Irina Naumova,
expert-consultant în materie de impozitare a CJSC "TLS-GROUP"
Cum să scrii corect cheltuielile?
Pentru a sărbători Anul Nou a devenit o tradiție bună în fiecare companie. Cum și ce să cheltuiți bani în vacanțele de la Anul Nou - depinde de capacitatea financiară a organizației. Alte eforturi plăcute, dedicate pregătirii pentru celebrarea colegilor la locul de muncă, vor adăuga munca contabililor. Pentru cheltuielile de vacanță includ cheltuielile pentru angajați felicitări, cadouri, chirie, cumpăra produse alimentare pentru o sărbătoare, un serviciu de banchet, trimiterea de felicitări partenerilor, decorațiuni de birouri și clădiri, plata unor programe culturale și de divertisment și multe altele. Indiferent de suma cheltuită, conducerea companiei va dori să reducă la minimum povara fiscală din vacanță. Vom analiza modul în care să clasificăm corect și să organizăm cheltuielile pentru un eveniment corporativ, cum să reflectăm desfășurarea unei sărbători în contabilitatea fiscală.
Cu mult înainte de începutul celebrării este necesară pentru a face o serie de documente. Rețineți că Codul Fiscal nu conține o listă de necesară, dar mai multe documente vor fi prezentate la inspecția, mai puțin camera pentru creanțele nefondate privind costurile.
În urma întâlnirii, se întocmește un protocol într-o formă arbitrară, în care se ia decizia de a utiliza profiturile nedistribuite pentru sărbătoare. Extras din decizia trebuie să conțină ordinea de zi problema rezultatelor votării și decizia că „este necesar să se direcționeze o parte din profitul pentru (statul) anul fiscal, în suma (vă rugăm să specificați) ruble pentru organizarea de evenimente festive, inclusiv celebrarea Anului Nou“ .
Puteți plăti pentru profiturile corporative din anul în curs. Pentru aceasta, decizia fondatorilor nu este necesară, însă șeful companiei trebuie să aibă autoritatea corespunzătoare. Apoi decizia de alocare a banilor se face prin ordin.
Ordinul în orice formă este necesar în orice caz, chiar dacă există o decizie a fondatorilor. Ar trebui să precizeze: data și locul desfășurării evenimentului, raționamentul, lista angajaților, lista invitaților, programul de vacanță, responsabil cu organizarea serii.
Calculele preliminare ale cheltuielilor viitoare trebuie să fie reduse la o estimare cu indicarea valorii costurilor pentru fiecare element: închirierea unei încăperi, servicii pentru o vacanță de vârf, servirea oaspeților, decorarea unei încăperi etc.
În funcție de organizarea unei vacanțe de către companie sau de o companie specializată, departamentul contabil emite banii pentru raport sau plătește facturile.
Valoarea reală a cheltuielilor este determinată pe baza unui act sau a unui protocol care, într-o formă arbitrară, este responsabil pentru sărbătoare. Pentru a controla respectarea disciplinei financiare interne, este necesar să se anexeze la actele de vouchere (facturi, certificate, cecuri de numerar și mărfuri, etc.). Dacă este necesar, aveți nevoie de un raport despre ospitalitate. Contabil ar trebui să facă referință, precum și de a stabili registrele fiscale, calcularea, pe baza cărora 4% din statul de plata va fi amortizată în cheltuielile companiei, suma rămasă nu va fi deductibilă. Dacă seara festivă a fost organizată de o companie specializată invitată, este necesar să se atașeze un acord.
De regulă, am vrea să cheltuim costul vacanței "tragând" la niște cheltuieli care reduc profiturile impozabile. Multe firme consideră că cheltuielile sunt reprezentative, formalizând un banchet ca o întâlnire de afaceri cu partenerii de afaceri. Trebuie avut în vedere faptul că cei care se îndoiesc apar atunci când inspectorii văd data și lista invitaților. Dar nu este suficient să invităm partenerii de afaceri la un banchet - scopul evenimentului (stabilirea și menținerea cooperării în afaceri) ar trebui să fie susținut de documente. Pentru a consolida baza de date, este posibil să se încheie acorduri de intenție cu potențiale contrapartide sau acorduri care să confirme continuarea lucrărilor, un acord privind cooperarea. Acest lucru va confirma faptul că firma și-a cheltuit cheltuielile pentru realizarea de profituri în viitor. Cu toate acestea, trebuie să evaluați singuri riscurile și să decideți cum să eliminați costurile unei petreceri de Anul Nou, deoarece aceste cheltuieli neobișnuite sunt verificate mai ales.
Dar există o șansă de a vă apăra cazul în instanță. Practica judiciară privind retragerea cheltuielilor pentru serile festive este destul de extinsă și de multe ori (dar nu întotdeauna!) Sprijină contribuabilii.
Costurile de reprezentare contabilă se referă la cheltuielile din activitățile obișnuite (n. N. 5, 7 Pbu 10/99 „Costurile de organizare“) în suma costurilor reale, iar înregistrările fiscale sunt normalizate și nu trebuie să depășească 4% din salarizare (n. 2 articolul 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În cazul depășirii acestei reguli, există o diferență constantă (p. 4 PBU 18/02) și în conformitate cu n. 7 PBU 18/02 „Contabilitatea impozitului pe venit“ ar trebui să supraincarcarea datorii fiscale constante în contul de debit 99 în corespondență cu contul 68. Nu trebuie uitat că este necesar să se păstreze evidențe separate ale costului de organizare a unui banchet pentru angajați și de negociere cu persoanele invitate. Documentele pentru întreținerea ambelor trebuie să fie făcute separat. Abrogarea cheltuielilor de vacanță în calitate de reprezentant nu este doar riscantă, ci și dificilă, este necesar să se compună un număr destul de mare de documente justificative. Această decizie (ordin) de a negocia, planifică evenimente (timp, loc, participanți, scop, cazare, transport, catering, factorii de decizie), ca urmare a protocolului, estimarea, dovada de-a doua prezență de partid.
Conform paragrafului 7 al art. 171 din Codul Fiscal al Federației Ruse, valoarea TVA-ului pentru cheltuielile de reprezentare care reduc baza impozabilă pentru impozitul pe venit este supusă deducerii. Impozitul pe cheltuielile pentru ospitalitate care depășesc normele nu poate fi dedus.
Să vorbim despre vacanță, nu deghizat pentru nimic. Dacă vorbim despre un banchet pentru angajații noștri, atunci nu se acceptă deducerea TVA pentru aceste costuri (care nu sunt luate în considerare la impozitarea profiturilor). Acest lucru se datorează faptului că, în acest caz, bunurile și serviciile achiziționate pentru activitățile care nu sunt supuse TVA-ului, în timpul evenimentelor publice pentru lucrătorii nu este faptul vânzării de bunuri (servicii) sau drepturile de proprietate asupra acestora. În același timp, nu se percepe TVA. Cheltuielile de vacanță nu pot fi recunoscute și de punere în aplicare pentru propriile lor nevoi, deoarece cu un astfel de transfer de bunuri trebuie să fie transferate organizația sau filialele sale, și nu angajații sau terțe părți (cop. 2 alin. 1, art. 146 din Codul fiscal).
Cu toate acestea, se pot găsi consultări care conțin un punct de vedere diferit. Desfasurarea unui banchet in detrimentul organizatiei este considerata o prestare gratuita de servicii pentru angajati, in acest caz este necesar sa se perceapa TVA pentru serviciile prestate pentru banchetul de Anul Nou. Apoi, este posibil și să se accepte TVA-ul de intrare la o deducere pe baza subpunctului. 1 p. 2 din art. 171 din Codul fiscal. Cu toate acestea, autoritățile de supraveghere atribuie adesea dreptul la o deducere cu cheltuieli. Practica judiciară este ambiguă.
Sărbătorirea Anului Nou, desigur, implică băuturi răcoritoare. În conformitate cu secțiunea. 1, p. 2. Art. 211 din Codul Fiscal RF, costul meselor libere este considerat venitul angajatului în natură și este inclus în baza impozitului pe venitul personal. Cu toate acestea, contabilizarea impozitului pe venit este personalizată, adică trebuie calculată din venitul fiecărui salariat (articolul 41 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dar este dificil de spus cât de mult venituri a venit de la fiecare angajat, în cazul în care valoarea estimativă a evenimentului în ansamblu și a inclus bufet sau banchet de masă, nu numărul de porții din listă și distribuția tuturor serviciilor. Calculați valoarea venitului la un eveniment, cum ar fi o sărbătoare corporativă, este aproape imposibil, deoarece include nu numai mese pentru angajați, ci și divertisment. Prin participarea la acestea, angajații primesc și venituri în natură. Dacă nu este posibil să se personalizeze și să se evalueze beneficiile economice primite de fiecare participant la eveniment, atunci nu există venituri care să fie evaluate pe baza impozitului pe venitul personal.
O concluzie similară poate fi trasă în ceea ce privește baza de impozitare pentru primele de asigurare. Obiectul impunerii este nici o contribuție, dacă definiți un debit specific în seara zilei fiecărui angajat imposibil.
Dacă sunteți de planificare o vacanță într-un complex hotelier sau un alt loc în care participanții trebuie să se înregistreze, este foarte posibil să se determine prețul fiecărui individ. Apoi, trebuie să determinați venitul fiecărui angajat și să calculați din această sumă a impozitului pe venitul personal.
În mod separat, ar trebui să luăm în considerare problema impozitului pe venitul personal în cazul invitațiilor de sărbătorire a artiștilor și a prezentatorilor. Cu ei, de regulă, se încheie un contract de drept civil, pe baza căruia se plătește remunerația. În contabilitatea fiscală a profiturilor, această sumă nu va fi recunoscută (clauza 1 din articolul 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse), iar impozitul pe venitul personal depinde de statutul unei persoane. În acest caz, organizația are obligațiile unui agent fiscal.
Dacă este un întreprinzător individual, și având în vedere dovezile cu privire la aceasta, nu este necesar să se păstreze impozitul pe venitul personal, informații despre veniturile lor, el trebuie să se supună IRS lor proprii (sub-clauza. 1 alin. 1, art. 224 din Codul fiscal).
În cazul în care făptuitorul acționează ca o persoană fizică, el trebuie să ofere deducere fiscală profesională (p. 3 al art. 210 și p. 2 din art. 221 din Codul fiscal).
Pentru actorul deducere trebuie să depună o cerere scrisă de contabilitate și atașați documentele relevante, cuantumul taxei ar trebui să fie inclusă în baza de impozitare pentru impozitul pe venitul personal în ziua plății (alin. 1, art. 223 din Codul fiscal). În cazul în care documentele care confirmă cheltuielile, actorul nu este, trebuie să asigure o deducere de 20% din taxa (Sec. 3, art. 221 din Codul fiscal). Mai mult decât atât, este necesar să se perceapă prime pentru pensie obligatorie și asigurare medicală, contribuțiile de asigurări de sănătate necesare nu plătesc (v. 7 și p. 2 h. 3 v. 9 din № 212-FL).
În cazul în care organizația este plătitor de TVA, valoarea taxei plătite pentru achiziționarea de materiale necesare pentru înscriere pot fi acceptate pentru deducere (cop. 1 alin. 2 din art. 171 din Codul fiscal), pe baza unei facturi pentru astfel de taxe. La urma urmei, au fost achiziționate bijuterii pentru a crește vânzarea de bunuri și servicii, adică pentru tranzacțiile supuse TVA.
Legalitatea de atribuire a cheltuielilor care reduc profiturile, costul de a face felicitări, este menționat, de asemenea, în Decretul menționat mai sus.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: