CONTRACTUL CONTRACTULUI: PREGĂTIREA DOCUMENTELOR PRIMARE
Contractul este unul dintre cele mai populare și adesea încheiate contracte. Organizațiile și antreprenorii recurg, în mod constant, la aceasta în procesul de desfășurare a afacerilor, folosind acest instrument convenabil pentru a obține un rezultat care nu poate fi atins, bazându-se numai pe propriile capacități.
Legislația fiscală permite atribuirii costului lucrărilor contractuale achiziționate în scopuri de producție (clauza 6, partea 1, articolul 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Pentru a clasifica costurile organizației drept cheltuieli, aceasta a fost recunoscută de autoritățile fiscale drept legitimă, este necesar să se respecte cu exactitate toate cerințele legii pentru înregistrarea documentelor primare.
Adesea, atunci când sunt făcute documente legate de contract, sunt admise erori, ceea ce poate duce la consecințe nedorite, inclusiv la taxe. De regulă, erorile apar din cauza lipsei de înțelegere a naturii juridice a tratatului.
Documentația ar trebui să beneficieze de o atenție atât de mare ca controlul asupra îndeplinirii obligațiilor contractorului și să ceară același lucru și de la contrapartidă. Vom analiza greșelile tipice asociate cu pregătirea documentelor primare legate de contractul de muncă.
Conform încheia contractul, una dintre părți (contractantul) trebuie să efectueze lucrările la cuptoare de cărămidă și celălalt (client) - să accepte rezultatul muncii efectuate și să plătească suma corespunzătoare.
Părțile au stabilit că plata conform contractului se calculează pe baza volumului efectiv de cărămizi arse (50 000 tone) și a costului de ardere a unei tone de cărămizi (100 ruble fără TVA).
Contractantul și-a îndeplinit în mod corespunzător îndatoririle, iar clientul a acceptat lucrarea. Părțile au executat un act de muncă completă, în care au fost indicate doar informațiile din tabelul 1. 1. Documentul nu conține date privind unitatea de măsură, cantitatea și prețul pe unitatea de muncă efectuată.
Lucru sau serviciu: care este diferența
În primul rând, răspundem la următoarea întrebare: este permis să numiți lucrările executate serviciile de natură de producție?
În conformitate cu paragraful 1 al art. 702 din Codul civil în temeiul contractului, una dintre părți (contractantul) se angajează să efectueze pe instrucțiunile unei alte părți (client) o muncă și să treacă rezultatul său către client, iar clientul este obligat să accepte rezultatul muncii și să plătească pentru el. Activitatea este recunoscută în scopul impozitării muncii, rezultatele care au o expresie materială, și pot fi puse în aplicare pentru a satisface nevoile organizației și (sau) persoane fizice (p. 4 din art. 38 din Codul fiscal). Astfel, activitatea executată de contractant trebuie să aibă un rezultat material, a cărui conformitate cu condițiile contractului este certificată de client în certificatul de acceptare. Aceasta este una dintre diferențele semnificative în ceea ce privește performanța muncii din furnizarea de servicii. În plus, conform prevederilor art. Art. 720-723 din plata Codului civil pentru munca efectuată numai după ce a le da rezultate care satisface clientul (în comparație cu remunerația datorată artiștilor, indiferent de obținerea unui rezultat, nevoile clientului).
Cerințe legislative privind înregistrarea actelor
- Măsuri de exploatare economică în natură și în termeni financiari.
În situația avută în vedere, părțile din linia corespunzătoare a actului lucrărilor executate trebuie să indice: denumirea tranzacției economice specifice (în special lucrarea privind cărămizile); volumul de cărămizi arse; unitatea de măsură (tonă) și costul muncii la arderea unei tone de cărămizi, deoarece rezultatul material al lucrărilor contractuale este întotdeauna măsurat în orice cantitate fizică.
Astfel, actul corect executat al lucrărilor executate în situația în cauză ar trebui să arate după cum urmează (Tabelul 2).
Consecințele nerespectării cerințelor legale
Să analizăm consecințele posibile ale plății pentru muncă conform actului dat în situația în cauză.
Pentru antreprenor. Fondurile primite în baza contractului de contract sunt incluse în venituri de către contractant. În conformitate cu paragraful 1 al art. 249 din Codul Fiscal veniturile din vânzări sunt recunoscute veniturile din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) de producție proprie, precum și dobândite anterior, veniturile din vânzarea drepturilor de proprietate. Veniturile sunt măsurate pe baza tuturor veniturilor aferente plăților pentru bunuri (muncă, servicii) sau a drepturilor de proprietate exprimate în numerar și (sau) în natură (Sec. 2, art. 249 din Codul fiscal). Conform paragrafului 1 al art. 248 din Codul fiscal al veniturilor din RF ar trebui să fie determinat pe baza documentelor primare și a altor documente care confirmă veniturile primite de contribuabil și documentele fiscale.
Suma încasărilor legate de decontări pentru munca efectuată este determinată pe baza prețului contractului. La rândul său, prețul contractului se stabilește prin acordul părților (postul 1 al postului 424 ГК Federația Rusă).
Punctul 12 din Regulamentul contabil "Veniturile organizației" PBU 9/99 prevede că veniturile sunt recunoscute atunci când sunt îndeplinite următoarele condiții:
- organizația are dreptul de a primi aceste venituri, rezultate dintr-un anumit contract sau confirmată în alte moduri adecvate;
- valoarea veniturilor poate fi determinată;
- există o certitudine că, în urma unei anumite operațiuni, avantajele economice ale organizației vor crește (organizația a primit ca plată pentru activ sau nu există incertitudini cu privire la primirea activului);
- dreptul de proprietate (deținere, utilizare și eliminare) pentru produse (bunuri) a fost transferat de la organizație la cumpărător sau munca a fost acceptată de client (serviciul a fost prestate);
Astfel, în situația prezentată și desenată cu raportul deficiențe de finalizare îndeplinește cerințele Pbu 9/99 și în cazul în care costul lucrărilor executate prin arderea cărămizilor poate fi determinată, nu există nici un motiv să nu recunoască veniturile.
Cu toate acestea, numărul de cărămizi, de ardere care au primit numerar și indicarea prețului sunt importante în următoarele cazuri:
- apariția unor reclamații reciproc;
- verificarea de către autoritatea fiscală a corectitudinii aplicării prețurilor de către părțile la tranzacție (cu scopul de a determina caracterul complet al recunoașterii veniturilor în contabilitatea fiscală).
În scopul impozitării, se acceptă prețul bunurilor, lucrărilor sau serviciilor specificate de părțile la tranzacție (articolul 40 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse). Până se dovedește altfel, se presupune că acest preț corespunde nivelului prețurilor de piață. Lipsa informațiilor cu privire la volumul muncii efectuate și la prețul arderii unei tone de cărămizi poate da autorităților fiscale un temei pentru un control mai atent. Aceasta înseamnă că este imposibil să excludem posibilitatea de a prezenta creanțe întreprinderii în legătură cu venituri suplimentare.
Pentru client. Aici totul este mult mai grav, deoarece clientul plătit pentru contractul de bani este inclus în costurile.
În conformitate cu paragraful 1 al art. 252 din Codul Fiscal RF, cheltuielile sunt recunoscute drept costuri justificate și documentate (și, în unele cazuri, pierderi) suportate (suportate) de contribuabil. Costurile documentate sunt înțelese ca costuri susținute de documente:
- eliberate în conformitate cu legislația Federației Ruse sau cu regimul vamal al cifrei de afaceri, aplicate într-o țară străină pe teritoriul căreia au fost suportate cheltuielile aferente;
- confirmând indirect costurile suportate (inclusiv declarația vamală, ordinul de călătorie, documentele de călătorie, raportul privind munca efectuată).
Cheltuielile sunt recunoscute ca fiind orice costuri, cu condiția ca acestea să fie efectuate pentru desfășurarea activităților care vizează generarea de venituri.
În conformitate cu clauza 16 din regulamentul contabil "Cheltuielile organizației", costurile PBU 10/99 sunt recunoscute dacă sunt îndeplinite următoarele condiții:
- descărcarea se efectuează în conformitate cu un contract specific, cerințele actelor legislative și de reglementare, cifra de afaceri a întreprinderii;
- valoarea cheltuielilor poate fi determinată;
În conformitate cu punctul 6.1 din PBU 10/99, valoarea plății și / sau a conturilor de plătit se determină pe baza prețului și a condițiilor stabilite prin contract între organizație și furnizor (contractor) sau alt contrapartidă. Prețul contractului se stabilește prin acordul părților (postul 1 al postului 424 ГК Federația Rusă).
Bineînțeles, lipsa unui număr de indicatori în actul de emitere incorectă de acceptare a muncii efectuate va fi reflectată pe factură. Cel mai probabil, atunci când compilați o factură, vor fi utilizate numai informațiile care sunt în act.
În primul rând, informațiile indicate în coloana 1 trebuie să corespundă obiectului contractului.
În plus, în factură trebuie să se reflecte următoarele informații:
- numele mărfurilor livrate (expediate) (descrierea muncii efectuate, serviciile prestate);
- unitatea de măsură (dacă este posibil), coloana 2;
- cantitatea (volumul) bunurilor (lucrărilor, serviciilor) livrate (livrate) pe factură pe baza unităților de măsură acceptate pentru aceasta (dacă este posibil, specificați-le) - coloana 3;
- preț (tarif) pentru unitatea (dacă este posibil, orientările sale) în baza acordului (contractului), exclusiv taxa, iar în cazul aplicării prețurilor de stat reglementate (tarife), inclusiv taxa, luând în considerare valoarea taxei - graficul 4.
Astfel, dacă nu puteți determina unitatea de măsură și nu o puteți indica în coloana 2 a facturii, va fi imposibil să completați ambele coloane 3 și 4 ale documentului. O astfel de formalizare a facturii poate duce la o serie de consecințe fiscale negative pentru client.
Care este poziția instanțelor judecătorești în ceea ce privește corectitudinea emiterii facturilor?
Astfel, autoritățile judiciare și fiscale recunosc posibilitatea de a ieși fără să completeze casetele de facturi pe unitățile, numărul serviciilor prestate, prețul pe unitatea de măsură a contractului, în cazul în care aceste concepte sunt absente în relațiile dintre părți, cu alte cuvinte, nu există nici o informație necesară pentru a reflecta toate acestea, în paragraful 5 al art. 169 din Codul fiscal.
Cu toate acestea, la încheierea unui acord pentru noțiunea de „unitate“, „cantitate“ și „prețul pe unitate de lucru efectuate“ părți folosesc în conformitate cu natura juridică a acestui contract - Lucrările trebuie să aibă ca rezultat tangibil. În consecință, ele sunt prezente în relațiile reciproce ale părților. Prin urmare, eșecul de a finaliza numărul de a facturii, este de natură să conducă la faptul că autoritățile fiscale au refuzat să deducă sumele corespunzătoare ale fiscale, deoarece o astfel de factură nu îndeplinește cerințele de la alin. 5, art. 169 din Codul fiscal.
Pentru a rezuma, putem concluziona că numai următoarele despre cerințele legale de înregistrare a documentelor primare și încheiat între părțile la acord și natura juridică a contractului, pentru a evita multe dintre problemele care sunt uneori cauzate de lipsa de exigente parte la soluționarea detaliată a relațiilor lor reciproce.
Departamentul de impozite și drept
Semnat în imprimare
Articole similare
-
Documentarea documentelor contabile primare ale activității organizației
-
Fiabilitatea și publicitatea rapoartelor contabile cu ce documente sunt confirmate
Trimiteți-le prietenilor: