UTII supuse comerțului prin intermediul instalațiilor de rețea fixă cu centre comerciale (cop. 7 alin. 2, art. 346.26 din Codul fiscal). Acestea sunt magazine și pavilioane (articolul 346.27 alineatul (14) din Codul Fiscal al Federației Ruse).
La calcularea UTII cu acest tip de activitate, utilizați un indicator fizic - zona de vânzare (clauza 3 din articolul 346.29 din Codul fiscal ..). Indicele de rentabilitate de bază este de 1800 de ruble. pe lună de la 1 pătrat. m al zonei (poziția 346.29 НК din Federația Rusă).
Suprafața de vânzare stabilit în conformitate cu titlul și documentele de inventar (art. 22, art. 346.27 din Codul fiscal). De exemplu, acesta poate fi un contract de vânzare a spațiilor non-rezidențiale, certificatul de înmatriculare, planuri, diagrame, explicaŃie, contractul de închiriere (subînchiriere) a spațiilor rezidențiale sau o parte a acesteia (Art. 24, Art. 346.27 din Codul fiscal).
În zona de tranzacționare includ:
- o parte a magazinului, pavilionul (zonă deschisă), ocupat cu echipamente pentru amenajarea, demonstrarea mărfurilor, efectuarea de calcule și servicii pentru clienți;
- zona de control și de unități de numerar și de cabine;
- aria locurilor de muncă ale participanților;
- zona de pasaje pentru cumparatori;
- închiriat o parte din podea de tranzacționare.
Din zona de tranzacționare, excludeți:
- aria spațiilor subsidiare;
- zona spațiilor administrative;
- zona de premiere pentru primirea, depozitarea mărfurilor și pregătirea lor pentru vânzare, în care serviciul pentru clienți nu este efectuat.
Aceste cerințe sunt cuprinse în paragraful 22 al articolului 346.27 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Situația: cum se calculează UTII pe un magazin de vânzare cu amănuntul, în cazul în care suprafața unității de numerar de 2 metri pătrați. m scos din podea de tranzacționare?
Ca regulă generală, atunci când se calculează UTII, zona de înregistrare a caselor de marcat și cabine trebuie să fie inclusă în zona de tranzacționare (articolul 346.27 alineatul (22) din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Situația: cum se calculează UTII, dacă pentru comerțul cu amănuntul organizația închiriază spații nerezidențiale cu o suprafață mai mică de 150 de metri pătrați. m? Camera este situată în clădirea depozitului.
Dacă depozitul este echipat cu o cameră de tranzacționare, calculați UTII pe baza ariei sale. În cazul în care nu există niciun etaj de tranzacționare în depozit, utilizați numărul de locuri comerciale sau zona lor pentru a calcula UTII.
Astfel, răspunsul la această întrebare depinde de caracteristicile obiectului comercial.
Pentru a calcula UTII din comerțul cu amănuntul (cu excepția livrărilor și a diverselor), sunt utilizați următorii indicatori fizici:
- suprafața parcului de tranzacționare, dacă spațiul utilizat se referă la o rețea fixă care are săli de comerț (magazine și pavilioane);
- numărul de locuri de tranzacționare, în cazul în care premisa folosită este valabilă pentru o rețea fixă, care nu are camere de tranzacționare, sau la rețeaua de non-staționare, și o suprafață mai mică de 5 metri pătrați. m;
- locuri zonei de comerț, în cazul în care se aplică premisa utilizată într-o rețea fixă, care nu are camere de tranzacționare, sau la rețeaua de non-staționare, și zona - mai mult de 5 kV. m.
Aceasta este rezultatul clauzei 3 din articolul 346.29 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Pentru obiectele dintr-o rețea fixă cu săli de tranzacționare, există structuri care îndeplinesc simultan astfel de cerințe:
- sunt destinate pentru desfășurarea comerțului și sunt legate de comunicațiile tehnologice (paragrafele 13, 14 din articolul 346.27 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
- dotate cu facilități pentru comerț (demonstrarea mărfurilor) și servicii pentru clienți, săli de comerț (aceasta rezultă din definițiile depozitului și pavilionului - punctele 26, 27 din articolul 346.27 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Pentru a determina ce obiect al comerțului aparține locului (cu o sală de tranzacționare sau fără o suprafață de tranzacționare), consultați titlul și documentele de inventar. Dacă se încadrează în definiția unui magazin de depozit sau de pavilion, care este echipat cu o sală de tranzacționare, UTII calculată din zona sa. Dacă în depozit nu există o suprafață de tranzacționare, utilizați următoarele pentru a calcula UTII:
- numărul locurilor comerciale (dacă suprafața fiecăruia nu depășește 5 metri pătrați);
- zona comercială (în raport cu spațiile comerciale, a căror suprafață depășește 5 metri pătrați).
Acest lucru rezultă din prevederile paragrafului 3 al articolului 346.29 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Situația: cum se calculează UTII, dacă aceeași organizație de săli de comerț utilizează în diferite activități? De exemplu, pentru operațiuni cu ridicata și cu amănuntul sau pentru comerțul cu amănuntul și furnizarea de servicii personale, servicii de catering.
Dacă podeaua de tranzacționare este utilizată pentru a desfășura diferite tipuri de activități, atunci când se calculează UTII, trebuie să țineți cont de întreaga suprafață a sălii.
În plus față de indicatorul fizic și profitabilitatea de bază, la calcularea UTII din zona de săli de tranzacționare, utilizați valorile:
- coeficientul-deflator K1 (articolul 4 din articolul 346.29 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
- factorul de corecție K2 (articolul 4 din articolul 346.29 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În acest caz, valoarea coeficientului K1 nu este rotunjită, iar valoarea coeficientului K2 este rotunjită la trei zecimale (clauza 11, articolul 346.29 din Codul fiscal).
Valoarea UTII este calculată la 15 la sută din veniturile imputate (baza de impozitare) (art. 346.31 din Codul fiscal).
Pentru a calcula UTII, stabiliți mai întâi baza de impozitare pentru trimestrul raportat. Acest lucru se poate face folosind formula:
Baza de impozitare pentru UTII pe trimestru = rata de bază de rentabilitate în ultima lună (1800 RBL.) × spațiu utilizat pentru comiterea tranzacțiilor de vânzare în prima lună de trimestru + etaj spațiu utilizat pentru comiterea tranzacțiilor de vânzare în luna a doua a trimestrului + spațiu utilizat pentru comiterea tranzacțiilor de vânzare în a treia lună a trimestrului × K1 × K2
Schimbarea indicatorului fizic
În cazul în care, pe parcursul trimestrului, suprafața terenului de tranzacționare a crescut sau a scăzut, modificările ar trebui să fie luate în considerare de la începutul lunii în care au avut loc (articolul 346.29 din articolul 346.29 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În cazul în care organizația a devenit un UTII plătitor (se mai aplică UTII) în timpul trimestrului, baza de impozitare trebuie să fie determinată pe baza numărului real de zile de muncă în luna, atunci când organizația a fost pus pe seama (retragere) ca UTII plătitor (Sec. 10, art. 346.29 din Codul Fiscal).
După stabilirea mărimii bazei de impozitare, calculați valoarea UTII pentru trimestrul raportat. Pentru a face acest lucru, utilizați formula:
UTII = baza de impozitare pentru UTII pe trimestru × 15%
Valoarea calculată a UTII poate fi redusă cu suma primelor de asigurare plătite și a prestațiilor spitalicești plătite.
Trimiteți-le prietenilor: