De îndată ce compania folosește banii altor oameni și obligația de a plăti dobânzi pentru aceasta (sau fonduri utilizate de alte companii, iar compania primeste interes), atunci, desigur, în conformitate cu alin. 3 din art. 8 din Legea privind contabilitatea, astfel de tranzacții comerciale trebuie înregistrate în evidențele contabile. Și, din moment ce, în conformitate cu paragraful 2 al articolului 3 din Legea privind contabilitatea, raportarea fiscală pe baza datelor contabile, la stabilirea obiectului impunerii și raportarea fiscală ar trebui să fie luate în considerare numai acele tranzacții, care se reflectă în evidențele contabile ale întreprinderii.
Articolul 1057 din Codul civil prevede o definiție a creditului comercial, care include, în special, acordarea amânării sau a ratei de plată pentru bunuri (lucrări sau servicii). Se precizează în mod neechivoc că prevederile articolelor 1054 - 1056, și anume alineatul (2) din capitolul 71, se aplică creditelor comerciale. 1054, în temeiul unui contract de împrumut, creditorul se angajează să ofere un împrumut, iar împrumutatul - să restituie împrumutul și să plătească dobândă.
După cum vedem, dreptul civil nu are un interes pentru un împrumut pe contracte financiare și comerciale.
Nu permiteți accesul la un anumit procent în ceea ce privește produsele de bază și de credit financiar și Legea cu privire la profit, în conformitate cu punctul 1.10 din care dobânzi -. O plată pentru utilizarea împrumutat pentru o perioadă determinată de numerar sau a proprietății, cu un procent și include, de asemenea, plata pentru achiziționarea de bunuri în rate. Adică, plata dobânzii nu reprezintă o taxă pentru furnizarea serviciilor de creditare.
Procente echivala cu servicii de livrare au motive suficiente, ca și la punctul 1.4. Fa la TVA-ul nu este definit (așa cum se procedează, de exemplu, a operațiunilor de închiriere). În alte legi fiscale - Legea cu privire la profit (punctele 11.7.13.) Și Legea privind venitul (punctul 1.12.) - prevede în mod expres că interesul - acesta este venitul pasiv.
Cu un împrumut de marfă, valoarea principalului unui împrumut de mărfuri (valoarea bunurilor transferate în proprietatea cumpărătorului) este supusă TVA în conformitate cu § 4.1 din Legea TVA.
Pentru cei care sunt gata să-și apere punctul de vedere că dobânzile la împrumuturile pe mărfuri nu ar trebui să fie supuse TVA, contabilitatea este prezentată în tabelul 1 din p. 19.
Rambursarea datoriilor pentru bunurile livrate se efectuează timp de 6 luni în mod arbitrar.
Pentru acordarea dreptului de amânare a plății, se stabilește o taxă de 5% pentru soldul datoriei.
Rambursarea datoriilor privind dobânzile și valoarea principalului datoriei pe care cumpărătorul o execută în următoarea ordine:
- în primele trei luni, plata este făcută 70% = 9000 UAH principal și, în consecință, valoarea dobânzii calculate în conformitate cu termenii contractului 5% = 600 UAH;
- După 5 luni, soldul datoriei este de 3000 UAH în același timp cu dobânda este plătită pentru soldul datoriei 5% = 150 UAH (a se vedea Tabelul 1 de la pagina 19).
Pentru cei care nu doresc să intre în conflict cu specialiștii IFS și consideră că o parte a bazei de impozitare pentru TVA ar trebui să fie inclusă și suma dobânzii plătite (acumulate) privind acordurile de împrumut de mărfuri (rate de împrumut comercial), următoarea variantă în contabilitate de angajamente (primirea) intereselor și impozitarea lor.
Pentru a determina procedura de calculare a TVA în această situație, este necesar să reamintim că, în conformitate cu punctele 1.11.2 din Legea privind profitul, "creditul de mărfuri este bunuri ...". Prin urmare, în contabilitate, sumele de dobândă incluse în baza de impozitare a TVA, în opinia noastră, ar trebui să se reflecte ca o creștere a veniturilor din vânzarea de bunuri (mai degrabă decât venituri financiare). Aceasta este, în acest caz, taxa pentru utilizarea temporară a banilor altor persoane este întocmită prin creșterea valorii bunurilor. Cu acest cont pentru suma dobânzii acumulate, vânzătorul emite o factură suplimentară pentru bunuri, precum și o factură cu TVA pentru TVA. Ca urmare a acestui fapt, împreună cu datoriile acumulate de TVA de la vânzător, cumpărătorul de bunuri are dreptul la un credit fiscal pentru TVA în aceeași sumă, respectiv, de ajustare a obligațiilor fiscale pentru TVA de la vânzător și creditul de TVA al cumpărătorului trebuie să fie încadrată.
Un contract de furnizare a unui credit de marfă poate prevedea o sumă strict definită a dobânzii acumulate plătibilă în condiții strict definite. În acest caz, veniturile dobânzii acumulate pot fi recunoscute în scopuri contabile la momentul transferului mărfurilor în temeiul contractului, ca valoarea dobânzii acumulate corespunde recunoașterii veniturilor, în conformitate cu punctul. 5 P (S) BU 15. Sam calcul cumpărător, adică, transferul de fonduri în anumite termenii contractuali nu mai afectează rezultatul financiar al cumpărătorului sau al vânzătorului. În evidențele fiscale un astfel de ordin va fi marcat pasive dobânda acumulată pentru TVA și veniturile brute pentru primul eveniment - evaluat la momentul executării contractului - transferul de bunuri (a se vedea tabelul 2 de la pagina 20 ..).
Rambursarea datoriilor pentru bunurile livrate are loc în termen de 6 luni în două părți egale.
Pentru acordarea dreptului de amânare a plății, se stabilește o taxă în valoare de:
2% = 240 UAH - pentru primele trei luni;
3% = 360 UAH - pentru celelalte două luni.
În cazul în care stipulate în contract pentru reeșalonarea plăților (amânat) plată pe care rambursarea se poate face în orice ordine (nu mai târziu de o anumită dată) și, în funcție de soldul datoriei, apoi, în consecință, valoarea totală a dobânzilor acumulate la momentul în care bunurile acordate în condițiile creditului de mărfuri pentru a determina este imposibil. Într-un astfel de caz, veniturile dobânzii acumulate pot fi recunoscute în contabilitate la primirea plății atunci când valoarea veniturilor poate fi evaluată în mod fiabil (pag. 5, P (C) 15 BU).
Dobânda acumulată
În conformitate cu alin. 4.1.6 din Legea cu privire la Profit, suma veniturilor din indemnizația de plată a contribuabilului irevocabil din partea plătitorului este inclusă în venitul brut, la care, potrivit alin. 1.22.1, include suma dobânzii acumulate din valoarea asistenței financiare rambursabile, care rămâne neschimbată la sfârșitul perioadei de raportare.
Potrivit art. 4 din contabilitate, unul dintre principiile de bază ale unei substanțe contabile asupra formei, adică. E. Operațiunile economice sunt înregistrate în conformitate cu esența lor, nu numai pe baza formei juridice. Pentru a înțelege esența operațiunii de interes imputate, rândul său, la punctul 73 din IAS 39 „Instrumente financiare: recunoaștere și evaluare.“, Potrivit căreia determinarea rezultatului financiar al companiei poate fi aproximativ declarat că prevede necesitatea de a lua în considerare faptul că veniturile obținute de o întreprindere , ar putea fi mai mică dacă întreprinderea respectivă a plătit dobânzi pentru utilizarea fondurilor atrase (sau pierderile ar putea fi mai mari dacă ar fi trebuit să se adauge și costurile plătească dobânzi).
În pp. 1.22.1 din Legea privind profitul este nu numai definiția asistenței financiare nerambursabile sub forma cuantumului dobânzii imputată suma asistenței financiare rambursabilă, dar, de asemenea, un mecanism de calcul această sumă. Practic, se stabilește că, în ciuda faptului că dobânda este acumulată condiționat, întreprinderea este obligată să recunoască venitul brut real, adică creșterea activelor, în timp ce evaluarea acestor venituri poate fi determinată în mod fiabil. Prin urmare, recunoașterea veniturilor în valoare de randament procentual atribuită neplătit corespunde definiției conform revendicării. 5 P (C) BU 15. Deoarece acest lucru are loc venitul asociat cu conexiunea de efectul de levier o tranzacție financiară, acesta poate fi calificat în conformitate cu revendicarea 7 P (C) BU 15, ca venit financiar.
Potrivit art. 4 din Legea contabilității, unul dintre principiile principale ale contabilității este principiul acumulării și alocării veniturilor și cheltuielilor, și anume, Pentru a determina rezultatul financiar al perioadei de raportare, este necesar să se compare veniturile din perioada de raportare cu cheltuielile efectuate pentru obținerea acestor venituri. În paragraful precedent se menționează că dobânda acumulată asupra sumei de asistență financiară rambursabilă, dar neachitată, este venitul întreprinderii. Procesul de încărcare (chiar condiționate) coardele procente implică recunoașterea, concomitent cu creșterea care, conform revendicării. 5 P (C) BU 16 sunt costurile înregistrate. Din moment ce aceste costuri sunt recunoscute în legătură cu o tranzacție financiară asociată cu finanțarea datoriei, potrivit p. 27, P (S) BU 16, aceste costuri sunt incluse în costurile de finanțare.
Astfel, în opinia noastră, pentru a calcula valoarea dobânzii imputate pot fi reflectate în înregistrările contabile privind conturile din contul de cheltuieli financiare, venituri financiare în corespondență cu dobânda acumulată și decontarea acestor dobânzi acumulate. În acest caz, rezultatul financiar din activitățile normale înainte de impozitare, calculat conform alin. 32 P (S) BU 3, valoarea dobânzii la valoarea ajutorului de returnare imputate, nu va avea o influență.
Cu toate acestea, valoarea impozitului pe venit definit în perioada de raportare în conformitate cu legislația fiscală și care ia în considerare profitul din procente imputate, se reflectă, conform revendicării. 33 P (S) BU 3, linia de 180 și, respectiv, susține 3 și 5, P (C ) BU 17 și, în consecință, afectează rezultatul financiar al perioadei (a se vedea tabelul 3 de la pagina 22).
Rata de actualizare BNU (anual - condițional) este de 9%.
La sfârșitul perioadei de raportare (jumătate de an), numerarul nu a fost returnat (dobânda pentru primul trimestru - 2,25%).
Dobânzile primite din buget
- să reflecte în cont rambursarea datoriilor bugetare restante din taxa pe valoarea adăugată;
- să ia în considerare obligațiunile ca parte a investițiilor financiare pe termen lung, deoarece obligațiunile împrumutului de stat național au o perioadă de circulație de cinci ani;
- reflectă retragerea valorii obligațiunilor la primirea plăților anuale pentru rambursarea valorii principalului datoriei în valoare de 20% din valoarea nominală a obligațiunii;
- reflectarea în contabilitate a acumulării veniturilor din obligațiuni.
Deci, când o întreprindere trebuie să recunoască venitul din această operațiune?
Atunci când se analizează recunoașterea veniturilor cu privire la aceste valori mobiliare, în opinia noastră, ar trebui să ia în considerare faptul că banii societatea a primit de la bugetul de stat, precum și faptul că, în funcție de principal condițiilor de emisiune de obligațiuni de împrumut guvernamental interne pentru a rambursa datoria bugetul Stitched a taxei pe valoarea adăugată , venitul este acumulat simultan cu plățile anuale.
Astfel, în contabilitate, veniturile din obligațiuni ar trebui recunoscute la primirea de fonduri din buget, deoarece în acest moment întreprinderea va determina în mod fiabil valoarea venitului. De asemenea, este necesar să se țină seama de faptul că, în conformitate cu paragraful 11.3.5 din Legea cu privire la profit, data de creștere a venitului brut, în cazul vânzării de mărfuri (lucrări, servicii) cu plățile din buget este data primirii unor astfel de fonduri în contul curent al contribuabilului (a se vedea. Tabelul 4).
Rambursarea principalului este de 20%.
1 UAH sau valută străină (punctul 1.3 din Legea privind profitul).
1. Pentru utilizarea banilor altor persoane, debitorul este obligat să plătească dobânda dacă cealaltă nu este stabilită prin contractul dintre persoane fizice.
2. Valoarea dobânzii pentru utilizarea banilor altor persoane este stabilită printr-un acord, lege sau alt act de drept civil.
3. În caz de întârziere la plata mărfurilor vânzătorul are dreptul de a solicita plata pentru bunuri și plata dobânzii pe bani împrumutați Codul sredstvami.Grazhdansky al Ucrainei
Contabilizarea reflectării operațiunilor de calculare a dobânzii la un împrumut de mărfuri (nu se percepe TVA pentru valoarea dobânzii)
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: