În ajunul Anului Nou aproape orice companie are costuri suplimentare asociate cu această vacanță.
Organizațiile comandă o corporație de Anul Nou, cumpără ornamente pentru birou, dau angajaților cadouri valoroase, plătesc bonusuri angajaților.
Luați în considerare contabilitatea și impozitarea costurilor pentru evenimentul corporativ de anul nou și achiziționarea de bijuterii pentru birou.
Eveniment corporativ într-un restaurant sau într-o cafenea
contabilitate
Taxa pe valoarea adăugată (TVA)
Una dintre condițiile necesare în care TVA este deductibilă, - achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii) pentru tranzacțiile care fac obiectul acestui impozit (punctele 1, Clauza 2 din articolul 171 din Codul fiscal ...).
Serviciile achiziționate pentru comportamentul societății nu sunt destinate tranzacțiilor supuse TVA. Prin urmare, nu este posibil să se accepte deducerea TVA dedusă de furnizorul de servicii.
Nu este necesar să se perceapă TVA pentru costul serviciului și cina, nu există niciun obiect de impozitare aici. Ministerul Finanțelor explică acest lucru în modul următor.
Astfel, din moment ce serviciile nu sunt utilizate pentru efectuarea tranzacțiilor supuse TVA-ului, suma „de intrare“ TVA afirmat de către o societate specializată, organizație nu acceptă deducerea și permite un cost de servicii pentru Fourchette (nr. 1 n. 2 v. 170, n 2. Articolul 171 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Impozite pe venit
Nu va fi posibil să se țină seama de costurile deținerii unei societăți în calcularea impozitului pe profit.
Astfel, cheltuielile organizației de a organiza evenimente corporate, de Anul Nou nu este recunoscută ca o cheltuială în scopuri fiscale, conform alin. 29, art. 270 din Codul fiscal.
Aplicarea PBU 18/02
Codul PIN se reflectă în intrarea în contul de debit al contului 99 "Câștigurile și pierderile" și al creditului contului 68 "Calcularea impozitelor și taxelor".
Ministerul Finanțelor consideră că costurile evenimentelor corporative ar trebui să fie considerate venituri ale angajaților primiți în natură și să impună impozitul pe venitul personal.
Oficialii menționează următoarele argumente. Venitul primit în natură, includ, în special, plata (în totalitate sau parțial), pentru organizațiile lucrătorilor de mărfuri (lucrări, servicii) sau drepturile de proprietate, inclusiv produse alimentare, de odihnă în interesul său (nr. 1, alin. 2, art. 211 din Codul Fiscal).
Aceasta înseamnă că organizația de plată a acestor venituri ar trebui să păstreze salariatul, în calitate de agent fiscal, din impozitul pe venitul personal și să îl transferă la buget (articolul 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Organizațiile trebuie să "ia toate măsurile posibile pentru a evalua și a lua în considerare beneficiile economice (veniturile) pe care le primesc angajații". În același timp, Ministerul Finanțelor înțelege că, în cele mai multe cazuri, este imposibil să se determine valoarea specifică a veniturilor atribuite fiecărui angajat care este implicat în petreceri corporate, asa ca a face o rezervare în cazul în care este imposibil să personifice și să aprecieze beneficiile economice obținute de fiecare angajat, venitul impozabil impozitul pe venitul personal nu se pune.
În practică, oficialii fiscali determină valoarea veniturilor primite de o persoană fizică din participarea la companie, este foarte simplu: ei iau costul total al concediului și îl împart cu numărul de angajați ai companiei.
Dar instanțele judecătorești sunt împotriva acestei metode de determinare a veniturilor.
În opinia noastră, în cazul în care în contractul cu compania de catering și în cont, costurile pentru corporație sunt indicate cu o sumă fără defalcare pentru fiecare participant, atunci nu este necesar să plătiți impozitul pe venitul personal.
Dar, dacă nu doriți să-l risc, nu-i așa cum doriți impozit: Alocați suma cheltuită pentru toți participanții la banchet și țineți impozitul pe venitul personal în cel mai scurt plata venitului în numerar.
În cazul în care documentele au subliniat costul per persoană (starea prezentă a tipului :. Eveniment pe atât de mulți oameni, costul de service atât de multe ruble per persoană), este necesar să se mențină impozitul pe venitul personal. Deoarece personificarea este evidentă.
Primele de asigurare
Plățile și alte remunerații în natură sub formă de bunuri (lucrări, servicii) sunt incluse în baza de calcul a primelor de asigurare (articolul 6 al articolului 8 din Legea nr. 212-FZ).
Există o hotărâre judecătorească, în care se exprimă și opinia că nu se acumulează contribuții la cheltuielile corporatiste.
Festiv eveniment corporate (recepție) este organizată în conformitate cu acordul încheiat cu servicii de plătit o firmă de specialitate.
Costul contractual al serviciilor pentru celebrarea evenimentelor corporative a fost de 236.000 de ruble. (inclusiv TVA 36 000 de ruble).
În contul organizației, costurile evenimentului corporativ de la Anul Nou trebuie reflectate în următoarele intrări.
Achiziționarea de jucării de Anul Nou, brazi, țiglă, ghirlande și alte decorațiuni pentru birou
contabilitate
Trebuie înregistrate următoarele intrări:
Debit 10.41 Credit 60 - un brad de Crăciun și decorațiuni de Crăciun sunt depozitate în depozit;
Debit 91/2 credit 10.41 - cheltuielile pentru achiziționarea unui pom de Crăciun și decorațiuni de Crăciun au fost retrase.
Taxa pe valoarea adăugată (TVA)
Una dintre condițiile necesare în care TVA este deductibilă, - achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii) pentru tranzacțiile care fac obiectul acestui impozit (punctele 1, Clauza 2 din articolul 171 din Codul fiscal ...).
Bunurile achiziționate pentru decorarea biroului nu sunt destinate operațiunilor supuse TVA. Prin urmare, nu vom putea deduce TVA-ul facturat de furnizorul MPZ.
Astfel, din moment ce stocurile sunt utilizate pentru operațiuni care sunt supuse TVA-ului, suma „de intrare“ TVA afirmat de către organizația furnizorul nu acceptă deducerea și permite, printre alte cheltuieli (nr. 1 n. 2 v. 170, n. 2, art 171 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Impozite pe venit
Aplicarea PBU 18/02
Codul PIN se reflectă în intrarea în contul de debit al contului 99 "Câștigurile și pierderile" și al creditului contului 68 "Calcularea impozitelor și taxelor".
Pentru achiziționarea de bijuterii pentru Anul Nou, un angajat al organizației a primit o declarație de numerar în valoare de 15 000 de ruble.
În contabilitatea organizației se vor face următoarele intrări:
Debit 71 Credit 50
15 000 frecați. - angajatul a primit bani pentru un raport privind cumpărarea unui pom de Crăciun și ornamente;
Debit 10 Credit 71
12 000 freca. (5900 ruble - 900 ruble + 8260 ruble - 1260 ruble); - pomul de Crăciun și decorurile de Anul Nou au fost introduse în depozit;
Debit 19 Credit 71
2160 de ruble. (900 ruble + 1260 ruble) - pe baza facturii primite se reflectă valoarea TVA-ului "intrare";
Debit 91, subcontul "Alte cheltuieli",
12 000 freca. - au fost pierdute cheltuielile pentru achiziționarea unui pom de Crăciun și decorațiunile de Crăciun;
Debit 91, subcontul "Alte cheltuieli",
2160 de ruble. - valoarea impozitului "în vigoare" care nu este supusă deducerii fiscale este anulată;
Debit 99, subcontul "PNO",
Creditul 68, subcontul "Calcularea impozitului pe venit",
2832 freca. ((12.000 ruble + 2.160 ruble) X 20%) - a fost creată o obligație fiscală permanentă.
Recomanda articolul colegilor:
Articole similare
-
Cum să evitați cheltuielile nesăbuite în vacanțele de Anul Nou
-
Cum să intrați rapid în modul de lucru după sărbătorile de Anul Nou
Trimiteți-le prietenilor: