Cum să amânați plata impozitului

Tishchenko S.V. | | Șef al Departamentului Audit și Juridic al ACG Gradient Alpha

Nici o organizație nu este imună de forța majoră. Cu toate acestea, dacă acestea sunt asociate cu plata impozitului, este timpul să apară o alarmă. Dar nu te grăbi. Faptul este că Codul Fiscal acordă organizațiilor dreptul de a amâna sau de a suspenda transferul plăților către trezorerie, după cum sa convenit cu inspectorii. Este adevărat că anumite condiții trebuie îndeplinite pentru acest lucru. O atenție deosebită ar trebui acordată documentării faptului că organizația îndeplinește motivele pentru care perioada de rambursare a obligației față de buget poate fi amânată.

Într-o serie de cazuri, organizația poate amâna termenul stabilit pentru plata impozitelor și taxelor pentru o perioadă ulterioară, economisind nu pe valoarea impozitului, ci pe costul de strângere de fonduri.

Temei juridic

Cu dreptate

Trebuie remarcat faptul că nu fiecare organizație are dreptul de a amâna termenul de plată a impozitelor. Articolul 62 din Codul Fiscal definește circumstanțele care se opun unei astfel de posibilități. Astfel, societatea nu va putea amâna data plății impozitelor, dacă în relația sa:

a fost deschis un dosar penal pe motivul unei infracțiuni legate de încălcarea legislației privind impozitele și onorariile;
a condus procedura de infracțiune fiscală sau o infracțiune administrativă în domeniul impozitelor și taxelor, activitatea vamală în partea din impozitul datorat în legătură cu circulația mărfurilor peste frontiera vamală a Federației Ruse;
există motive suficiente pentru a crede că va folosi această schimbare pentru a-și ascunde banii sau alte bunuri care sunt supuse impozitării sau urmează să părăsească Federația Rusă pentru reședința permanentă.

Dacă organizația menționată anterior și oficialii săi nu sunt interesați, vă puteți gândi la obținerea unui amânare și a unui plan de plăți pentru plata impozitelor.

În conformitate cu paragraful 2 al articolului 64 din Codul fiscal amânarea sau planul de rate pentru plata taxei se poate acorda persoanei în cauză, în prezența a cel puțin unuia dintre următoarele motive:

1) provocarea de daune acestei persoane ca urmare a unui dezastru natural, a unei catastrofe tehnologice sau a altor circumstanțe de forță majoră;
2) întârzieri la această persoană de finanțare din buget sau plată a ordinului de stat executat de această persoană;
3) amenințările de faliment ale acestei persoane în cazul plății forfetare a taxei, aprobarea acordului de decontare de către instanța de arbitraj sau a unui program de rambursare a datoriilor în cursul procedurii de recuperare financiară;
4) dacă statutul de proprietate al unei persoane exclude posibilitatea unei plăți unice de impozitare;
5) dacă producția și / sau vânzarea de bunuri, opere sau servicii de către o persoană este sezonieră. Lista industriilor și activităților sezoniere este aprobată de Guvernul Federației Ruse;

6) dacă există motive pentru acordarea unei amânări sau plăți în rate pentru plata impozitelor datorate în legătură cu circulația mărfurilor peste frontiera vamală a Federației Ruse, stabilită prin Codul vamal al Federației Ruse.

Mai mult decât atât, în cazul în care este prevăzută întârzierea sau tranșă de plată a taxei pentru motivele menționate la punctele 3, 4 și 5, dobânda restante sumă este calculată pe baza unei a doua rată de refinanțare CBR operate în perioada de grație sau rate, cu excepția cazului în care se prevede altfel în legislația vamală În ceea ce privește impozitele datorate în legătură cu circulația mărfurilor peste frontiera vamală a Federației Ruse (a se vedea exemplul 1).

Activitatea CJSC "Activ" este sezonieră. Prin urmare, compania a primit o amânare pentru plata impozitului pe venit de 300.000 de ruble. pentru o perioadă de 6 luni. Rata de refinanțare pentru întreaga perioadă a întârzierii nu sa modificat și a fost de 12,5 la sută pe an.

Pentru utilizarea unei amânări, organizația va plăti:

300 000 freca. × 12,5% × 1/2 × 6 luni 12 luni = 9.375 ruble.

În cazul în care firma nu a primit o întârziere și a întârziat plata taxei timp de 6 luni (180 de zile), atunci ar trebui să plătească o penalizare în valoare de:

300 000 freca. × 12,5% × 1/300 × 180 de zile = 21 600 de ruble.

În cazul în care amânarea sau planul de rate pentru plata taxelor prevăzute pe motivele prevăzute la alineatele 1 și 2, în valoare de rulment fără dobândă.

durată

Amanarea sau tranșă acordată pentru o perioadă care nu depășește un an, respectiv, cu o singură dată sau plata treptată a sumei datorate de contribuabil (Sec. 1, Art. 64 din Codul fiscal). Conform deciziei guvernului rus în plata impozitelor federale datorate bugetului federal, amânarea sau plata în rate poate fi extinsă la trei ani.

Trebuie remarcat faptul că o amânare sau o tranșă poate fi obținută pentru una sau mai multe impozite.

Ordinea de înregistrare

o declarație (a se vedea exemplul 2);
un certificat al autorității fiscale la locul de înregistrare privind statutul decontărilor cu bugete pentru taxe, comisioane și contribuții;
un certificat al autorității fiscale la locul de înregistrare a Deferments acordate anterior, rate (inclusiv prin restructurare), fiscale și fiscale pentru investiții credite, cu eliberarea sumelor plătite nu la momentul tratamentului;
o obligație care prevede respectarea termenului de amânare (rate, împrumuturi pentru investiții) a condițiilor în care se ia o decizie de modificare a termenului de plată a taxei;
o copie a actului constitutiv (contract constitutiv, dispoziție) a organizației și modificările aduse acesteia;
echilibru și alte forme de situații financiare care descriu starea financiară a contribuabilului pentru anul precedent și ultima perioadă a anului în care a vorbit despre schimbările survenite în termenul limită de plată fiscală;
garanția prevăzută la articolul 74 din Codul fiscal, în cazul în care motivele de amânare sau de rate a taxelor federale sunt: amenințarea de faliment, eșec în sumă forfetară la plata impozitului datorat de proprietate sau în cazul în care producția și vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) persoana este sezonieră (copie certificată în mod corespunzător contract de garanție sau documentele pe proprietate, care pot face obiectul de gaj, precum și proiectul de contract de gaj, semnat de mortgagor - regionale și (sau) taxe locale);
direct documente care confirmă existența motivelor pentru obținerea unei amânări sau a ratelor.

Dreptul de a lua o decizie de amânare a plății impozitelor este:

pe impozite federale (TVA, accize, UST, impozitul pe venit etc.) - Serviciul Federației Federale a Rusiei;
taxele regionale și locale (impozitul pe proprietate și transport) - inspecții fiscale teritoriale;
pentru impozitele plătite la vamă - serviciul vamal federal și unitățile sale teritoriale.

De asemenea, trebuie reținut faptul că o copie a cererii relevante din partea societății și a întreprinzătorului trebuie trimisă autorității fiscale la locul înregistrării în termen de cinci zile.

În termen de o lună de la primirea cererii, organismul autorizat decide să amâne plata (plata) a taxei sau să o refuze, după ce a fost de acord cu autoritățile financiare.

La cererea societății, organismul autorizat are dreptul de a lua o decizie privind suspendarea plății sumei datoriei fiscale (pentru perioada de examinare a cererii de acordare a amânărilor sau a ratelor). În termen de cinci zile de la adoptarea deciziei, un exemplar se depune la organul fiscal la locul de organizare a contabilității.

În absența unor circumstanțe prevăzute la alineatul 1 al articolului 62 din Codul fiscal, autoritatea nu poate refuza compania în amânarea sau tranșe, la valoarea de deteriorare a proprietății sau valoarea subfinanțării sau neplată a achizițiilor publice efectuate de către aceasta.

Decizia de a acorda o amânare sau un plan de rambursare pentru plata impozitului trebuie să includă:

suma datoriei;
impozitul pe plata căruia se acordă o amânare sau rate;
termenii și procedura de plată a sumei datoriei și a dobânzii acumulate;
documente privind bunurile care fac obiectul unui gaj sau o garanție.

În plus, decizia stabilește data de la care intră în vigoare. În același timp, penalitățile datorate pentru întreaga perioadă de la data stabilită pentru plata impozitului până la intrarea în vigoare a deciziei sunt incluse în suma datoriei.

Dacă oficialii au refuzat compania în amânare sau în tranșă, ei ar trebui să-și motiveze decizia.

Trebuie remarcat faptul că, în caz de dezacord privind acordarea amânărilor sau a ratelor, tribunalele se află adesea pe partea de afaceri.

Roman Stasuk, avocat:

„După decizia de a acorda rate (amânate) datorii fiscale autorității fiscale la locul de înregistrare a organizației încheie un acord cu acesta în rate (amânarea). Documentul trebuie să includă numele și forma de plată, coduri de clasificare a bugetului, suma de rate (amânat) răspunderea fiscală, ratele pe termen (amânate), termenele de plata a sumelor menționate, drepturile și obligațiile contribuabilului și autoritatea fiscală, condițiile de acțiune ale deciziei și contractul semnat.

Termenul contractului începe de la data încheierii acestuia. Din acest moment, nu se percepe dobânzi pentru sumele amânate (amânate). În conformitate cu punctul 3.9 din tranșelor procedurii și amânarea, în cazul în care contractul este mai târziu decât data deciziei în cauză, decizia este o bază pentru anularea amenzilor și penalități evaluate pentru plata cu întârziere a obligatiei fiscale a fost de acord, suma care face obiectul amânării (rate) pentru perioada începutul plății amânate (amânare) până la data semnării contractului.

În cazul unor modificări sau completări ale acordului, acestea trebuie aprobate prin semnături și sigiliile oficialilor părților la tratat. "

Irina Miroshnichenko, auditor fiscal al Baker Tilly Rusaudit LLC:

Din păcate, practica arată că normele Codului Fiscal, un contribuabil cu dreptul și posibilitatea de a obține într-o situație financiară și economică dificilă relaxarea (rate, amânarea) privind plata impozitelor, de fapt, nu funcționează sau nu sunt întotdeauna. Poate că, atunci când vine vorba de întreprinderi mari și de miliarde de ruble, acest mecanism poate fi pus în slujba. În cazul întreprinderilor mijlocii care nu se află în apropierea funcționarilor, acest lucru este puțin probabil. Să luăm în considerare situația reală cu care se confruntă organizația, care a dorit să obțină plata TVA în tranșe din cauza incapacității de a compensa plățile viitoare a valorii unei taxe pentru a fi recuperate.

Potrivit calculului TVA pentru luna (trimestrul) al companiei, suma care urma să fie recuperată din buget era de 1.000 de ruble. Organizația a scris o declarație că această sumă a fost trimisă pentru a compensa plata impozitului în următoarele perioade. Acest lucru a permis evitarea unui audit fiscal. În luna următoare (trimestru) compania a calculat plata unui impozit de 1.500 de ruble. Apoi, împreună cu depunerea declarației fiscale privind taxa pe valoarea adăugată, organizația a scris o declarație prin care solicita ca suma taxei să fie recuperată pentru perioada anterioară ca plăți de impozit pentru perioada curentă. Astfel, pentru perioada curentă a companiei a fost necesar să plătească doar 500 de ruble.

A fost foarte convenabil atât pentru organizații, cât și pentru inspecții fiscale.

Astfel, dacă în trimestrul al II-lea compania a calculat impozitul de plătit în valoare de 1.500 de ruble. atunci nu va fi posibil să primiți compensarea sumei care trebuie rambursată în funcție de rezultatele primului trimestru și va trebui să plătiți integral suma calculată.

Există o situație în care contribuabilul poate trimite efectiv suma impozitului calculată la rambursare pentru a-și îndeplini obligația fiscală doar într-un sfert (a se vedea exemplul 5).

După depunerea declarației, inspectoratul fiscal a demarat un audit de birou cu solicitarea tuturor documentelor necesare. Controale de control ale furnizorilor și cumpărătorilor, reconcilierea declarațiilor vamale cu autoritățile vamale. A devenit evident că cecul a fost întârziat, iar creditul înainte de termenul limită de plată pentru trimestrul II nu va avea timp să primească.

Suma impozitului plătibil (fără compensare) pentru trimestrul II a fost considerată a fi foarte substanțială, astfel că organizația a decis să obțină o posibilitate de plată a TVA pentru trimestrul II timp de trei luni.

Ca bază, pentru compania tranșă corespunzătoare considerată „amenințare de faliment în cazul în care un impozit forfetar“ (cop. 3, n. 2 v. 64 RF). Societatea a depus la declarațiile aplicației financiare, programul de flux de numerar, copii ale contractelor, care au prezentat toate plățile și în ce interval de timp ar trebui să fie, precum și documente referitoare la active care pot fi gajate (în acest caz, mărfurile aflate în circulație). Copii ale cererii și a documentelor compania a trimis la biroul său fiscal la locul de înregistrare.

Întrucât decizia de acordare a ratelor se face de către organismul autorizat în termen de o lună de la data primirii cererii, societatea a depus simultan o cerere de suspendare (pentru perioada de examinare a cererii) a suspendării plății sumei datoriei.

Astfel, organizația sa aflat într-o situație care a prevăzut și se temea să nu fie în măsură să profite de orice compensație pentru trimestrul I (din moment ce decizia privind auditul de birou nu a fost încă acceptată), nici o responsabilitate privind impozitul amânat (deoarece nici o decizie FNS), ea a trebuit să deturneze resurse importante de pe piață pentru a plăti pentru trimestrul II al TVA-ului.

Articole similare

Pagina anterioară