punct de vedere neechivoc cu privire la această chestiune.
În funcție de sistemul de impozitare utilizat de către organizație, a făcut plata altor taxe.
Organizația aplică un sistem general de impozitare
Suma primelor lunare (trimestriale) trebuie inclusă în costul forței de muncă dacă sunt îndeplinite două condiții:
- bonusurile prevăzute în contractul de muncă (articolul 270 alin. (1) art. 270 al Codului Fiscal al Federației Ruse);
- prima plătită pentru indicatorii de muncă (alin. 2, art. 255 din Codul fiscal).
În cazul metodei de acumulare, momentul recunoașterii cheltuielilor sub formă de prime este determinat de măsura în care acestea (direct sau indirect) sunt legate de cheltuieli:
- costurile indirecte sunt recunoscute la momentul acumulării (articolul 278 alineatul (2) din articolul 318 punctul 4 din articolul 272 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
- costurile directe sunt luate în considerare deoarece produsele (lucrările, serviciile) sunt vândute, în valoarea căreia au fost contabilizate (articolul 318 alineatul (2) din Codul Fiscal al Federației Ruse). În cazul în care organizația furnizează servicii, ea poate lua în considerare costurile directe în momentul acumulării acestora (articolul 318 alineatul (3) din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Premiile sunt de obicei denumite costuri indirecte (articolul 320 alineatul (3) al articolului 320 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Primele directe sunt considerate numai prime acordate salariaților angajați în producția de bunuri / prestarea muncii, prestarea de servicii (articolul 318 alineatul 1 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
La metoda numerarului, valoarea primei trebuie inclusă în cheltuielile la momentul plății angajatului (clauza 3.1 din articolul 273 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Organizația plătește prima în luna următoare lunii de acumulare. Ca rezultat, apar diferențe temporare deductibile (contabilitate 11 PBU 18/02), care au condus la formarea unei creanțe privind impozitul amânat (paragraful 14 PBU 18/02).
În cazul în care primele nu reduc profitul impozabil al organizației, există diferențe permanente în contabilitate (paragraful 4 din PBU 18/02), care au condus la formarea unei obligații fiscale permanente (paragraful 7 PBU 18/02).
Organizația aplică USN
În cazul plății unei singure taxe din diferența dintre venituri și cheltuieli, organizația trebuie să ia în considerare primele în cheltuieli, dacă sunt îndeplinite următoarele două condiții (articolul 256 paragraful 2 al articolului 345 alineatul (2) din Codul Fiscal al RF):
- bonusurile sunt stipulate în contractul de muncă (colectiv);
- bonusurile plătite pentru performanța muncii.
La momentul plății primelor, suma acestora este inclusă în cheltuieli (clauza 2, articolul 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Atunci când plătește o singură impozit pe venit, primele nu reduc baza de impozitare (articolul 346.14 alineatul 1 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Organizația plătește UTII
Deoarece UTII se calculează pe baza veniturilor imputate, acumularea și plata primelor lunare (trimestriale) nu pot afecta calcularea unei singure taxe (clauzele 1 și 2 ale articolului 346.29 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Organizația combină sistemul general de impozitare cu UTII
În cazul în care combină necesitatea de a menține o evidență separată a costurilor, astfel încât în cazul în care prima acumulată la angajat, care este ocupat în același timp, și în organizație, UTII și activități impozabile, care organizația plătește impozitele pe sistemul comun de impozitare, valoarea de atribuire este distribuit (pag. 9 Art. 274. p. 7, Art. 346.26 RF). În cazul primelor acumulate de angajați implicați într-o activitate, nu este necesară distribuția.
Trimiteți-le prietenilor: